成本管理培训..pptx

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,1,成本管理财务部,财务三大报表,2,资产负债表：

反映了企业的资产状况，企业有多少自有资金，多少外债，一看便知。

恒等式：

资产=负债+所有者权益利润表：

反映企业的获利能力，企业有多少收入，有多少成本，有多少利润，损益表上一览无余。

恒等式：

收入-成本=利润现金流量表：

反映企业的现金流。

企业再生产资金的来源是经营活动产生的，还是股东投入的，或者是从银行借贷来的。

利润表简表,3,收入-成本=利润,4,财务成本分析基础,按功能划分：

制造成本销售费用管理费用按归属划分：

直接成本间接成本,按性质划分：

材料-料人工-工机器-费按习性划分：

变动成本固定成本,按功能分类,生产成本-生产过程中为制造产品而发生的成本耗费，包括直接材料、直接人工和制造费用非生产成本-非生产业务的耗费，如销售费用、管理费用和财务费用该划分使管理者更清楚企业不同经营行为的获利能力及状况,恒等式要素分析,7,从等式来看，追求利润的方法有两种，一种是增加收入，另一种就是降低成本。

管理大师比特杜拉克：

企业经营只需要做两件事，第一是销售，第二是控制成本。

要素可控性分析,8,销售虽然有方法可循，但它在市场上会受到政策、消费者、竞争对手、经销商等方方面面的影响，有太多的不确定性，企业可以通过自己的努力去引导它们、适应它们，但要控制它们并不现实，再强大的企业都不能完全保证能提升自己的收入。

要素可控性分析,9,进行成本控制，比你的竞争对手的成本更低，却在企业内部，在管理者手中。

只要你管理了，成本就被控制住了，而一旦放松管理，它又会悄悄长大。

所以企业要获取利润，最快的速度就是控制成本，因为成本可以控制掌握在自己手中。

基本概念,10,成本：

是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费；按发生与收入的关系，可分为变动成本和固定成本。

按发生是否可以控制，可分为可控成本与不可控成本。

按发生与产品生产的关系，可分为直接成本和间接成本。

基本概念,11,按计算根据可分为个别成本和社会平均成本个别成本是指单个企业生产商品所耗费的实际生产成本。

社会平均成本是指行业内不同企业生产同种商品或提供同种服务的平均成本。

作为产品销售价格制定的依据，一般只能是社会平均成本，而不可能是个别企业的产品成本。

按社会平均成本定价是价值规律的要求。

商场法则,12,森林法则：

不是狮子和狮子赛跑，羚羊和羚羊赛跑，而是狮子和羚羊赛跑！

商场法则：

不是你和竞争对手的赛跑，而是你和你的收入的赛跑，成本的赛跑，要做那只跑得最快的羚羊，你就要把成本降到最低。

基本理念产品成本的两种定义：

顾客定义：

产品成本是纯生产成本，不应含有企业管理不善的成本。

企业定义：

产品成本是生产产品的所有资源的支出，包括企业管理不善的成本。

13,三大管理不善成本:

14,1）质量成本效率成本资金占用成本丰田汽车定义：

凡是超过生产产品所绝对必要的最少量的设备、材料、零件和工作时间的部分，都是浪费。

说明：

-表示对应产生的成本,丰田汽车公司定义的七大浪费,15,其他管理不善成本,16,因管理上的错误而造成的人为浪费或损失：

质量不足、对顾客过分的质量承诺-质量损失成本应收帐款-资金占用成本管理上不协调、产能剩余或浪费、非增值作业成本（过程）-效率损失成本新产品设计不符合市场要求、原材料的价格上涨、应收帐款坏帐-风险损失成本安全事故-安全损失成本人员的高流动率-人力资源成本,供应链,制造链,销售链,企业价值链,全面采购成本,产品制造成本,营销成本,17,企业价值链成本构成,传统的成本控制形式：

存货成本控制、生产过程成本控制等。

广义成本控制，针对产品全生命周期业务过程实施成本控制。

包括业务过程上游的开发设计目标成本控制；业务过程中游的制造目标成本控制、物流目标成本控制、营销目标成本控制；下游的消费目标成本控制（使用目标成本、维修保养目标成本、废弃目标成本）。

现代成本控制理念,成本控制的组织管理体系,成本控制的制度化:

就是将成本控制纳入到企业管理的日常工作中,每一位员工都对成本控制负有一定的责任。

成本控制的全员过程特性决定了其管理应该建立分级制度,即建立三级成本集中归口管理系统-公司-部门-班组其形式是从上至下将成本控制目标分解落实到所有部门的员工身上,再自下而上逐级反馈归口到各职能部门,最后汇总到财务部门.,工厂成本控制的组织管理体系,公司一级设有成本控制中心,负责全公司成本控制的统一管理工作.成本控制中心由财务、生产、技术部门、人力资源部门专人组成，由管理层直接领导。

财务部门成本控制中心中起领导、组织和协调作用，具体负责总体目标的制定、分解及公司级成本控制绩效的核算与分析。

工厂成本控制的组织管理体系,生产部门是与成本关系最密切的部门，从产品设计到生产制造完毕全过程的主要管理兼执行部门（质量、设备/维修等部门其实都属于生产部门）。

生产部门是制造费用的归口管理部门，对成本控制的事前、事中两阶段负重要责任，通过生产组织管理等手段获得一个有序高效的生产系统来降低制造成本。

技术部门通过降低成本来提高利润的一个重要机会就是优化设计产品和工艺设计，因为恰当的技术有利于降低材料成本、人工成本和制造费用，还能提高产品的质量及其它提高产品竞争力的性能。

成本是可以设计出来的！

工厂成本控制的组织管理体系,采购与物流部门采购管理模式是否符合公司特征采购公开化，引入竞争机制采购标准化（材料，部件）物流与供应链优化，开发“第三利润源泉”人力资源部门人力资源部门是工资费用的控制归口管理部门，其管理对象是人力资源，具体内容是制定劳动定额、定员定编、工时考核、劳动生产率考核、工资奖金等。

成本管理的两个方面,成本补偿成本控制,成本管理-成本补偿,24,成本具有补偿性质：

产品的成本价格C+V，产品的售价要补偿C+V，他是为了保持企业再生产而应从销售收入中得到补偿的价值。

成本是个别生产者的事，而补偿则是社会过程，成本要求得到补偿和能否得到补偿是两个不同的事情。

这就迫使生产者不得不重视成本，努力加强管理，力求以较少的成本来寻求补偿。

成本管理-成本补偿,25,成本归集及时、准确，建立完整的数据库，及时记录（按BOM定额发料、定价机制）杜绝浪费销售的谈判策略战略决策,成本管理-成本控制,26,企业决策-固定成本、变动成本的控制过程控制-全员、全过程对产品成本的控制,固定成本、可变成本与盈亏平衡点

（1）,27,固定成本：

成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。

通常把固定月工资、办公费、财产保险费、不动产税、按直线法计提固定资产折旧费、职工教育培训费等看作固定成本。

固定成本又分为酌量性固定成本和约束性固定成本。

酌量性固定成本指管理当局的决策可以影响其数额的固定成本，例如固定工资、广告费、职工教育培训费、技术开发经费等；约束性固定成本是指管理当局在经营过程中无法决定其数额的固定成本，例如厂房及机器设备按直线法计提的折旧费、房屋及设备租金、不动产税、财产保险费、照明费、行政管理人员基本薪金等。

固定成本、可变成本与盈亏平衡点

（2）,28,变动成本：

是指在一定时期和一定业务量范围内其总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本。

例如，直接材料费、产品包装费、按件计酬的工人薪金、推销佣金、以及按加工量计算的固定资产折旧费等。

变动成本也可以分为酌量性变动成本和约束性变动成本。

按产量计酬的工人薪金、按销售收入的一定比例计算的销售佣金、技术转让等可看作是酌量性变动成本。

约束性变动成本通常表现为企业所生产产品的直接物耗成本，以直接材料成本最为典型。

成本,可变成本,29,固定成本业务量成本=固定成本+业务量x单位可变成本,可变成本、固定成本与盈亏平衡点（3）,30,纯利润=业务量x销售单价成本纯利润=业务量x销售单价固定成本业务量x单位可变成本0=业务量x（销售单价单位可变成本）固定成本,业务量,=,固定成本销售单价单位可变成本,边际利润,业务量x（销售单价单位可变成本）,盈亏平衡点,可变成本、固定成本与盈亏平衡点（4）,固定成本、可变成本与盈亏平衡点（6）,31,对固定成本中可以控制的部分要强化考核力度，都要建立考核标准，如工资可采取计件工资的方法，尽可能使工资发放水平与生产效率挂钩，即可提高产量又贯彻了按劳分配的原则。

降低变动成本既主要原材料成本，其主要途径是改进产品设计，采用新的工艺，减低设计成本，另外要建立健全定额管理，提高材料利用率，重视质量成本，减少生产过程中的损失浪费，提高一次合格率，采取这些措施的目的是降低百元产值（或销售收入）的材料成本。

全员、全过程对产品成本的控制,32,销售与成本技术与成本工艺与成本采购与成本库存与成本生产与成本人力资源与成本售后与成本财务与成本,成本控制点,直接变动费用,直接固定费用,间接费用,材料,人工,机器,管理费用,价格,效率,固定资产采购,生产管理水平,效率,预算控制（强压）,销售与成本,销售工作是龙头。

一个企业能不能快速发展，能不能可持续发展，能不能做大做强，能不能具有较强竞争力，需要技术、管理、人才等要素来支撑，在这些要素当中，销售工作是龙头。

舞好销售龙头、才能促进公司经营发展,34,销售与成本,销售成本：

直接推销费用（工资、差旅费、招待费）；推广费用（广告媒体费用、产品说明书印刷费、展览费）；产成品成本（存货成本、存货维护费）；运输费（运费、临牌保险费）等。

销售成本连同企业的生产成本构成企业的总成本，直接影响企业经济效益。

销售与成本,公司资源是指在公司权力范围内所有的物力、财力、人力等各种物质要素的总称。

分为物质资源和社会资源两大类。

前者如厂房、机器、设备、仪器、产品、运输工具、仓库、资金等；后者包括人力资源、信息资源以及经过劳动创造的各种物质财富。

企业的销售是需要与公司的资源匹配的，是满足共性的需求还是个性的需求要看企业的资源条件。

企业有没有足够的资源能力满足所有个性需求。

企业要根据市场的定位来决定你的执行资源，如果企业的规模条件不匹配，也会出现定位的问题。

定位出现问题，企业的策略目标就会出现问题；企业的策略目标出现了问题，管理的行为就会出现问题，企业也就会出现问题。

36,销售与成本,销售地区（客户）成本的构成和作用：

构成:

公司对各个销售地区（客户）投入的成本。

作用:

1）通过计算销售地区（客户）的利润，评估最赢利的地区（客户），确定这些销售地区（客户）的实际价值；2）避免盲目地满足顾客的需要，以及为低增值的客户提供过分的服务。

销售与成本,销售地区或客户成本赢利回报：

销售地区（客户）的赢利回报=销售地区（客户）收入销售地区（客户）成本产品纯生产成本应收帐款坏帐销售地区或客户的赢利回报率=【销售地区（客户）收入销售地区（客户）成本产品纯生产成本应收帐款坏帐】销售地区（客户）收入,39,弹性系数=销售地区或渠道成本增加率%弹性系数1,富有弹性.,销售与成本销售地区（客户）成本与销售收入弹性系数销售地区（客户）销售收入增加率%,销售部门在成本控制中的责任,40,1.对产成品保管不善，发生数量短缺及毁损负责；2.对组织销售及货款回收不力，产品发运不及时，未能近期完成销售计划，影响经济效益和资金周转负责。

技术与成本,41,一般而言，产品成本的70%-80%是在产品的设计阶段就已经确定了。

愈是处于生产业务过程的前期，能确定的成本额愈大，且功能、构件变更的容易程度也愈高。

从产品设计开始，应充分考虑节约和综合利用原材料，采用新材料和代用品。

以求用最低的成本使得产品达到最佳效果以满足设计要求。

技术与成本,42,产品设计图纸是生产组织，成本计划（工时、材料定额）等各项管理工作的依据和基础，产品图纸标准化程度的高低，对产品成本有着直接的影响。

客车产品结构复杂，车型变化较多（基本车型、改进车型、改型车型、临时改动）。

在选用材料上，如果规格品种繁多，通用件少。

就会使材料采购复杂和材