第7讲财务管理基础6预算管理入门.docx

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第7讲财务管理基础6预算管理入门

【标准差率】：

V=

×100%（通用）

【举例】预计两位学员9月份考试的分数：

张三：

306090

李四：

406080

假设各种分数的可能性相同

哪位学员过关的风险低呢！

【手写板】

期望值=60（平均值）

【教材例2-19】某企业有A、B两个投资项目，两个投资项目的收益率及其概率分布情况如表2-1所示，试计算两个项目的期望收益率。

表2-1　　　　　　A项目和B项目投资收益率的概率分布

项目实施情况

该种情况出现的概率

投资收益率

项目A

项目B

项目A

项目B

好

0.20

0.30

15%

20%

一般

0.60

0.40

10%

15%

差

0.20

0.30

0

-10%

根据公式计算项目A和项目B的期望投资收益率分别为：

项目A的期望投资收益率=0.2×15%+0.6×10%+0.2×0=9%

项目B的期望投资收益率

=0.3×20%+0.4×15%+0.3×（-10%）=9%

【教材例2－20】以【教材例2-19】中的数据为例，分别计算A、B两个项目投资收益率的方差和标准差，并比较A、B两个项目的风险大小。

（1）计算期望收益率：

A项目：

期望收益率＝15%×0.2＋10%×0.6＋0×0.2＝9%

B项目：

期望收益率＝20%×0.3＋15%×0.4＋（－10%）×0.3＝9%

（2）计算收益率的标准差：

A项目标准差＝

=0.049

B项目标准差＝

=0.1261

（3）B项目的风险大于A项目。

理由：

A项目和B项目的期望收益率相同，

而B项目的标准差大于A项目。

【教材例2-21】假设项目A和项目B的期望投资收益率分别是10%和12%，投资收益率的标准差分别为6%和7%，比较项目A和项目B的风险大小。

【分析】由于项目A和项目B投资收益率的期望值不相同，所以，不能根据标准差比较风险大小，应该计算各自的标准差率，然后得出结论。

项目A投资收益率的标准差率=6%/10%X100%=60%

项目B投资收益率的标准差率=7%/12%X100%=58.33%

计算结果表明项目A的风险高于项目B。

成本性态分析

知识点1　固定成本

【定义】是指在特定的业务量范围内不受业务量变动影响，一定期间的总额能保持相对稳定的成本。

【提示】

（1）一定期间的固定成本的稳定性是有条件的，即业务量变动的范围是有限的。

（2）一定期间固定成本的稳定性是相对的，即对于业务量来说它是稳定的，但这并不意味着每月该项成本的实际发生额都完全一样。

【手写板】

固定成本

变动成本

混合成本

【特点】固定成本总额不变，单位固定成本随业务量的增减呈反向变动。

【分类】固定成本分为约束性固定成本和酌量性固定成本。

①约束性固定成本：

是指管理当局的短期（经营）决策行动不能改变其具体数额的固定成本。

②酌量性固定成本：

是指管理当局的短期经营决策行动能改变其数额的固定成本。

【例题·多选题】下列各项中，属于固定成本项目的有（　　）。

A.采用工作量法计提的折旧

B.不动产财产保险费

C.直接材料费

D.写字楼租金

【答案】BD

【解析】不动产财产保险费和写字楼租金属于固定成本项目。

【例题·多选题】下列各项中，属于约束性固定成本的有（　　）。

A.管理人员薪酬

B.折旧费

C.职工培训费

D.研究开发支出

【答案】AB

【解析】管理人员薪酬和折旧费属于约束性固定成本。

知识点2　变动成本

【定义】变动成本是指在特定业务量范围内，其总额会随业务量变动而成正比例变动的成本。

【特点】单位变动成本不变，变动成本总额随业务量的增减呈正向变动。

【分类】变动成本分为技术性变动成本和酌量性变动成本。

①技术性变动成本也称约束性变动成本，是指由技术或设计关系所决定的变动成本。

②酌量性变动成本是指通过管理当局的决策行动可以改变的变动成本。

【例题·多选题】下列各项中，属于变动成本的有（　　）。

A.新产品的研究开发费用

B.按产量法计提的固定资产折旧

C.按销售收入一定百分比支付的技术转让费

D.随产品销售的包装物成本

【答案】BCD

【解析】变动成本是指在特定的业务量范围内，其总额会随业务量的变动而成正比例变动的成本。

如直接材料、直接人工、按销售量支付的推销员佣金、装运费、包装费，以及按产量计提的固定设备折旧等，其总额会随着产量的增减成正比例的增减。

同时变动成本也可以区分为两大类：

技术性变动成本和酌量性变成本。

其中酌量性变动成本是指通过管理当局的决策行动可以改变的变动成本。

如按销售收入的一定百分比支付的销售佣金、技术转让费等。

因此选项B、C、D正确；而新产品的研究开发费用属于固定成本，选项A不正确。

【例题·单选题】企业生产产品所耗用直接材料成本属于（　　）。

A.技术性变动成本

B.酌量性变动成本

C.酌量性固定成本

D.约束性固定成本

【答案】A

【解析】技术性变动成本是指与产量有明确的技术或实物关系的变动成本。

企业生产产品所耗用直接材料成本属于技术性变动成本，选项A正确。

知识点3　混合成本

【定义】混合成本是指混合了固定成本和变动成本两种不同性质的成本。

【特点】一方面随着业务量变动而变动，但不是纯粹的正比例变动。

【分类】混合成本分为半变动成本、半固定成本、延期变动成本和曲线变动成本。

① 半变动成本：

在有一定初始量的基础上，随着产量的变化而成正比例变动的成本。

②半固定成本：

在一定业务量范围内的发生额是固定的，但当业务量增长到一定限度，其发生额突然跳跃到一个新的水平，然后在业务量增长的一定限度内，发生额又保持不变，直到另一个新的跳跃。

③延期变动成本：

在一定的业务量范围内有一个固定不变的基数，当业务量增长超出了这个范围，与业务量的增长成正比例变动。

④曲线变动成本：

通常有一个不变的初始量，相当于固定成本，在这个初始量的基础上，随着业务量的增加，成本也逐步变化，但它与业务量的关系是非线性的。

它又分为：

递增曲线成本和递减曲线成本。

【提示】递增曲线成本是指变化率递增，递减曲线成本是指变化率递减。

【例题·单选题】某公司电梯维修合同规定，当每年上门维修不超过3次时，维修费用为5万元，当超过3次时，则在此基础上按每次2万元付费，根据成本性态分析，该项维修费用属于（　　）。

A.半变动成本

B.半固定成本

C.延期变动成本

D.曲线变动成本

【答案】C

【解析】根据成本性态分析，该项维修费用属于延期变动成本。

【混合成本的分解方法】

（1）高低点法

（2）回归分析法

（3）账户分析法（会计分析法）

（4）技术测定法（工业工程法）

（5）合同确认法

【手写板】

y=a+bx

混合成本=固定成本+单位变动成本×业务量

知识点4　总成本模型

总成本＝固定成本总额＋变动成本总额

　　　＝固定成本总额＋（单位变动成本×业务量）

第二篇　预算管理入门

本篇知识架构

本篇预习指引

本篇介绍财务管理工作环节之计划与预算的知识，主要包括预算的特征与作用、预算的分类以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核的内容。

本篇的考分大约占到10分左右，客观题和主观题均可以考察。

预习阶段主要学习预算的特征与作用、全面预算体系构成以及预算工作组织，为后续主体内容的学习打好基础。

知识点1　预算的特征与作用

特征：

（1）预算与企业的战略目标保持一致。

（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。

作用：

（1）引导目标实现。

（2）实现内部协调。

（3）业绩考核标准。

【例题·多选题】企业预算最主要的两大特征是（　　）。

A.数量化

B.表格化

C.可伸缩性

D.可执行性

【答案】AD

【解析】企业预算最主要的两大特征是数量化和可执行性。

知识点2　预算的分类

【例题·多选题】下列各项中，属于业务预算的有（　　）。

A.资本支出预算

B.生产预算

C.管理费用预算

D.销售预算

【答案】BCD

【解析】业务预算主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。

【例题·单选题】根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（　　）。

A.销售预算

B.现金预算

C.直接材料预算

D.直接人工预算

【答案】B

【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表的内容，选项B正确，选项ACD均属于业务预算。

知识点3　预算工作的组织

负责机构

具体任务、权利和职责

董事会经理办公会

负总责，并对企业法定代表人负责

决策层

预算委员会或

财务管理部门

拟订目标、审议、平衡预算方案；组织下达预算，协调解决问题，组织审计、考核

管理层/考核层

财务管理部门

跟踪管理，监督执行，分析差异及原因，提出改进管理的意见与建议

管理层/考核层

企业内部职能部门

其主要负责人参与企业预算委员会工作，并对本部门预算执行结果承担责任

执行层

企业所属基层单位

其主要负责人对执行结果承担责任

【例题·单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（　　）。

A.财务部

B.董事会

C.监事会

D.股东会

【答案】B

【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。