中级会计实务网校强化讲义上.docx
- 文档编号:23600061
- 上传时间:2023-05-18
- 格式:DOCX
- 页数:31
- 大小:42.45KB
中级会计实务网校强化讲义上.docx
《中级会计实务网校强化讲义上.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中级会计实务网校强化讲义上.docx(31页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
中级会计实务网校强化讲义上
2005年2月中级会计实务网校强化讲义[上]
第一章 总 论
一、本章应关注的主要内容
(一)掌握会计要素概念、主要特征
(二)掌握会计核算的一般原则(实质重于形式原则、谨慎性原则、划分收益性支出与资本性支出原则,一贯性原则和重要性原则等) (三)掌握会计确认的基本条件 (四)掌握会计计量的概念及计量基础 二、例题讲解 [例题1]:
下列项目中,符合资产定义的是()。
A.购入的机器设备 B.经营租入的设备 C.盘亏的存货 D.计划购买的某种材料 答案:
A
[例题2]:
关于会计要素,下列说法中正确的有()。
A.收入可能表现为企业资产的增加 B.费用可能表现为负债的减少 C.出售无形资产产生的现金流入属于"收入"要素的内容 D.收入只包括本企业经济利益的流入,而不包括为第三方或客户代收的款项 答案:
AD
[例题3]:
下列会计处理中遵循实质重于形式原则的有()。
A.会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产 B.售后回购业务在会计核算上不确认收入 C.负有向银行还款责任的应收债权贴现时不冲减用于贴现的应收债权的账面价值
D.出售固定资产产生的净损益计入营业外收支 答案:
ABC
[例题4]:
某股份有限公司的下列做法中,不违背会计核算一贯性原则的有()。
(2003年考题) A.因专利申请成功,将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本 B.因预计发生年度亏损,将以前年度计提的固定资产减值准备全部予以转回 C.因减持股份而对被投资单位不再具有重大影响,将长期股权投资由权益法改为成本法核算 D.因首次执行《企业会计制度》,按规定对固定资产预计使用年限变更采用追溯调整法进行会计处理 答案:
CD
[例题5]:
下列支出中,属于收益性支出的是()。
A.支付的金额较大的无形资产后续支出
B.专利技术的研究开发费用
C.购入固定资产支付的运费 D.企业支付的特许权使用费 答案:
AB
[例题6]:
下列各项中,符合谨慎性原则的有()。
A.固定资产采用加速折旧法计提折旧 B.无形资产计提减值准备 C.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法 D.短期投资计提跌价准备 答案:
ABCD
[例题7]:
下列各项中,体现会计核算的谨慎性原则的有()。
A.将融资租入固定资产视作自有资产核算 B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧 C.对固定资产计提减值准备 D.将长期借款利息予以资本化 答案:
BC
[例题8]:
关于会计确认,下列说法中正确的有()。
A.会计确认的条件之一是与该项目有关的经济利益可能流入或流出企业 B.如果公司所售的商品完全满足合同要求,同时没有其他例外情况发生,公司能够在未来某一时日完全收回款项,则表明该项应收账款所包含的经济利益很可能流入企业 C.若某项目有关的经济利益能够可*地计量,则意味着该项目不需要进行估计 D.企业自创的商誉不应作为无形资产核算 答案:
BD
第二章应收和预付款项
一、本章应关注的主要内容
(一)掌握应收票据的核算(期末应收票据余额的计算)
(二)掌握应收账款的核算(注意商业折扣和现金折扣) (三)掌握坏账损失的核算(余额百分比法和账龄分析法) (四)掌握应收债权出售和融资的核算(特点) 二、例题讲解 [例题1]:
某企业2004年11月1日苏到一张商业承兑汇票,票面金额为200000元,年利息率为3%,期限为6个月。
年末资产负债表上列示的"应收票据"项目金额为()元。
A.200000
B.201000
C.203000
D.200500
答案:
B
解析:
"应收票据"项目金额=200000+200000×3%×2/12=201000元 [例题2]:
甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2003年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税的售价总额为20000元。
因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件(按不含增值税的售价计算)为:
2/10,1/20,n/30。
假定甲公司3月8日苏到该笔销售的价款(含增值税额),则实际收到的价款为()元。
A.20700
B.20638.80
C.22932
D.23400
答案A
解析:
实际收到的价款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%=20700元 [例题3]:
按现行企业会计制度规定,下列各项应收款项中,不能全额计提坏账准备的有() A.当年发生的应收款项
B.计划对应收款项进行重组
C.与关联方发生的应收款项
D.有确凿证据表明某项应收账款不能够收回 答案:
ABC
[例题4]:
某企业坏账核算采用备抵法,并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备,各年计提比例均假设为应收账款余额的5%。
该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1200000元;第二年客户甲单位所欠15000元账款按规定确认为坏账,应收账款期末余额为1400000元;第三年客户乙单位破产,所欠10000元中有4000元无法收回,确认为坏账,期末应收账款余额为1300000元。
第四年已冲销的甲单位所欠15000元账款又收回10000元,年末应收账款余额为1500000元。
则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入管理费用的金额为( )元。
A.24000 B.74000
C.75000
D.84000
答案:
D
解析:
第一年计入管理费用金额=1200000×5%=60000元, 第二年计入管理费用金额=1400000×5%-(60000-15000)=25000元, 第三年计入管理费用金额=1300000×5%-(1400000×5%-4000)=-1000元, 第四年计入管理费用金额=1500000×5%-(1300000×5%+10000)=0元, 四年中累计计入管理费用的金额=60000+25000-1000=84000元。
画一个坏账准备账户,第一年计算出来的坏账准备是60000(1200000×5%),由于第一年没有年初坏账准备,也没有发生坏账,所以第一年计提的数是60000。
即会计分录:
借:
管理费用60000
贷:
坏账准备 60000
第二年发生坏账15000,应借记坏账准备15000,这是第二年发生的坏账,然后在第二年末计算出来的余额是70000(1400000×5%),在此之前有45000(60000-15000),所以应该再计提25000,这就是第二年年末要计提的坏账准备。
第三年又发生坏账4000,在第三年末的时候,坏账准备余额是65000(1300000×5%),在此之前坏账准备账户已经有70000-4000=66000,所以期末应冲减坏账准备的金额是65000-66000=-1000。
第四年又有一项坏账回收,坏账回收在坏账准备的贷方,坏账回收饲10000,第四年的余额是75000(1500000×5%),所以第四年没有提坏账。
所以该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入管理费用的金额就是把第一年提的60000加上第二年提的25000减去第三年的1000等于84000。
[例题5]:
用于贴现的应收账款,在应收账款到期时,债务人未按期偿还时,申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任,则该应收账款不能计提坏账准备。
() 答案:
X
[例题6]:
A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行,售价为85万元,双方协议规定不附追索权。
该应收账款的账面余额为100万元,未计提坏账准备。
A公司根据以往经验,预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回(货款10万元,增值税销项税额为1.7万元),实际发生的销售退回由A公司负担。
该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元。
A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为()万元。
A.15
B.6.6
C.3.3
D.-3.3
答案:
C
解析:
应确认的营业外支出金额=100-(10+1.7)-85=3.3万元
第三章 存 货
一、本章应关注的主要内容
(一)掌握存货初始计量的核算
(二)掌握存货期末计量的核算(特别是成本与可变现净值孰低法内容)
二、例题讲解
[例题1]:
某增值税一般纳税企业本期购入一批原材料,进货价格为100万元,增值税进项税额为17万元。
所购材料到达后验收发现材料短缺30%,其中合理损失5%,另25%的短缺尚待查明原因。
该材料应计入存货的实际成本为()万元。
A.117
B.70
C.100
D.75
答案:
D
解析:
应计入存货的实际成本=100-100×25%=75万元
[例题2]:
下列项目中,应计入工业企业存货成本的有()。
A.一般纳税企业进口原材料支付的关税
B.生产过程中发生的生产工人工资
C.企业发生的不属于在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
D.自然灾害造成的原材料净损失
答案:
AB
[例题3]:
2004年10月20日,兴业公司接受希望公司捐赠的一批原材料(兴业公司作为原材料管理和核算),希望公司提供的有关凭据表明该批原材料的价值为10000元,所取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1700元。
捐赠过程中兴业公司以现金支付运杂费等其他相关税费600元,其中,运输费中可抵扣的增值税进项税额为35元。
兴业公司的现行所得税税率为33%2004年度,兴业公司实现利润总额为400000元。
无其他纳税调整事项。
此项业务,兴业公司2004年应计入资本公积的金额为()元。
A.7839
B.6700
C.8241
D.11700
答案:
A
解析:
兴业公司2004年应计入资本公积的金额=(10000+1700)×67%=7839元。
[例题4]:
一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接用于出售,其发生的下列支出中应计入委托加工物资成本的有()。
A.加工费
B.由委托方负担的往返运杂费
C.发出材料的实际成本
D.受托方代扣代缴的消费税
答案:
ABCD
[例题5]:
出租包装物不能使用而报废时,应将其残料价值记入"其他业务支出"科目()
答案:
V
[例题6]:
下列各项中,应计入其他业务支出的有( )。
A.领用的用于出借的新包装物成本
B.领用的用于出租的新包装物成本
C.随同商品出售单独计价的包装物成本
D.随同商品出售不单独计价的包装物成本
答案:
BC
[例题7]:
某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。
2001年10月,甲类商品期初库存余额为20万元。
该类商品本月购进为60万元,本月销售收入为92万元,本月销售折让为2万元;上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为30%。
假定不考虑相关税费,2001年10月该类商品月末库存成本为()万元。
(2002年考题)
A.15.6
B.17
C.52.4
D.53
答案:
B
解析:
2001年10月该类商品月末库存成本=20+60-(90-90×30%)=17万元
[例题8]:
某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。
本月月初库存商品的进价成本为6万元,售价总额为9万元;本月购进商品的进价成本为8万元,售价总额为11万元;本月销售商品的售价总额为15万元。
该商场月末库存商品的实际成本为()万元。
(2003年考题)
A.3.5
B.4.5
C.10.5
D.14
答案:
A
解析:
月末库存商品的实际成本=(9+11-15)×(6+8)/(9+11)=3.5万元
[例题9]:
企业发生的原材料盘亏或毁损损失中,应作为管理费用列支的是()。
A.自然灾害造成的毁损净损失
B.保管中发生的定额内自然损耗
C.收发计量造成的盘亏损失
D.管理不善造成的盘亏损失
答案:
BCD
[例题10]:
2004年9月3日,新世纪公司与希望公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2005年1月20日,新世纪公司应按每台62万元的价格向希望公司提供甲产品6台。
2004年12月31日,新世纪公司甲产品的账面价值(成本)为280万元,数量为5台,单位成本为56万元2004年12月31日,甲产品的市场销售价格为60万元/台。
销售5台甲产品预计发生销售费用及税金为10万元。
2004年12月31日,新世纪公司结存的5台甲产品的账面价值为()万元。
A.300
B.290
C.280
D.270
答案:
C
解析:
根据新世纪公司与希望公司签订的销售合同规定,该批甲产品的销售价格已由销售合同约定,并且其库存数量小于销售合同约定的数量,因此,在这种请况下,计算甲产品的可变现净值应以销售合同约定的价格62万元作为计量基础,其可变现净值=62×5-10=300万元,因其成本为280万元,所以账面价值为280万元。
[例题11]:
2004年12月31日,大海公司库存A材料的账面价值(成本)为400万元,市场购买价格总额为380万元,假设不发生其他购买费用,用A材料生产的甲产品的可变现净值为600万元,甲产品的成本为590万元。
2004年12月31日A材料的价值为()万元。
A.380
B.600
C.400
D.590
答案:
C
解析:
因A材料生产的甲产品的可变现净值高于成本,所以A材料应按成本计量。
材料可变现净值的确定
(1)直接出售 可变现净值=材料估计售价-材料出售时销售费用及税金
(2)用于生产产品 可变现净值=产品估计售价-预计进一步加工成本-产品出售时销售费用及税金 [例题12]:
甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的2O台Y产品。
该合同约定:
甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费l万元(不含增值税,本题下同)。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的账面价值为()万元。
A.85
B.89
C.100
D.105
答案:
A
解析:
产成品的成本=100+95=195万元,产成品的可变现净值=20×10-20×1=180万元。
期末该原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85万元,账面价值=85万元。
[例题13]:
2004年9月26日,新世纪公司与希望公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2005年3月10日,新世纪公司应按每台56万元的价格向希望公司提供乙产品6台。
2004年12月31日,新世纪公司乙产品的账面价值(成本)为392万元,数量为7台,单位成本为56万元2004年12月31日,乙产品的市场销售价格为60万元/台。
假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。
2004年12月31日乙产品的账面价值为()万元。
A.392
B.395
C.386
D.388
答案:
C
解析:
有销售合同部分乙产品的可变现净值=6×56-6×1=330万元,成本=6×56=336万元该部分账面价值为330万元;无销售合同部分乙产品的可变现净值=1×60-1×1=59万元,成本=1×56=56万元,该部分账面价值为56万元;2004年12月31日乙产品的账面价值=330+56=386万元。
[例题14]:
某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较,2002年12月31日,甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为:
甲存货成本10万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元,可变现净值15万元;丙存货成本18万元可变现净值15万元。
甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。
假定该企业只有这三种存货,2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额为()万元。
A.-0.5 B.0.5 C.2 D.5
答案:
B
解析:
应补提的存货跌价准备总额=[(10-8)-1]-2+[(18-15)-1.5]=0.5万元。
[例题15]:
下列有关存货会计处理的表述中,不正确的有()。
A.因自然灾害造成的存货净损失,计入管理费用 B.随商品出售单独计价的包装物成本,计入其他业务支出 C.一般纳税人进口原材料交纳的增值税,计入相关原材料的成本 D.结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整主营业务成本 答案:
ACD
2005年2月中级会计实务网校强化讲义[下]
第四章 投 资
一、本章应关注的主要内容
(一)掌握短期投资初始投资成本的确定方法;掌握短期投资现金股利和利息的确认;掌握短期投资的期末计价;掌握短期投资处置的核算
(二)掌握长期债权投资初始投资成本的确定方法;掌握长期债权投资溢、折价的确定和摊销;掌握长期债权投资利息的确认;掌握可转换公司债券的核算;掌握长期债权投资处置的核算
(三)掌握长期股权投资初始投资成本的确定方法;掌握长期股权投资核算的成本法和权益法以及成本法与权益法转换的会计处理;掌握长期股权投资处置的核算
(四)掌握长期投资减值的确认和计量
二、例题讲解
[例题1]:
甲公司按单项投资计提短期投资跌价准备。
该公司年末某项短期投资账面余额为50万元,市价为42万元,补提跌价准备前的短期投资跌价准备贷方余额为6万元。
据此计算,年末对该项短期投资应补提的短期投资跌价准备为()万元。
A.2
B.3
C.-2
D.0
答案:
A
[例题2]:
某股份有限公司在中期期末和年度终了时,按单项投资计提短期投资跌价准备,在出售时同时结转跌价准备。
2004年6月10日以每股18.4元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)购进某股票20万股进行短期投资;6月30日该股票价格下跌到每股16元;7月20日如数收到宣告发放的现金股利;8月20日以每股17元的价格将该股票全部出售。
2004年该项股票投资发生的投资损失为()万元。
A.28
B.20
C.60
D.68
答案:
B
解析:
该项股票投资发生的投资损失=(18.4-0.4)×20-17×20=20万元。
[例题3]:
某股份有限公司2005年4月1日,以1064.5万元的价款购入面值为1000万元的债券,进行长期投资。
该债券系当年1月1日发行,票面年利率为6%,期限为3年,到期一次还本付息。
为购买该债券,另发生相关税费共计16.5万元(假定达到重要性要求)。
该债券溢价采用直线法摊销。
该债券投资当年应确认的投资收益为()万元。
A.27
B.31.5
C.45
D.60
答案:
A
投资收益=按票面利率计算的利息-溢价摊销额(如果是折价就加上)-相关费用摊销
解析:
该债券投资的溢价==1064.5-1000×6%×3/12-1000=49.5万元,摊销期为33个月,2005年底应摊销13.5万元(49.5÷33×9),按票面利率计算的利息为45万元(1000×6%×9/12),相关费用摊销为4.5万元(16.5÷33×9),所以投资收益=45-13.5-4.5=27万元。
[例题4]:
委托贷款的账面余额和账面价值相等。
()
答案:
V
[例题5]:
A企业于2003年4月1日以410万元(含已宣告但尚未领取的现金股利10万元,支付的相关费用0.6万元)购入B公司股票100万股,每股面值1元,占B公司实际发行在外股数的10%A企业采用成本法核算此项投资。
2003年5月1日苏到现金股利10万元。
2002年12月31日B公司净资产为4000万元,B公司2003年5月1日将无法支付的应付账款100万元转入资本公积,B公司2003年实现净利润200万元(假定利润均衡发生),除上述事项外,B公司2003年的所有者权益总额未发生其他增减变动。
2004年1月1日A企业从证券市场上购入B公司股票200万股,实际支付价款800万元(含支付的相关费用1万元)。
此次购买完成后,持股比例达到30%,改用权益法核算此项投资。
2004年B公司实现净利润200万元(假定利润均衡发生),提取盈余公积30万元2004年B公司接受现金捐赠增加资本公积10万元。
2005年B公司发生亏损5000万元。
股权投资差额按10年摊销,A企业对B公司无额外责任。
要求:
编制A公司有关业务的会计分录(金额单位用万元表示)。
解析:
(1)2003年4月1日购入B公司股票100万股
借:
长期股权投资-B公司400
应收股利10
贷:
银行存款410
(2)2003年5月1日收到现金股利
借:
银行存款10
贷:
应收股利10
(3)2004年1月1日又购入B公司股票200万股
①对原按成本法核算的对B公司投资采用追溯调整法,调整原投资的账面价值
2003年4月1日投资时产生的股权投资差额=400-(4000-10÷10%+200×3/12)×10%=5万元
2003年4-12月应摊销股权投资差额=5÷10×9/12=0.375万元
2003年4-12月应确认投资收益=200×9/12×10%=15万元
成本法改为权益法的累积影响数=15-0.375=14.625
借:
长期股权投资――B公司(投资成本)395
(股权投资差额)4.625
(损益调整)15
(股权投资准备)10
贷:
长期股权投资――B公司 400
资本公积――股权投资准备 10
利润分配――未分配利润 14.625
②将追溯调整产生的"长期股权投资――B公司(损益调整)"和"长期股权投资――B公司(股权投资准备)"明细账的金额转入"长期股权投资――B公司(投资成本)"明细账。
借:
长期股权投资――B公司(投资成本)25
贷:
长期股权投资――B公司(损益调整)15
长期股权投资――B公司(股权投资准备)10
③追加投资
借:
长期股权投资-B公司(投资成本)800
贷:
银行存款 800
④计算再次投资的股权投资差额
股权投资差额=800-(4000-10÷10%+100+200)×20%=-40万元
借:
长期股权投资――B公司(投资成本)40
贷:
长期股权投资――B公司(股权投资差额)4.625
资本公积-股权投资准备35.375
(5)计算A公司2004年应确认投资收益
应确认的投资收益=200×30%=60万元
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中级会计 实务 网校 强化 讲义
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)