增值税消费税习题学生.docx

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增值税消费税习题学生

第二章增值税法

一、单项选择题

1、不属于增值税的特点的是（）。

A.实行比例税率

B.实行税款计算抵扣制度

C.保持税收中性

D.实行价外税制度

2、下列项目中，可以享受免征增值税政策的有（　）。

A.利用风力生产的电力

B.以煤矸石为燃料生产的热力

C.以垃圾为燃料生产的电力

D.零售有机肥

3、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，且在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，按2200元/台，同时，将本企业自产的遥控器100个作为赠品赠送给该商场，遥控器成本为20元/个，同类售价30元。

当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。

A.57.5

B.58

C.58.34

D.61.79

4、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。

进项税额转出额为（　　）。

A.5500元

B.4500元

C.5660.52元

D.4600.23元

5、某商场（一般纳税人）2010年10月购进一批劳保用品，取得的增值税专用发票上注明的销售额20万元，税额3.4万元，已经通过税务机关认证并申报抵扣。

本月将该批货物销售60%，取得零售收入40万元（已扣除折扣额2万），其中有一笔销售因为对方量大给予折扣10%，在专用发票备注注明折扣额2万元。

按零售收入的10%取得厂家的销售返利2.2万元，该商场本月应纳增值税为（）。

A.2.7万元

B.3.02万元

C.2.73万元

D.3.72万元

6、某汽车配件商店（小规模纳税人）2010年5月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元，采取以旧换新方式销售新电器取得实收零售价格20000元，旧电器折价3400元，因顾客退货支付货款1000元。

则该商店当月应纳增值税（）元。

A.1220

B.1234.95　　

C.1378.66　　

D.1630.77

7、纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，下列处理方法正确的是（）

A.从高适用增值税税率计算

B.由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额

C.按照加权平均的方法计算

D.一律征收营业税

8、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格为折合人民币1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。

A.323万元

B.350万元

C.395.79万元　

D.340万元

9、企业2010年发生如下（）业务中，原购进货物所含的进项税额不得抵扣。

A.混合销售行为依照规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额

B.一般纳税人购进货物，用于兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的

C.某企业购入原材料用于免税项目

D.某汽车经销商外购用于销售的小汽车

10、某生产企业属增值税小规模纳税人，2010年6月对部分资产盘点后进行处理：

销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入30000元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入98000元（原值为120000元）。

该企业上述业务应缴纳的增值税为（）。

A.2784.62元

B.2802.91元

C.3754.37元

D.4669.23元

11、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。

A.某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务

B.销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费

C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门

D.饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水

12、下列关于增值税出口“免、抵、退”税政策说法不正确的是（）。

A.“免”税是指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节的增值税

B.“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额

C.“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

D.出口退税并不是退还进项税，而是退还的销项税

13、以下业务中不得开具增值税专用发票的有（　　）。

A.某一般纳税人向小规模纳税人销售货物

B.某商店将劳保用品销售给工业企业

C.销售古旧图书

D.将自产货物用于捐赠

二、多项选择题

1、酒类企业销售货物时，下列选项应当作为价外费用计算增值税销项税额的有（）。

A.收取的包装物的租金收入

B.为购货企业代垫运费，运输企业将发票抬头开给销货方，所以，在收取货款时一并取得运费

C.销售白酒产品取得包装物押金

D.收取的销项税额

2、关于增值税征税范围，下列说法正确的有（　　）。

A.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税

B.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，应当征收增值税

C.经批准从事融资租赁业务的，租赁货物的所有权转让给承租方，不征收增值税

D.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

3、下列免征增值税的有（　　）。

A.个人销售的自己使用过的物品

B.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备　　

C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备　　

D.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

4、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（　）。

A.实行简易征收办法

B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C.不得抵扣进项税额

D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

5、依据增值税的有关规定，下列纳税人适用辅导期管理有（　）。

A.新认定为一般纳税人的小型生产企业

B.注册资金在100万元（含100万元）以下、职工人数在20人（含10人）以下的批发企业新认定为一般纳税人

C.注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业新认定为一般纳税人

D.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的新认定为一般纳税人

6、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（　）。

A.石油液化气

B.橄榄油

C.麦芽　　　　

D.酸奶

7、增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17%税率征收增值税的有（）。

A.销售铜矿砂及其精矿

B.旧机动车经营单位销售旧机动车

C.销售报刊

D.修理汽车

8、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.外购自用的小汽车

B.因自然灾害发生损失的原材料

C.生产企业用于经营管理的办公用品

D.为生产有机肥购入的原材料

9、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.销售软件并提供现场培训

10、下列关于增值税混合销售政策的陈述，正确的有（）。

A.现行政策下，纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务，未分别核算销售额，则一律征收增值税

B.从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税

C.混合销售行为涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合规定的，在计算该混合销售行为增值税时，准予从销项税额中抵扣

D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税

11、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天

D.生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

12、下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是（）。

A.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

B.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，一律向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款

D.经国务院财政、税务主管部门批准，可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

13、下列关于被盗或丢失专用发票的处理规定，正确的是（）。

A.纳税人丢失专用发票，必须按规定向当地主管税务机关、公安机关报失

B.已经报案的遗失专用发票，如果发现虚开问题的，该纳税人不应承担偷税、骗税的连带责任

C.纳税人丢失专用发票，必须由公安机关统一向报社刊登“遗失声明”。

D.纳税人丢失专用发票，处以一万元以下的罚款

三、计算题

1、某有进出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，2011年3月份该企业的资产购建及处置情况如下：

（1）为扩建厂房购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款500000元、增值税款85000元；

（2）为自行建造的一台大型设备购进材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款80000元、增值税款13600元；

（3）销售2008年10月购入使用的机器设备一台，开具普通发票取得收入187000元，原值224000元；

（4）销售2010年1月购入使用的机器设备一台，开具普通发票取得收入177000元，原值155000元。

其进项税额已于购入当月申报抵扣；

（5）销售2010年1月购入自用过的轿车一辆，开具普通发票取得收入155000元，原值为150000元；

（6）将自用的旧包装物一批转让给某小规模纳税人企业，开具普通发票取得收入20000元。

要求：

计算该企业2011年3月份资产购建及处置时应纳和应退的增值税。

2、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年8月份发生下列经济业务：

（1）向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，并按10%实际支付了价外补贴。

取得收购凭证。

另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库。

将全部的烟叶委托某县烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，尚未支付，烟丝已经验收入库。

（2）从某烟丝厂购进已税烟丝20吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款40万元、增值税6.8万元，烟丝已验收入库。

款项未支付；

（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝15吨，生产乙种卷烟2000标准箱，当月销售给卷烟专卖商18箱，取得不含税销售额36万元；

（4）购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付；

（5）上月购入的烟丝因管理不善发生损失3万元，等待处理；

（6）将委托加工收回的烟丝的10%，用于生产甲种卷烟。

当月销售甲种卷烟10箱，增值税专用发票注明的价款10万元，款项未收到；

（7）以自产丙种卷烟20箱10万元（成本价）用于对外投资（丙种卷烟消费税比例税率为56％）。

其他资料：

本题目中取得的增值税专用发票均已通过认证。

卷烟成本利润率为10%，烟丝消费税税率为30%。

要求：

按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算上述业务增值税应抵扣税额合计。

（2）计算上述业务的销项税额。

（3）计算上述业务的应纳增值税额。

（4）计算烟丝厂应代收代缴的税费。

（5）计算上述业务的应纳消费税额（不包括代收代缴的消费税）。

（6）计算卷烟厂上述业务缴纳的城建税和教育费附加。

3、某家用电器商场为增值税一般纳税人。

2010年3月份发生如下经济业务：

（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。

（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。

（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。

（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。

（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。

（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元

当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。

要求，依据增值税纳税申报表的口径：

（l）计算该商场3月份的可抵扣的进项税额。

（2）计算该商场3月份的销项税额。

（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。

四、综合题

1、某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下各项业务：

（1）从国外进口一批化妆品，成交价1380000元、货物运抵境内输入地点之前的运输保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。

因管理的不善的原因，在自海关运往单位的途中，意外损失了35％的化妆品，已经申报了保险赔偿。

（2）以价值80000元的原材料委托同市的其他工厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费55000元，受托方按规定代收代缴了税金。

（3）当月委托B公司代销A化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。

（4）当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料20万元。

其中运费成本为2.8万元。

（5）从农民手中购入药材一批，收购凭证注明支付价款100000元；直接运往某个体加工企业加工药物化妆品，加工后支付不含税加工费4万元，取得专用发票。

收回后全部销售，取得含税收入352152元。

（6）销售B类化妆品21500件，不含税单价58元，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将1000件B产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额7000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；　　

（7）从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资，增值税专用发票上注明销售额5000元；　　

（8）从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元，其中20%的自来水用于职工浴室。

（9）月底，因资金紧张，经和B公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付50％的款项，B已经将转账支票交付该公司。

（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20％；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用）　　

要求：

按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算进口化妆品应缴纳的税金；

（2）计算本月增值税销项税额；

（3）计算本月增值税进项税额；

（4）计算当月应纳增值税。

（5）计算应代收代缴的税金。

（6）计算本月应缴纳的消费税（不含进口环节）；

（7）计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

2、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2010年1月相关经营业务如下：

（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证和运费发票；

（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品无同类产品市场价格；

（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；

（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；

（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；

（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；

（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。

（注：

关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税；

（2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税；

（3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税；

（4）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；

（5）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；

（6）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；

（7）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；

（8）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；

（9）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。

第三章消费税法

一、单项选择题

1、下列关于消费税的有关规定中，表述正确的有（）。

A.外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税

B.自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税

C.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不需缴纳消费税

D.纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税

2、下列关于消费税的税目说法中，表述错误的有（）

A.美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品

B.对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税

C.成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油

D.只有以烟叶为原料加工生产出来的卷烟、烟丝，才属于本税目的征收范围

3、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。

A.高尔夫球包

B.竹制筷子

C.护肤护发品

D.电动汽车

4、关于酒类产品消费税的征收，下列说法不正确的是（　）。

A.啤酒、黄酒采用比例税率

B.进口、自产自用白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、移送使用数量

C.生产销售白酒，从量定额计税办法的计税依据为白酒的实际销售数量

D.外购已税酒和酒精生产的酒，外购酒及酒精已纳消费税税款不予抵扣

5、某汽车救援公司向甲汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用小汽车2辆，每一辆支付货款250800元（含税）、设计改装费30000元。

该汽车厂正确的税务处理方法是（　）。

（消费税税率为5%）

A.应纳消费税24000，应纳增值税0

B.应纳消费税15080，应纳增值税81600

C.应纳消费税24000，应纳增值税81600

D.应纳消费税24000，应纳增值税85272

6、某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。

2010年8月为某部委制造纪念表300只，每只不含税价9000元，制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，人造钻石3克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。

则上述业务共应缴纳消费税为（　）。

A.66769元　　　　

B.68952.23元　　

C.74606.7元　　　

D.72000元

7、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2010年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（　）元。

A.2905.98

B.3400

C.3760.68

D.5100

8、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年8月该厂将生产的一批汽车轮胎移送门市部供销售，计价60万元。

门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。

汽车轮胎的消费税税率为3%，该项业务应缴纳的消费税额为（　）。

A.1.98万元

B.6万元

C.6.60万元

D.7.72万元

9、某一般纳税人的白酒生产企业，2010年2月将自产粮食白酒与某生产企业进行交换，用10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，从量税为0.5元/斤）则企业就上述业务应缴纳消费税是（）元。

A.80000

B.90000

C.86000

D.76000

10、某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70％用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额（　）万元（消费税税率9％）。

A.85.60

B.99.08

C.96.78

D.118.21

11、某市一娱乐公司7月份销售自制的80吨啤酒，取得收入160000元，消费税单位税额220元/吨、250元/吨。

该公司当月应纳消费税（　）。

A.17600元

B.18800元

C.20000元

D.27200元

12、某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，支付不含税金额500万元，2010年1月将购进的卷烟200箱销售给位于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的销售给位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。

则该烟草批发企业应缴纳消费税（　）万元。

A.32.5

B.45

C.20

D.0

13、进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自（）缴纳消费税。

A.应税消费品报关进口当天

B.海关填发税款缴纳证之日起15日内

C.海关填发税款缴纳证次日起15日内

D.海关填发税款缴纳证次日起14日内

二、多项选择题

1、消费税的纳税义务人包括（）。

A.个体经营者

B.外商投资企业

C.事业单位

D.个人

2、下列各项中，应当征收消费税的有（　）。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的洗发水

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.某木制品公司将自产实木地板作为样品送某房地产公司

3、下列项目中，属于消费税征收范围的有（）。

A.零售小汽车

B.零售金银首饰

C.生产摩托