会计学原理04会计核算模式 授课教案.docx
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会计学原理04会计核算模式授课教案
第四章会计核算模式
本章全面阐述会计核算模式中的三个组成内容(会计凭证、会计帐薄、会计报表)以及在会计核算模式中三个组成内容的不同组织形式所形成的帐务处理程序。
本章学习内容:
第一节会计凭证
第二节会计帐薄
第三节会计报表
第四节帐务处理程序
本章学习目的:
(1)明确填制和审核会计凭证的意义和要求,掌握填制会计凭证的方法和审核会计凭证的要点;
(2)明确设置和登记会计帐薄的意义和要求,掌握各种会计帐薄的设置和登记方法;
(3)了解会计报表的作用和种类,明确会计报表的编制要求,掌握资产负责表和利润表的结构和一般编制方法;
(4)明确各种帐务处理程序的特点、优缺点和适用范围,掌握各种帐务处理程序步骤和操作方法。
本章是本课的核心内容之一,阐述会计核算专门方法中的填制和审核凭证、登记帐薄和编制会计报表三种专门方法,是会计帐户和复式记帐法在实际工作的运用,是操作性强的一章内容。
学习中要加强作业、实验的训练,通过训练掌握、巩固学习内容。
本章学习重点与难点:
会计凭证填制与审核方法;会计帐薄登记方法;会计报表编制方法;记帐凭证帐务处理程序及延伸出的其他帐务处理程序。
本章教学课时安排:
16学时
授课提纲:
会计核算模式,是指把会计主体逐日发生的会计事项(即经济业务)记入帐薄,编制会计报告文件的过程。
会计核算模式是人们通过长期的会计实践,总结实际经验而逐步形成的。
会计数据的处理,不问是用手工操作或是用计算机来处理,都遵循同样的会计核算模式。
换言之,会计核算模式,并不随数据处理的手段的变化而有所不同。
在会计实务中,帐户设置完成后,进行会计核算工作是按如下顺序进行。
第一步是为各种发生的经济业务分别填制或取得各式各样的原始凭证。
如收入款项的收款凭证,付出款项的付款凭证,商品或材料、产成品入库的交库凭证,领用材料或销售产品的发出凭证等等。
第二步是根据原始凭证所反映的经济业务内容编制成记帐凭证。
即根据原始凭证反映的经济业务的经济性质,按会计要素的具体项目进行归类,编制成用会计分录反映的记帐凭证。
第三步是根据记帐凭证中的分录,将其应借应贷金额分别登记各有关的帐户,这项工作称过帐。
第四步是结算各帐户的金额,算出各帐户的发生额和结余额,这一过程称为结帐。
最后将结帐结果汇总编制成各种会计报告文件,即会计报表。
报表主要有三种:
资产负债表、利润表、现金流量表。
综上所述,可见最基本的会计核算模式可以表达如下:
会计凭证──会计帐薄──会计报表
经济活动发生的业务从会计凭证到会计帐薄,再到会计报表,这一个过程会计上称之为会计循环。
由于会计单位的经济活动是连续不断地进行,因而这一过程也在会计单位中周而复始地进行。
以下分别就构成会计核算模式的内容进行讨论。
第一节会计凭证
会计凭证是记录经济业务,明确经济责任和凭以记帐的书面文件。
填制和取得会计凭证是会计核算的基本方法之一,是会计工作的初始阶段,是会计核算的起点。
会计凭证按照其填制程序和用途,分为原始凭证和记帐凭证两类。
一、原始凭证
原始凭证是直接记录经济业务、明确经济责任,具有法律效力的书面证明。
它是会计部门凭以填制记帐凭证、登记帐会计帐薄的原始依据。
原始凭证是在经济业务完成时,由有关人员填制或取得,是经济业务真实性、合法性的证明。
原始凭证的外表形式根据业务不同而有所不同,常见的原始凭证有售货发票,银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等,这种原始资料最大的特点是证明经济业务已经执行或完成,具有可验证性,能作为记帐的依据。
凡是不能证明经济业务执行或完成情况的一切书面文件,如派工单、经济合同等都不能算作会计上的原始凭证,因些,它们也不能凭以记帐。
(一)原始凭证的种类
由于经济业务的多样性和复杂性,作为记载各种经济业务载体的原始凭证,也就必然种类繁多,格式多样。
1、原始凭证按其来源不同,可以分为自制原始凭证和外来的原始凭证两大类
自制原始凭证,是由企业内部经办业务的部门和有关人员在执行或完成某项经济业务时所填制的书面证明。
如材料仓库验收材料时填制的“收料单”,车间或部门领用材料时填制的“领料单”、销售产品的售货“出库单”“发票”等均属自制原始凭证。
外来的原始凭证,是指经济业务完成时,企业有关部门或人员从企业外部直接取得的,可以作为办理经济业务手续,并向会计部门报帐的书面证明。
如供应单位开来的帐单、发票等。
外来凭证格式,一般由国家财政部门、税务部门统一监制。
2、原始凭证按其填制手续和方法不同,可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证三类。
一次凭证是对经济业务或若干项同类业务,在其发生时一次填制完毕的原始凭证。
这种凭证是一次使用有效。
一切外来凭证都是一次填制完成的凭证,自制凭证中大部分是一次性填制完成凭证。
累计凭证是在一定时期内连续记载同类经济业务至期末按累计数作为记帐依据的自制原始凭证。
它主要适用于某些经常重复发生的经济业务。
如制造业中的限额领料单。
累计凭证是多次使用有效的凭证,它的填制方法是在规定的有效期内按发生数逐笔记录,最后加计总数。
汇总凭证是根据一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证汇总而填制的原始凭证。
如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资结算汇总表等。
汇总凭证既可以集中反映一定期间内发生的同类经济业务,又可以减少记帐凭证填制的数量。
(二)原始凭证的基本内容
在实务中,原始凭证设计的格式多种多样,但具备要素却是相同的,都必须具备以下六个方面的要素:
1、原始凭证名称,如销货发票、购货发票、限额领料单等;
2、填制日期及其编号;
3、交易双方单位的名称;
4、交易或事项的内容简要说明;
5、交易或事项的实物数量和金额;
6、有关经办人员的签名、盖章。
原始凭证必须严格按要素填制,按受凭证的单位、个人也必须按要素进行审核,以保证其真实性、合理性和合法性。
(三)原始凭证填制的基本要求
原始凭证填制的方法有一次填制完成、累计填制完成和根据同类原始凭证汇总填制完成三种方法。
由于原始凭证的种类不同,其具体填制方法和填制要求也不尽一致,但就原始凭证应反映经济业务、明确经济责任而言,原始凭证的填制有其基本要求。
为了确保会计核算资料的真实、正确并及时反映,应按下列基本要求填制原始凭证。
1、记录真实和正确
原始凭证中应填写的项目和内容必须真实、正确地反映经济业务的原貌。
无论日期、内容、数量和金额都必须如实填写,不能以估算和匡算的数字填列,更不能弄虚作假,改变事实的真相。
2、内容完整和清楚
原始凭证中规定的项目都必须填写齐全,不能缺漏。
文字说明和数字要填写清楚、整齐和规范,凭证填写的手续必须完备。
3、书写格式要规范
原始凭证要用蓝色或黑色笔书写,书写格式要符合下列规:
(1)填写支票必须使用碳素笔,属于需要套写的凭证,必须一次套写完成。
(2)阿拉伯数字应一个一个地写,不得连笔写。
阿拉伯金额数字前面应写人民币符号“¥”。
人民币符号“¥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。
凡阿拉伯数字前写有人民币符号“¥”的,数字后面不再写“元”字。
所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一律填写到角分。
无角分的,角位和分位可写“00”或符号“-”;有角无分或有分无角的,对应分角位写“0”,不得用符号“-”代替。
(3)大写金额有分的,后面不加整字,其余一律在末尾加“整”字,大写金额前还应加注币值单位,注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样,且币值单位与金额数字之间,以及各金额数字之间不得留有空隙。
汉字大写金额数字,一律用正楷字或行书字书写,如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万,不得用另(或0)、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等字样代替,不得任意自造简化字。
阿位伯金额数字中间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字,如¥101.50,汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整。
阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时,汉字大写金额中可以只写一个“零”字,如¥1004.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分。
(4)各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补,若填写错误,应采用规定方法予以更正。
对于重要的原始凭证,如支票以及各种结算凭证,一律不得涂改。
对于预先印有编号的各种凭证,在填写出现错误后,要加盖“作废”戳记,并单独保管。
4、必须及时填制
原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制,并按规定的程序和手续传递至有关业务部门和会计部门,以便及时办理后续业务,并进行审核和记帐。
5、必须有经办人员和有关责任人员的签章
原始凭证在填制完成后,经办人员和有关责任人员都要认真审核并签章,对凭证的真实性、合法性负责。
对于一些重大的经济业务,还应经过本企业负责人签章,以示批准的职权。
二、记帐凭证
记帐凭证是适应记帐的要求,以审核合格的原始凭证为依据,由会计人员归类整理编制的,用来记录经济的简要内容,确定会计分录,并据以登记帐薄的一种书面文件。
由于原始凭证种类繁多,格式和内容不统一,而且不能直接反映资金变化所涉及的会计帐户和记帐方向,直接根据原始凭证记帐容易发生差错。
所以在记帐前应认真审核原始凭证记载的内容,并根据审核无误的原始凭证,按复式记帐规律,确定应借应贷的会计帐户和金额,填制记帐凭证,并据以记帐。
原始凭证则作为记帐凭证的附件,附在记帐凭证后面,这样既便于记帐,防止差错产生,保证帐薄记录的正确性,又使记帐凭证内容具有可验证性。
(一)记帐凭证的种类
会计单位所发生的经济业务一般来说不外乎有三种:
涉及货币资金收入的经济业务;涉及货币资金付出的经济业务;不涉及货币资金收付的转帐业务。
记帐凭证按其反映经济业务内容的不同,相应分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。
收款凭证和付款凭证是根据现金和银行存款收付业务的原始凭证填制,用来反映现金和银行存款收付业务的凭证。
转帐凭证是根据不涉及现金、银行存款收付业务的转帐业务的原始凭证填制,用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转帐业务的记帐凭证。
以上按收款业务、付款业务和转帐业务分别填制的凭证,称为专用凭证。
实际工作中,也有不分收款、付款和转帐业务,统一使用一种格式的凭证,这种记帐凭证则称为通用记帐凭证。
收款凭证和付款凭证在实务中,还可以分别现金业务收付、银行存款业务收付分别填制现金收款凭证和现金付款凭证、银行存款收款凭证和银行存款付款凭证。
(二)记帐凭证的基本内容及填制程序
记帐凭证的基本内容包括以下六个方面要素:
1、记帐凭证的名称,如“收款凭证”、“付款凭证”、“转帐凭证”或“记帐凭证”;
2、填制日期和编号;
3、经济业务的简要说明;
4、会计分录;
5、所附的原始凭证张数;
6、填制人员、审核人员和记帐人员签章。
填制记帐凭证依照下列程序进行:
首先,审核原始凭证的真实性与合法性,分清属于那一类经济业务,从而选用相应种类的记帐凭证;
其次,确定经济业务应反映的帐户(包括总帐、明细帐)的名称及其方向、金额;
最后,按记帐凭证要素完整地填写记帐凭证。
(三)记帐凭证的填制
1、收款凭证和付款凭证的填制
收款凭证和付款凭证根据现金和银行存款业务的原始凭证填制,它们是登记现金日记帐和银行存款日记帐及其有关总帐的依据,其格式如图表5-1、图表5-2所示。
下面以明星公司2008年1月份发生的银行存款收支业务为例说明收款凭证和付款凭证的填制方法。
例:
2日,收到跃进公司上月销售货款50,000元,存入银行;3日,用银行存款8,000元偿还前欠西林公司的购货款。
收款凭证、付款凭证主要项目填制说明:
①凭证左上角的“借(贷)方科目”根据收到(支付)的款项是现金或银行存款,分别情况填列“库存现金”或“银行存款”;
②“摘要”栏填列业务的简要说明;
③“记帐”栏在记帐员根据记帐凭证记帐后,在对应栏内作一“√”符号,表示该笔金额已记入该帐户,以免漏记或重记;也可以在该栏中注明所记帐户的页数,以备查考;
④“收(付)字第X号”填写收(付)款记帐凭证的顺序号,它们以一个会计报告期为一个序列编号,即按月次编号。
根据收款业务编制收款凭证,根据付款业务编制付款凭证。
但是,对现金送存银行或从银行提取现金,以及各种银行存款互相划转的业务而言,它们既是收款业务,同时也是付款业务,如果同时填制收款凭证和付款凭证,势必造成重复记帐。
所以,这类现金与银行存款或银行存款间互相划转业务,只能编制一种记帐凭证。
通常是只编制付款凭证。
2、转帐凭证的填制方法
转帐凭证根据有关转帐业务的原始凭证填制。
有的转帐业务没有必要填制原始凭证,如帐户之间的转帐、调帐以及更正错误等,可以直接根据有关帐薄资料编制转帐凭证。
转帐凭证格式如图表5-3所示,其填制方法与收付款凭证填制方法相同。
下面以明星公司2008年1月份发生的车间领料业务为例说明转帐凭证的填制方法。
例:
5日,生产A产品领用甲材料4,000元和乙材料2,000元。
3、通用凭证的填制方法
通用凭证格式与转帐凭证格式相同,其凭证名称为“记帐凭证”。
填制方法与转帐凭证填制方法相同。
以上三种记帐凭证的填制可以根据每一原始凭证单独填制,也可以将当天发生的属于同类业务的若干张原始凭证加以整理编制一张记帐凭证,或者将同类原始凭证定期整理汇总编制原始凭证汇总表,再根据汇总表编制记帐凭证。
(四)记帐凭证填制要求
各种记帐凭证都必须按照规定的格式和要素内容,及时、完整地填制,凭证中的数字和文字必须填写清楚,易于辨认。
填制记帐凭证基本要求如下。
1、审核无误。
即在对原始凭证审核无误的基础上填制记帐凭证。
这是内部控制制度的一个重要环节。
2、内容完整。
即记帐凭证应该包括的内容都要具备。
内容填制时应注意以下方面项目:
(1)记帐凭证的日期,一般为编制记帐凭证当天的日期。
(2)按照会计制度的规定,确定应借、应贷的会计科目,不得任意改变会计科目的名称和核算内容。
凡设有明细科目的,除填写一级科目外,还应填写明细科目,以便于登记明细帐。
(3)在记帐凭证中,应借、应贷的的会计科目必须保持清晰的对应关系。
一个借方科目可以同一个或多个贷方科目相对应,一个贷方科目可以同一个或多个借方科目相对应,但几个借方科目不宜同几个贷方科目同时相对应(转账业务可以采用多借多贷)。
(4)摘要栏要用简单明确的文字表述经济业务的主要内容,以便于记帐和查阅。
特别是实现会计电算化的情况下尤为重要,因为在电算化情况下通常是通过关键字搜索来快速定位查阅相关的业务凭证。
(5)正确填写附件张数。
附件,即原始凭证,它是验证记帐凭证内容的合法依据,其应附在记帐凭证后面,并在记帐凭证中填写其张数。
3、分类正确。
即根据经济业务的内容,正确区别不同类型的原始凭证,在此基础上,记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制,但不能将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。
4、连续编号。
即记帐凭证应连续编号。
这有利于分清会计事项处理的先后,便于记帐凭证与会计帐簿之间的核对,确保记帐凭证的完整。
在采用通用格式记帐凭证时,不论经济业务的性质(即不论收、付、转业务),一律按在一个会计报告期内经济业务的发生先后顺序连续编写记帐凭证的编号。
在采用专用格式记帐凭证时,按凭证类别在一个会计报告期内各自连续编号。
如果一笔业务涉及内容较多,在一张记帐凭证中不能完整记录,需要填制多张记帐凭证反映该笔业务时,可采用“分数编号法”。
例如,一笔转帐业务需要填制三张转帐记帐凭证,凭证字号为15,则这三张凭证的编号为转字第151/3号、转字第152/3号和转字第153/3号。
5、记帐凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当在金额栏自最后一笔金额数字下空行处至合计数上的空行处划线注销。
三、会计凭证审核
(一)原始凭证审核
原始凭证必须经过审核,才能作为填制记帐凭证依据。
审核内容主要包括三个方面:
1、合法性、合规性、合理性审核。
审核原始凭证是否合法、合规、合理,即是审核原始凭证所反映的经济业务是否符合有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等的规定,是否符合审批权限和手续,以及开支是否符合节约原则等。
对不合法、不合规、不合理的经济业务,会计人员有权拒绝接受。
情节严重的,还应报请领导或上级处理。
2、完整性审核
完整性审核是审核原始凭证的手续是否完备,应填写的项目是否填写齐全,有关经办人员是否签名或盖章,是否经过主管人员审批同意等。
对不完整的凭证应退还给经办人员,并要求其补办完整。
3、正确性审核
正确性审核是审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确,数量、单价、金额、合计等有无差错,大写与小写金额是否相符等。
对于数字填写有差错的凭证,应退还经办人员进行更正。
(二)记帐凭证审核
记帐凭证须在记帐前进行审核,审核的内容主要是:
1、记帐凭证是否附有原始凭证;所附原始凭证内容和张数是否与记帐凭证记载内容相符。
2、应借、应贷的会计帐户的名称、帐户的核算内容是否符合会计制度的规定;金额是否正确;帐户对应关系是否清晰。
3、记帐凭证中的有关项目是否填列齐全,有关人员是否签名或盖章。
审核中发现差错,应查明原因予以重填或用划线更正法改正,并在更正处由更正人员盖章,以示负责。
只有经过审核无误的记帐凭证,才能作为记帐依据。
实现会计电算化的单位,对打印的机制记帐凭证要加盖相关人员的印章或签字,以加强审核、明确责任。
对会计软件的操作人员要设定操作范围和权限,并设定密码。
杜绝XX人员操作会计软件,预防对已输入计算机的会计数据未经审核而登记机内帐薄。
四、会计凭证的传递与保管
(一)会计凭证的传递
会计凭证的传递是指从自制原始凭证或取得外来原始凭证开始,直到会计凭证归档保管为止,在单位内部有关部门间按照规定的时间,沿着一定路线进行传递和处理的程序。
正确组织会计凭证的传递对及时利用会计凭证来全面、正确反映各项经济业务完成情况有重要意义。
组织会计凭证传递包括确定会计凭证传递路线和规定在各环节停留时间两个内容。
传递路线应当根据会计凭证反映的经济业务特点,结合本单位的机构组织和人员分工情况以及各有关职能部门和人员利用会计凭证进行经济管理的需要来具体确定。
在各环节停留时间则应根据有关部门和人员办理经济业务的各项必要手续(如过秤、检验、审核等)来确定。
一般说来,正确、合理地组织会计凭证的传递工作应从以下三方面入手:
1、确定传递线路
要根据经济业务的特点、经营管理的需要以及企业内部机构的设置和人员的分工情况,合理确定各种会计凭证的联数和所流转的必要环节。
既要做到有关有关部门和人员能利用会计凭证了解经济业务的发生和完成情况,确保对会计凭证按规定程序进行处理和审核,又要避免会计凭证传递经过不必要的环节,影响传递速度,降低工作效率。
2、规定传递时间
要根据各个环节办理经济业务的各项手续的需要,明确规定会计凭证在各个环节的停留时间和传递时间。
既要防止不必要的延误,又要避免时间定得过紧,影响业务手续的完成。
3、建立会计凭证交接的签收制度
为了保证会计凭证的安全、完整,在各个环节中,都应指定专人办理交接手续,做到责任明确、手续完备且简便易行
(二)会计凭证的保管
会计凭证既是记录经济业务、明确经济责任的书面证明文件,又是登记帐薄的依据,所以,它是重要的经济档案和历史资料,必须妥善保管以备随时查阅。
保管的方法是:
1、每月记帐完毕,将本月的记帐凭证分别凭证种类,按其编号顺序整理,检查有无缺号和附件是否齐全,然后加上封面和封底装订成册,以防散失。
为了防止任意折装,在装订处要贴上封签,并由会计人员盖章。
每册凭证的封面要注明所属年度、月份、共计册数、册内凭证的起止号数,以备日后查询的方便。
2、某些原始凭证数量过多或今后需要抽出利用,也可以另行装订或单独保管,但应在记帐凭证中注明。
3、遇有特殊情况,如发生贪污、盗窃等经济犯罪案件,需要某些凭证作证时,应予复制,避免抽出原凭证致使原册残缺。
4、凭证要集中保管,按年分月顺序排列,以便查阅和保管。
查阅凭证应有一定手续制度,一般不得出借。
会计凭证的保管期限由会计制度规定,保管期满后,必须按规定手续,报经批准后方能销毁。
销毁前要编制会计档案销毁清册,由相关部门和相关责任人签字后作为永久档案。
会计凭证的保管期限分为永久和定期保管两种。
涉外的会计凭证属于永久保管,其他属于定期保管,期限为5年、15年二种。
企业单位和其他单位会计凭证的保管期限会计制度规定如图表5-4所示。
第二节会计帐薄
帐薄是由按一定形式相互联结,并具有帐户基本结构的帐页组成,用来序时、分类地记录和反映各项经济业务的薄籍。
薄籍是帐薄的外表形式,而帐户记录是帐薄的内容。
设置和登记帐薄是会计核算的基本方法之一,它是以会计凭证为凭据,将经济业务全面、系统、连续地记录到具有帐户基本结构的帐薄中去的一种方法。
任何单位都必须根据自身业务特点和经营管理的需要设置帐薄。
设置帐薄时,应遵循以下原则:
(1)确保全面、系统地反映和监督各项经济业务,以便为经济管理提供全面、系统的核算资料。
(2)在满足实际需要的前提下,尽量节省人力和物力。
(3)帐薄格式设计要根据记录业务内容和核算要求来进行,力求简明实用。
一、帐薄种类
帐薄的种类多种多样,为了便于了解和运用帐薄,可以按其用途、外表形式和帐页格式三种标志加以分类。
(一)帐薄按用途分类
帐薄按用途不同,可分为序时帐薄、分类帐薄和备查帐薄。
序时帐薄通常称为日记帐,它是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的帐薄,如现金日记帐、银行存款日记帐等。
在实务中,它是按照会计部门收到凭证的先后顺序,即按照记帐凭证的编号顺序进行登记。
分类帐薄,是对全部经济业务按照总分类帐户和明细分类帐户进行登记的帐薄。
按照总分类帐户分类登记的帐薄叫总分类帐薄(简称总帐);按照明细分类帐户分类登记的帐薄叫明细分类帐薄(简称明细帐)。
分类帐薄的记录是编制会计报表所需总括指标及明细指标的主要依据。
在经济业务不多,类型简单以及总分类帐设置为数不多的单位,可将序时记录和分类记录结合在一本帐薄中进行登记,这种帐薄称为联合帐薄。
该种帐薄兼有序时帐薄和分类帐薄的特点和作用。
实务中的日记总帐就是兼有序时帐和总分类帐作用的联合帐薄。
备查帐薄,是对某些在序时帐和分类帐中不能进行登记的经济业务事项进行补充登记的帐薄。
备查薄可以对某些已发生的经济业务提供必要的参考资料,如租入固定资产登记薄、受托加工材料登记薄都是备查帐薄,它们对已经租入的固定资产和已接收的委托加工材料提供必要的参考资料。
(二)帐薄按外表形式分类
各种帐薄就其外表形式,都是由具有专门格式而又相互联结在一起许多帐页组成。
所以,帐薄还可以按其外表形式的不同而分为订本式、活页式和卡片式帐薄。
订本式帐薄,是在启用前将具有帐户基本结构并顺序编号的若干张帐页,固定装订成册的帐薄。
它的优点是不易散失和抽换帐页,适用于现金日记帐、银行存款日记帐及总分类帐采用。
活页式帐薄,是指将零星的帐页放置在活页帐夹内,可以随取随放的帐薄。
采用活页帐便于记帐分工,可随时根据需要增减帐页。
缺点是帐页容易散失和被抽换。
卡片式帐薄,是由许多具有一定格式的卡片组成,存放在卡片箱中可随时取用的帐薄,如固定资产卡片等。
卡片帐的优缺点同活页帐。
活页帐和卡片帐在使用结束,不再继续登记时,必须装订成册,妥善保管。
实行会计电算化的单位,用计算机打印的会计帐薄必须连续编号,经审核无误后装订成册,并由责任人签字或盖章。
(三)帐薄按帐页格式分类
帐薄按帐页格式不同,可以分为借贷余(或收付余)三栏式、数量金额式和多栏式三种,其帐页格式分别见图表5-7、图表5-8、图表5-9。
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