增值税核算.ppt
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增值税核算.ppt
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这是确认书,要求她开给上海华丰公司增值税专用发票。
这是小王第一次接触增值税专用发票,便问身边的带教师傅杨小王第一次接触增值税专用发票,便问身边的带教师傅杨会计请教:
会计请教:
小王:
杨师傅你好,请问增值税专用发票和一般发票有小王:
杨师傅你好,请问增值税专用发票和一般发票有什么区别?
什么区别?
杨会计:
增值税专用发票是对方为了抵扣增值税而要求杨会计:
增值税专用发票是对方为了抵扣增值税而要求开具的发票。
发票上面能体现增值税额是多少。
开具的发票。
发票上面能体现增值税额是多少。
小王:
普通发票不能抵扣增值税吗?
小王:
普通发票不能抵扣增值税吗?
杨会计:
一定要凭增值税专用发票才能抵扣增值税。
这杨会计:
一定要凭增值税专用发票才能抵扣增值税。
这叫有据可依。
当然,也不是任何情况下都可以开具增值税叫有据可依。
当然,也不是任何情况下都可以开具增值税专用发票的。
只有一般纳税人才能开具。
增值税是一项国专用发票的。
只有一般纳税人才能开具。
增值税是一项国家税收,也是一个很重要的税种,你要好好学习一下。
家税收,也是一个很重要的税种,你要好好学习一下。
u讨论讨论n你知道什么是增值税吗?
你知道什么是增值税吗?
n你了解的增资税缴纳方法有哪几种?
你了解的增资税缴纳方法有哪几种?
活动一活动一认识增值税认识增值税活动一活动一认识增值税认识增值税一、一、增值税的概念增值税的概念增值税是以流转过程中产生的增值额增值税是以流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
作为计税依据而征收的一种流转税。
二、增值税纳税人二、增值税纳税人增值税纳税人是指在中华人民共和国增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
劳务以及进口货物的单位和个人。
值税的纳税义务人分为一般纳税人和小值税的纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人规模纳税人活动一活动一认识增值税认识增值税一般纳税人一般纳税人抵扣制抵扣制税率一般为税率一般为17%低税率为低税率为13%增值税纳税人增值税纳税人小规模纳税人小规模纳税人征收制征收制征收率为征收率为3%活动一活动一认识增值税认识增值税特殊行为特殊行为特殊项目特殊项目一般范围一般范围增值税纳税的一般范围是指销售和进口增值税纳税的一般范围是指销售和进口货物,提供加工及修理修配劳务。
货物,提供加工及修理修配劳务。
货物期货货物期货、银行销售金银的业务、典当业、银行销售金银的业务、典当业销售死当物品业务、寄售业销售委托人寄销售死当物品业务、寄售业销售委托人寄售物品的业务、集邮商品的生产、调拨及售物品的业务、集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品商品视同销售视同销售混合经营混合经营兼营行为兼营行为活动一活动一认识增值税认识增值税增值税的征税范围增值税的征税范围活动二活动二增值税的纳税计算增值税的纳税计算一般纳税人增值税采用税款抵扣制。
应纳税额为当期一般纳税人增值税采用税款抵扣制。
应纳税额为当期销项税额扣除当期进项税额后的余额。
销项税额扣除当期进项税额后的余额。
活动二活动二增值税的纳税计算增值税的纳税计算11、准予从销项税额中抵扣的进项税额、准予从销项税额中抵扣的进项税额(11)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;值税额;(22)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;(33)购进免税农业产品、收购的废旧物资和发生)购进免税农业产品、收购的废旧物资和发生活动二活动二增值税的纳税计算增值税的纳税计算22、不得抵扣的进项税额、不得抵扣的进项税额
(1)购进固定资产不动产(房屋建筑物);)购进固定资产不动产(房屋建筑物);
(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务;)用于免税项目的购进货物或者应税劳务;(4)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;应税劳务;(5)非正常损失的购进货物;)非正常损失的购进货物;(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务货物或者应税劳务。
33、销售额中若报价为含税价,则应先换算成不、销售额中若报价为含税价,则应先换算成不含税价含税价不含税价含税价(不含税价含税价(11增值税率)增值税率)销项税额销项税额=不含税价不含税价*增值税率增值税率活动二活动二增值税的纳税计算增值税的纳税计算【例题解析例题解析】大森家具厂去年大森家具厂去年44月份销售家具价税合计月份销售家具价税合计936936万元,万元,增值税税率为增值税税率为17%,17%,当月购进木材等原材料当月购进木材等原材料,不含税货不含税货款款300300万元万元,购进材料支付运输部门运费,运输单据上购进材料支付运输部门运费,运输单据上的运费金额为的运费金额为77万元。
万元。
假如,该家具厂上月没有未抵扣的进项税额,请计算当假如,该家具厂上月没有未抵扣的进项税额,请计算当月应交纳的增值税。
月应交纳的增值税。
(11)销项税额)销项税额=9360000/(1+17%)=9360000/(1+17%)17%=136000017%=1360000(22)进项税额)进项税额=3000000=300000017%+7000017%+700007%=5149007%=514900(33)应纳增值税)应纳增值税=1360000-514900=845100=1360000-514900=845100活动二活动二增值税的纳税计算增值税的纳税计算小规模纳税人销售货物或者应税劳务,小规模纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和规定的征收率计算应纳税额,不按照销售额和规定的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额得抵扣进项税额应纳税额销售额应纳税额销售额征收率征收率活动二活动二增值税的纳税计算增值税的纳税计算【例题解析例题解析】某商店为增值税小规模纳税人,某商店为增值税小规模纳税人,2009年年8月,月,取得零售收入总额取得零售收入总额12.36万元计算该商店当万元计算该商店当月应交纳的增值税税额月应交纳的增值税税额不含税销售额不含税销售额=123600/(1+3%)=120000增值税税额增值税税额=1200003%=3600活动二活动二增值税的纳税计算增值税的纳税计算活动三活动三一般纳税人的会计核算一般纳税人的会计核算一、进项税额的核算一、进项税额的核算企业采购物资等,按应计入采购成本的金额,借记企业采购物资等,按应计入采购成本的金额,借记“材料采购材料采购”、“在途物资在途物资”或或“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等科目,按可抵扣的增值税额,借记等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)”科目,按应付或实际支付的科目,按应付或实际支付的金额,贷记金额,贷记“应付账款应付账款”、“应付票据应付票据”、“银行存款银行存款”等科目。
购入物资发生退货做相反的会计分录。
等科目。
购入物资发生退货做相反的会计分录。
活动三活动三一般纳税人增值税的会计核算一般纳税人增值税的会计核算二、销项税额的核算二、销项税额的核算销售货物或提供应税劳务,借记销售货物或提供应税劳务,借记“应收账款应收账款”、“应收票应收票据据”、“银行存款银行存款”等科目,按确认的营业收入,贷记等科目,按确认的营业收入,贷记“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”等科目,按专用发票等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记上注明的增值税额,贷记“应交税费应交税费应交增值税(销应交增值税(销项税额)项税额)”科目。
发生销售退回做相反的会计分录。
科目。
发生销售退回做相反的会计分录。
出口产品按规定退税的,借记出口产品按规定退税的,借记“其他应收款其他应收款”科目,科目,贷记贷记“应交税费应交税费应交增值税(出口退税)应交增值税(出口退税)”科目。
科目。
活动三活动三一般纳税人增值税的会计核算一般纳税人增值税的会计核算三、增值税的缴纳及月末结转三、增值税的缴纳及月末结转
(一)科目设置
(一)科目设置增值税纳税人应在增值税纳税人应在“应交税费应交税费”科目下设置科目下设置“应交增值税应交增值税”和和“未交增值税未交增值税”明细科目。
明细科目。
在在“应交增值税应交增值税”明细账中,设置明细账中,设置“进项税额进项税额”“已交税金已交税金”“销项税额销项税额”“出口退税出口退税”“进项税额转出进项税额转出”“转出未缴增值税转出未缴增值税”“转出多转出多缴增值税缴增值税”等专栏。
等专栏。
活动三活动三一般纳税人增值税的会计核算一般纳税人增值税的会计核算
(二)账务处理
(二)账务处理当月交纳当月的增值税,借记当月交纳当月的增值税,借记“应交税费应交税费应应交增值税(已交税金)交增值税(已交税金)”,贷记银行存款,贷记银行存款.当月交纳上月的增值税,借记当月交纳上月的增值税,借记“应交税费应交税费未未交增值税交增值税”,贷记银行存款,贷记银行存款.活动三活动三一般纳税人增值税的会计核算一般纳税人增值税的会计核算小规模纳税人只需要设置小规模纳税人只需要设置“应交税费应交税费应交增应交增值税值税”明细科目核算增值税的应交数、已交数及欠明细科目核算增值税的应交数、已交数及欠交或多交数。
该科目的借方记录已交增值税;贷方交或多交数。
该科目的借方记录已交增值税;贷方记录应交增值税;期末借方余额反映企业多交的增记录应交增值税;期末借方余额反映企业多交的增值税;期末贷方余额反映企业欠交的增值税。
值税;期末贷方余额反映企业欠交的增值税。
活动四活动四小规模纳税人增值税的会计核算小规模纳税人增值税的会计核算活动四活动四小规模纳税人的会计核算小规模纳税人的会计核算一、购进货物或接受应税劳务一、购进货物或接受应税劳务小规模纳税人购进货物或接受应税劳务所支付小规模纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税,不管取得的是增值税专用发票还是普的增值税,不管取得的是增值税专用发票还是普通发票,都必须与所支付的价款一起直接计入有通发票,都必须与所支付的价款一起直接计入有关货物及劳务的成本。
借记关货物及劳务的成本。
借记“库存商品库存商品”,贷,贷记记“银行存款银行存款”或或“应付账款应付账款”。
活动四活动四小规模纳税人增值税的会计核算小规模纳税人增值税的会计核算二、销售货物二、销售货物如果小规模纳税人销售货物或提供劳务时,采如果小规模纳税人销售货物或提供劳务时,采用销售额和应纳税额合并定价的,则必须按规定用销售额和应纳税额合并定价的,则必须按规定方法将计税销售额换算出来。
方法将计税销售额换算出来。
按按3%的征收率计的征收率计算应交增值税。
借记算应交增值税。
借记“应收账款应收账款”或或“银行存款银行存款”,贷记贷记“主营业收入主营业收入”和和“应交税费应交税费应应交增值税交增值税”账户。
账户。
活动四活动四小规模纳税人增值税的会计核算小规模纳税人增值税的会计
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- 增值税 核算