最新会计基础一点通全套讲义.docx

最新会计基础一点通全套讲义.docx

《最新会计基础一点通全套讲义.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《最新会计基础一点通全套讲义.docx（92页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

最新会计基础一点通全套讲义

最新会计基础一点通全套讲义

前言

目录

一、教学对象

零基础学员

二、会计的重要性

市场经济越发展

会计事业越重要

会计法第四条：

单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

会计法第三十八条：

会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。

三、教学目标

◇掌握会计要素与会计等式、会计科目与账户、借贷记账法及会计要素的核算；

◇熟悉会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序。

四、教学内容

（一）总论

（二）会计要素与会计恒等式

（三）会计科目与会计账户

（四）复式记账

（五）会计要素的核算

（六）会计凭证与会计账簿

（七）账务处理程序

（八）财务报告

第一章总论

目录

一、会计的概念

会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

会计按报告对象不同，分为财务会计（执行企业会计准则，侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）。

二、会计的职能

三、会计基本假设

（一）会计主体

会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。

会计主体不同于法律主体。

一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

（二）持续经营

持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

（三）会计分期

会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。

会计期间分为年度和中期。

年度和中期均按公历起讫日期确定。

中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。

（四）货币计量

货币计量，是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。

第二章会计要素与会计等式

目录

01资金平衡关系

02会计要素

03会计核算基础

04会计恒等式

一、资金平衡关系

资金占用=资金来源

大学生的财产：

现金、电脑

财产的来源：

父母给的、亲戚给的、向亲戚朋友借的

【例2-1】甲企业于2×18年1月1日成立：

所有者投入货币资金资本100万元，向银行临时借入50万元。

2×18年1月1日甲企业的资金占用（银行存款）=100+50=150（万元），甲企业的资金来源为150万元。

2×18年甲企业用银行存款购入商品80万元，将上述商品对外出售收到款项120万元，用银行存款支付职工薪酬10万元。

不考虑相关税费。

2×18年甲企业应确认收入120万元，确认费用=80+10=90（万元），确认利润=120-90=30（万元）。

2×18年12月31日甲企业的资金占用（银行存款）=150-80-10+120=180（万元），资金来源=150+30=180（万元）。

二、会计要素

（一）资产

资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

企业的资产按流动性不同，可以分为流动资产和非流动资产。

（二）负债

负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

企业的负债按偿付期不同，分为流动负债和非流动负债。

（三）所有者权益

所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

包括企业投资者对企业的投入资本、留存收益（盈余公积和未分配利润）等。

（四）收入

收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

（五）费用

费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

（六）利润

利润是企业在一定期间的经营成果，也就是收入与费用相抵后的“净收益”（如果收入小于费用，则表示亏损）。

三、会计核算基础

（一）权责发生制

是指企业按收入的权利和支出的义务是否归属于本期来确认收入、费用的标准，而不是按款项的实际收支是否在本期发生，也就是以应收应付为标准。

在权责发生制下，凡属本期的收入和费用，不论其是否发生，均要计入本期。

（二）收付实现制

它是以本期款项的实际收付作为确定本期收入、费用的标准。

凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论款项是否属于本期，只要在本期实际发生，即作本期的收入和费用。

我国企业单位采用权责发生制；行政单位、事业单位除部分业务采用权责发生制外，其他业务采用收付实现制。

【例2-2】甲公司2×18年12月20日向乙公司发货100万元，乙公司已取得该批货物的控制权，乙公司于2×19年1月10日向甲公司付款。

权责发生制：

甲公司2×18年确认收入100万元

收付实现制：

甲公司2×19年确认收入100万元。

【例2-3】甲公司2×18年12月20日预收乙公司购货款50万元，甲公司于2×19年1月12日向乙公司发货，从而乙公司取得该批货物的控制权。

权责发生制：

甲公司2×19年确认收入50万元

收付实现制：

甲公司2×18年确认收入50万元。

【例2-4】甲公司2×18年1月1日从银行取得短期借款1000万元，年利率为6%，3月31日向银行支付利息15万元。

权责发生制：

甲公司2×18年1月份、2月份和3月份各确认利息费用5万元

收付实现制：

甲公司2×18年3月份确认利息费用15万元。

【例2-5】甲公司于2×18年1月1日预付2×18年度经营租入固定资产租金120万元。

权责发生制：

甲公司2×18年每月各确认租金费用10万元

收付实现制：

甲公司2×18年1月份确认租金费用120万元。

四、会计恒等式

（一）资产与负债和所有者权益的恒等关系

（二）收入、费用与利润的关系

（三）扩展的会计恒等式

期末，（收入-费用）转入所有者权益。

（四）交易、事项对会计恒等式的影响

任何交易、事项情况的发生，都不会改变或破坏会计恒等式的平衡关系。

1．资产项目之间的此增彼减，会计恒等式保持不变；

【例2-6】用银行存款购买固定资产200万元。

银行存款减少200万元，固定资产增加200万元。

2．负债项目之间的此增彼减，会计恒等式保持不变；

【例2-7】将应付账款转入应付票据80万元。

应付账款减少80万元，应付票据增加80万元。

3．所有者权益项目之间的此增彼减，会计恒等式保持不变；

【例2-8】提取法定盈余公积500万元。

未分配利润减少500万元，盈余公积增加500万元。

4．资产与负债项目的同增或同减，会计恒等式保持不变；

【例2-9】用银行存款偿还前欠购货款300万元。

应付账款减少300万元，银行存款减少300万元。

5．资产与所有者权益项目的同增或同减，会计恒等式保持不变；

【例2-10】企业收到所有者追加的投资100万元，款项存入银行。

资产增加100万元，所有者权益增加100万元。

6．负债与所有者权益项目的此增彼减，会计恒等式保持不变。

【例2-11】将无法归还的应付账款600万元转入所有者权益。

应付账款减少600万元，所有者权益增加600万元。

第三章会计科目与会计账户

目录

一、会计科目

（一）概念

会计科目是对会计要素的具体内容进行分类。

（二）会计科目的分类

1．按其反映的经济内容分类

（1）资产类

库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、原材料、库存商品、存货跌价准备、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、长期股权投资减值准备、投资性房地产、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备等。

【提示】“坏账准备”科目是“应收账款”等科目的备抵科目；“存货跌价准备”科目是“库存商品”等科目的备抵科目；“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目是“固定资产”的备抵科目；“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目是“无形资产”的备抵科目。

（2）负债类

短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润或应付股利、应付利息、长期借款、应付债券等。

（3）所有者权益

实收资本或股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、本年利润、利润分配等。

（4）成本类

生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等。

（5）损益类

　主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、其他收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用等。

2．会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。

二、会计账户

（一）账户的分类

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

同会计科目的分类相对应，账户按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类账户（简称总账账户或总账）和明细分类账户（简称明细账）；按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户等。

（二）账户的基本结构

账户的金额包括期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。

它们之间的关系如下：

第四章复式记账

目录

一、复式记账法

（一）复式记账法的含义

复式记账法是对每项经济业务按相等的金额在两个或两个以上有关账户中同时进行登记的方法。

（二）复式记账法的理论依据

二、借贷记账法

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

（一）借贷记账法的基本内容

1．借贷记账法的记账符号

随着会计记账方法的发展，借和贷已经失去原有含义，转化为纯粹的记账符号。

2．借贷记账法的账户结构

（1）账户的基本结构

账户的基本内容：

①期初余额：

是指上期结余的金额。

期初余额在借方称为借方期初余额；在贷方称为贷方期初余额。

②本期发生额：

是指账户借方或贷方登记的金额。

借方登记的金额称为借方本期发生额；

贷方登记的金额称为贷方本期发生额。

③期末余额：

是指本期期末的结余金额。

期末余额在借方称为借方期末余额；在贷方称为贷方期末余额。

（2）资产类账户的结构

资产类账户结构关系：

（3）负债和所有者权益类账户的结构

负债和所有者权益类账户结构关系：

（4）成本类账户的结构

（5）损益类账户的结构

结论：

（1）所有账户左方为借方，右方为贷方。

（2）在不同的账户中，“借”和“贷”分别表示增加或减少。

（3）账户余额一般与增加额在同一方向。

资产类账户的余额一般在借方，负债和所有者权益类账户余额一般在贷方。

3．借贷记账法的记账规则

（二）会计分录

会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。

会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。

简单会计分录是指“一借一贷”的会计分录，其格式如下：

借：

×××科目金额

贷：

×××科目金额

在复合会计分录中，一般是指“一借多贷”或“一贷多借”的会计分录。

除纯粹属于会计上的结转分录外，最好避免作成“多借多贷”的会计分录。

其一般格式为：

借：

×××科目金额

贷：

×××科目金额

×××科目金额

借：

×××科目金额

×××科目金额

贷：

×××科目金额

【提示】编制会计分录时，应当按照以下步骤逐步进行：

（1）对所要处理的交易或事项，判断其究竟引起了哪些账户产生了变化；

（2）判断这些账户的性质，即：

它们各属于什么会计要素；

（3）确定这些账户受影响的方向，即：

增加还是减少；

（4）根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记；

（5）根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

第四章复式记账

二、借贷记账法

（三）借贷记账法的运用

1．资产项目和负债项目同时增加。

该类会计交易或事项主要包括：

从银行取得借款；购入货物尚未支付货款等。

【例4-1】甲公司从银行取得短期借款30000元。

会计分录：

借：

银行存款　　　　　　　　　　30000

　贷：

短期借款　　　　　　　　　　30000

2．资产项目和所有者项目同时增加。

该类会计交易或事项主要有：

收到投资者投入的资产等。

【例4-2】甲公司接受张某投入固定资产50000元。

3．资产项目和负债项目同时减少。

该类会计交易或事项主要有：

以银行存款偿还银行借款；以银行存款偿还应付账款；以银行存款支付应付职工薪酬等。

【例4-3】甲公司用银行存款30000元偿还已到期的银行借款。

会计分录：

借：

短期借款　　　　　　　　　　30000

　贷：

银行存款　　　　　　　　　　30000

4．资产项目和所有者项目同时减少。

该类会计交易或事项主要有：

以银行存款归还投资者投资等。

【例4-4】甲公司以银行存款20000元，归还李某投资。

5．资产项目一增一减。

该类交易或事项主要有：

以银行存款购买原材料或库存商品；将现金存入银行；从银行存款中提取现金；以银行存款购买固定资产等。

【例4-5】甲公司以银行存款8000元购买原材料。

会计分录：

借：

原材料　　　　　　　　　　8000

　贷：

银行存款　　　　　　　　　8000

6．负债项目一增一减。

该类交易和事项主要有：

拿应付票据抵偿应付账款等。

【例4-6】甲公司签发商业汇票一张，金额6000元，抵偿应付账款。

会计分录：

借：

应付账款　　　　　　　　　6000

　贷：

应付票据　　　　　　　　　6000

7．所有者权益项目一增一减。

该类交易或事项主要有：

用盈余公积增加实收资本等。

【例4-7】甲公司将盈余公积6000元转增资本。

会计分录：

借：

盈余公积　　　　　　　　　6000

　贷：

实收资本　　　　　　　　　6000

第四章复式记账

二、借贷记账法

8．负债项目和所有者权益项目一增一减。

该类交易或事项主要有：

以实现的利润向投资者分配，将债权转为股权等。

【例4-8】甲公司向投资者宣告分配现金股利9000元。

会计分录：

借：

利润分配　　　　　　　　　9000

　贷：

应付股利　　　　　　　　　9000

9．收入项目增加、资产项目增加。

该类交易或事项主要有：

销售商品收到银行存款；销售商品尚未收到货款等。

【例4-9】甲公司销售商品取得收入12000元，存入银行。

会计分录：

借：

银行存款　　　　　　　　　12000

　贷：

主营业务收入　　　　　　　12000

10．收入项目增加、负债项目减少。

该类交易或事项主要有：

以销售商品收入抵偿负债、冲减预收账款等。

【例4-10】甲公司销售商品确认收入5000元，此前甲公司已预收该笔账款。

会计分录：

借：

预收账款　　　　　　　　　5000

　贷：

主营业务收入　　　　　　　5000

11．费用项目增加、资产项目减少。

该类交易或事项主要有：

以现金支付办公费；以银行存款支付利息费用等。

【例4-11】甲公司以银行存款3000元支付办公费用。

会计分录：

借：

管理费用　　　　　　　　　3000

　贷：

银行存款　　　　　　　　　3000

12．费用项目增加、负债项目增加。

该类交易或事项主要有：

尚未支付的管理部门消耗电费；尚未支付的管理部门职工薪酬等。

【例4-12】甲公司本月管理部门消耗电费600元，尚未支付。

会计分录：

借：

管理费用　　　　　　　　　600

　贷：

应付账款　　　　　　　　　600

（四）过账

各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个过程称为过账。

过账以后，一般在期末进行结账，结算出本期发生额合计和期末余额。

从会计分录到账户：

过账

账户的平行登记

平行登记的要点

时期相同：

应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记

方向一致：

总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向

金额相等：

记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等

（五）借贷记账法的试算平衡

发生额试算平衡公式：

余额试算平衡公式：

编制试算平衡表时要注意以下问题：

第一，必须确保所有账户的余额已列入试算表中，否则缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。

第二，如果试算表借贷不相等，应认真查找，直到实现平衡为止。

第三，即使试算已经平衡，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

以下情况发生时，也会使试算平衡。

（1）漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡。

（2）重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡。

（3）某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡。

（4）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡。

（5）借方或贷方发生额中，偶然发生多记、少记并相互抵销，借贷仍然平衡。

第五章　会计要素的核算

目录：

01资产的核算

02负债的核算

03所有者权益的核算

04收入的核算

05成本与费用的核算

06利润及利润分配的核算

一、资产的核算

（一）设置的账户

1．“库存现金”账户

性质：

资产账户

用途：

核算企业库存现金的增减变动情况。

结构：

借方：

现金的增加数；

贷方：

现金的减少数；

期末余额在借方，反映企业期末库存现金的实有金额。

“库存现金”账户的结构

2．“银行存款”账户

性质：

资产账户

用途：

核算企业存入银行和其他金融机构的各种款项的增减变动情况。

结构：

借方：

银行存款增加数；

贷方：

银行存款减少数；

期末余额在借方，反映银行存款期末实有金额。

“银行存款”账户的结构

按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”。

3．“交易性金融资产”账户

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

性质：

资产类账户

用途：

核算企业以交易为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资的公允价值以及直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

结构：

借方：

交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；

贷方：

资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时的减少数。

期末余额在借方，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

“交易性金融资产”账户的结构

该账户应按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

4．“应收账款”账户

性质：

资产账户

用途：

核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

结构：

借方：

应收账款的增加数；

贷方：

应收账款的收回数；

期末余额一般在借方，反映企业期末尚未收回的账款。

“应收账款”账户的结构

该账户按购货单位或接受劳务单位设置明细账户。

5．“坏账准备”账户

性质：

资产账户（应收账款等的备抵账户）

用途：

核算债权的坏账准备。

结构：

借方：

实际发生坏账及冲回多提坏账；

贷方：

计提坏账准备；

期末余额在贷方，反映企业备抵数。

“坏账准备”账户的结构

该账户按购货单位或接受劳务单位设置明细账户。

6．“其他应收款”账户

性质：

资产类账户

用途：

核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。

结构：

借方：

其他应收款的发生数；

贷方：

其他应收款收回数；

期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款。

“其他应收款”账户的结构

该账户应按不同的债务人设置明细账户。

7．“预付账款”账户

性质：

资产类账户

用途：

核算企业按照购货合同规定预先支付给供货单位的货款。

结构：

借方：

因购货而预付的款项；

贷方：

收到所购物资而应冲销的预付款项；

期末余额一般在借方，反映企业实际预付的款项。

“预付账款”账户的结构

该账户应按不同的供应单位设置明细账账户。

8．“原材料”账户

性质：

资产类账户

用途：

核算企业库存的各种材料的实际成本。

结构：

借方：

验收入库材料的实际成本；

贷方：

发出材料的实际成本；

期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。

“原材料”账户的结构

该账户按每一种材料的品种、规格设置明细账户，以便核算每一种材料的收入、发出、结存情况。

9．“库存商品”账户

性质：

资产类账户

用途：

核算企业库存的各种商品的实际成本，包括库存的外购商品、自制产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

结构：

借方：

完工验收入库的产成品以及外购入库商品的实际成本；

贷方：

发出产成品、商品的实际成本；

期末余额在借方，反映企业库存实有商品的实际成本。

“库存商品”账户的结构

该账户按库存商品的品种、规格设置明细账户。

10．“周转材料”账户

性质：

资产类账户

用途：

核算企业周转材料的实际成本包括包装物、低值易耗品，如专用工具、劳动保护用品等。

结构：

借方：

包装物、低值易耗品的增加；

贷方：

包装物、低值易耗品的减少；

期末余额在借方，反映企业期末持有的周转材料的实际成本。

“周转材料”账户的结构

该账户按周转材料的品种、规格设置明细账户。

11．“固定资产”账户

固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：

（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（2）使用寿命超过一个会计年度。

性质：

资产类账户

用途：

该账户核算企业固定资产的原始价值。

结构：

借方：

企业由于购建、投资人投入、盘盈、接受捐赠等使固定资产原始价值的增加数；

贷方：

由于出售、报废、抵债等情况使固定资产原始价值的减少数；

期末余额在借方，反映企业期末固定资产的原始价值。

“固定资产”账户的结构

该账户应按类别、使用部门设置明细账户。

12．“累计折旧”账户。

性质：

资产类账户

用途：

是固定资产的备抵账户，用来核算企业固定资产在使用过程中由于损耗而减少的价值，即折旧数额。

结构：

贷方：

固定资产累计折旧增加数（即固定资产价值减少）；

借方：

已提固定资产折旧累计减少或转销数，即由于出售、报废、抵债、对外投资等原因减少的固定资产的已提折旧数；

期末余额在贷方，反映企业期末固定资产的累计折旧额。

“累计折旧”账户的结构

该账户应按固定资产的类别设置明细账户。

固定资产的账面净值=固定资产账户余额-累计折旧账户余额

13．“固定资产清理”账户

性质：

资产类账户

用途：

核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的清理的固定资产价值及在清理过程中发生的费用和清理收入等。

结构：

借方：

转出的固定资产账面价值、清理过程中应支付的相关税费及其他费用；

贷方：

清理固定资产的出售价款、残料价值、变价收入、应由过失人或保险公司赔偿的损失。

借方余额：

清理完毕前的清理净支出

贷方余额：

清理完毕前的清理净收入

清理完毕时，将该账户的余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户后，该账户无余额。

固定资产处置图示如下：

14．“在建工程”账户

性质：

资产类账户

用途：

核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。

结构：

借方：

企业各项在建工程的实际支出；