经典中级会计实务模拟题2361.docx
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经典中级会计实务模拟题2361.docx
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经典中级会计实务模拟题2361
经典中级会计实务模拟题
简答题
1、某公司将投资一个新项目,需要初始投资2500万元用于设备和厂房建设,该投资全部形成固定资产,且在经营期间采用双倍余额递减法计提折旧,并在5年后寿命期期末收回净残值500万元。
该项目第一年的营业收入为1150万元,经营成本为320万元。
这些收入和经营成本在经营期间预计每年递增5%。
该公司适用的所得税税率为33%,行业基准收益率为12%。
问题
(1)编制项目的总成本估算表。
(2)编制项目的利润估算表。
(3)编制项目的现金流量表并计算项目的净现值,分析项目的财务可行性。
单选题
2、下列项目中不属于营业外支出的是()。
A.处置固定资产净损失
B.出售固定资产净损失
C.无形资产摊销
D.捐赠支出
多选题
3、在对固定资产和累计折旧进行审计时,A注册会计师注意到:
L公司于2003年12月31日对一条账面原值为1500万元,累计折旧为900万元的生产线计提减值准备200万元,该生产线折旧年限为10年,残值率为0,采用直线法计提折旧;由于钢材价格在2004年出现了较大幅度的增长,该生产线可收回金额为600万元,注册会计师要求在2004年12月31日对该生产线的价值进行调整,A注册会计师应提出的审计调整建议不当的有()。
A.固定资产原值调增量150万元,累计折旧调增50万元,营业外支出调减100万元
B.固定资产原值调增量150万元,累计折旧调增50万元,营业外收入调增100万元
C.固定资产减值准备调减200万元,累计折旧调增50万元,营业外支出调减150万元
D.固定资产减值准备调减200万元,累计折旧调减1OO万元,营业外支出调减100万元
多选题
4、下列资产减值事项中,适用资产减值准则进行会计处理的有()。
A.固定资产减值
B.存货的减值
C.可供出售金融资产减值
D.无形资产的减值
单选题
5、工具、器具及生产家具购置费是指新建或扩建项目()规定的,保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置费用。
A.项目建议书
B.可行性研究
C.初步设计
D.技术设计
单选题
6、以EDTA滴定金属离子M,达到化学计量点时,溶液中金属离子的浓度主要取决于()。
A.M-EDTA配合物的条件稳定常数
B.EDTA的浓度
C.金属离子的初始浓度
D.金属指示剂的浓度
单选题
7、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
简答题
8、简述投资性房地产的后续计量模式的选择。
多选题
9、关于持有至到期投资,下列说法中正确的有()。
A.相关交易费用应当计入初始确认金额
B.应当按照公允价值进行初始计量,相关交易费用应当直接计入当期损益
C.应当采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量
D.在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失,应当计入当期损益
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,应同时满足的条件有()。
A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
B.与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业
C.该投资性房地产的成本能够可靠地计量
D.企业能够从活跌的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计
单选题
12、会计核算软件的核心模块是()。
A.账务处理模块
B.财务分析模块
C.销售核算模块
D.固定资产核算模块
多选题
13、下列有关会计差错的会计处理中,符合会计准则规定的有()。
A.对于当期发生的差错,调整当期相关项目的金额
B.对于发现的以前年度影响损益的重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C.对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错,作为资产负债表日后调整事项处理
单选题
14、集体所有的土地()直接用于房地产开发。
A.可以
B.不能
C.经过批准可以
D.根据双方约定确定是否可以
多选题
15、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.因发生火灾导致存货严重损失
B.以前年度售出商品发生退货
C.处置子公司
D.报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案
单选题
16、下列项目中,销售企业应当作为财务费用处理的有()。
A.购货方获得的商业折扣
B.购货方获得的销售折让
C.购货方获得的现金折扣
D.购货方放弃的现金折扣
多选题
17、《德国民法典》是19世纪末自由资本主义向垄断资本主义过渡时期制定的法典,法典适应垄断资本主义经济发展需要,在贯彻资产阶级民法基本原则方面已有所变化,其内容主要包括:
A.法典在民事责任方面,也确认了“过失责任”原则
B.在法典中,与自由竞争经济条件相适应的,体现“个人最大限度的自由,法律最小限度的干涉”这一公式的个人主义、自由主义民法原则,得到了明确的表述
C.法典肯定了资本主义“契约自由”原则,并直接保护资产阶级和容克贵族对雇佣劳动的剥削
D.法典肯定了公民私有财产权不受限制的原则
多选题
18、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中,在以后期间不得转回的有()。
A.存货跌价准备
B.长期股权投资减值准备
C.固定资产减值准备
D.无形资产减值准备
单选题
19、大海公司于2007年7月1日,开始对一生产用厂房进行改扩建,改扩建前该厂房的原价为3200万元,已提折旧500万元,已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资500万元,领用生产用原材料300万元,原材料的进项税额为51万元。
发生改扩建人员薪酬80万元,用银行存款支付其他费用69万元。
该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。
该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为100万元。
2009年12月10日,由于所生产的产品停产,大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租,租期为2年,每年末收取租金,每年租金为200万元,起租日为2009年12月31日,到期日为2011年12月31日,对租出的投资性房地产采用成本模式计量,租出后,该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
2008年厂房计提的折旧额为()万元。
A.175
B.170
C.45
D.50
单选题
20、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项:
(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因,从2009年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为5年,同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。
2009年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值,税法与会计的折旧额相同。
(3)2009年初发现,以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为4年,采用直线法摊销。
假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
(4)A公司于2009年5月25日发现,2008年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额,A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9至12题。
事项(3)对递延所得税的影响金额为()。
A.75万元
B.100万元
C.0万元
D.25万元
-----------------------------------------
1-答案:
问题
(1)
暂无解析
2-答案:
C
在四个选项中,处置固定资产净损失、出售固定资产净损失、捐赠支出都属于营业外支出,无形资产摊销记入管理费用。
故选C。
3-答案:
A,B,D
[解析]企业转回已计提的固定资产减值准备时,应按不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与考虑减值准备因素情况下计提的累计折旧之间的差额,借记“固定资产减值准备”科目,贷记“累计折旧”科目;按固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值两者中较低者,与价值恢复前的固定资产账面价值之间的差额,借记“固定资产减值准备”科目,贷记“营业外支出——计提的固定资产减值准备”科目。
对于该题目来说则是指的该固定资产的累计折旧就是900,每年计提的折旧是1500/10=150/年,则对于该项固定资产则应当是计提折旧计提了6年还有4年。
则2005年计提的累计折旧是(1500-900-200)/4=100,如果是没有考虑减值的情况下则应当计提的折旧为150。
对于可收回金额600与不考虑减值因素情况下的账面净值1500-150×7=450孰低减去账面价值300(1500-900-200-100)=150计入营业外支出的金额,同时要把少提的折旧补提(150-100=50):
借:
固定资产减值准备200贷:
累计折11350营业外支出150
4-答案:
A,D
[解析]选项B适用存货准则;选项C适用金融工具确认和计量准则。
5-答案:
C
暂无解析
6-答案:
A
暂无解析
7-答案:
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
8-答案:
(1)企业应于会计期末采用成本模式对投资性房地产进行后续计量;
(2)如果有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得,可以采用公允价值模式;(3)同一企业对所有投资性房地产的计量只能采用一种模式,而且计量模式一经确定,不得随意变更。
暂无解析
9-答案:
A,C,D
[解析]相关交易费用应当计入初始确认金额;持有至到期投资,应当采用实际利率法,按摊余成本计量;以摊余成本计量的投资,在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失,应当计入当期损益。
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A,D
暂无解析
12-答案:
A
[解析]账务处理功能模块是整个会计核算软件的核心。
它是以会计凭证为原始数据,通过凭证的输入和处理,完成记账、算账、转账、结账、账簿查询及账务数据管理等功能。
13-答案:
A,B,C,D
[解析]以上项目均符合会计准则的规定。
14-答案:
B
[解析]在收益权方面,集体所有的土地不能直接用于房地产开发;若要用于房地产开发,必须先经国家征收程序转变为国有土地后再由国家出让给发展商。
15-答案:
A,C
[解析]因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项;以前年度售出商品发生退货属于调整事项;处置于公司属于非调整事项;报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。
16-答案:
C
[解析]对销售企业来说,购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理;购货方获得的商业折扣不需进行账务处理;购货方获得的销售折让,如销售企业已经作确认收入的账务处理且不属于资产负债表日后事项的,应冲减主营业务收入和有关税金等:
如销售企业未作确认收入的处理,应直接按照扣除折让后的金额确认收入;购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。
17-答案:
A,C,D
[考点]德国民法典[解析]《德国民法典》在贯彻资产阶级民法基本原则方面的主要变化有:
法典在民事责任方面确认了“过失责任”原则、肯定了资本主义“契约自由”原则并直接保护资产阶级和容克贵族对雇佣劳动的剥削、肯定了公民私有财产权不受限制的原则,故ACD项正确,而B项是法国民法典所体现的精神。
18-答案:
B,C,D
[解析]存货应按成本与可变现净值孰低计量,以前减记存货价值的影响因素已经消失的,其原计提的存货跌价准备应予转回。
19-答案:
B
[解析]2008年厂房计提的折旧额=(3500-100)÷20=170(万元)。
20-答案:
A
[解析]2009年确认递延所得税负债=(400-400/4)×25%=75(万元)
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