中级会计实务试题2192.docx
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中级会计实务试题2192
2019年中级会计实务试题
单选题
1、下列各项中,经批准应计入营业外支出的是()。
A.计量差错造成的存货盘亏
B.管理不善造成的存货盘亏
C.管理不善造成的固定资产盘亏
D.无法查明原因的现金盘亏
多选题
2、以下属于收入类要素的包括()。
A.营业外收入
B.商品销售收入
C.提供劳务收入
D.让渡资产使用权收入
单选题
3、下列各项支出中,不应确认为固定资产改良支出的有()。
A.使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出
B.使固定资产维持原有性能发生的支出
C.使固定资产生产能力提高发生的支出
D.使固定资产功能增加发生的支出
简答题
4、简述会计计量属性及其构成。
多选题
5、在租赁开始日,下列各项中,应当计入融资租入固定资产成本的有()。
A.未担保余值
B.因租赁而发生的初始直接费用
C.租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额
D.租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额
多选题
6、下列各项,需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有()。
A.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计景模式
B.固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法
C.因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算
D.本期发现前期重要差错
单选题
7、下列哪种情况可以预征土地增值税,待办理结算后再进行清算()。
A.以一次交割、付清价款方式转让房地产的
B.以分期收款方式转让房地产的
C.纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的
D.以其他方式转让房地产的
简答题
8、某企业有大量的对外投资业务,管理层希望加强分类管理,提高财务管理水平,获得更好、更详细的财务管理信息。
但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产,对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。
要求:
(1)你认为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的区分标准是什么?
(2)请指出长期股权投资核算方法的选择标准及核算特点。
简答题
9、某国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元,在扣除了成本、费用、税金和损失以后,企业实现利润200万元,并据此申报纳税。
经税务机关审查发现以下情况:
(1)企业列支的借款利息支出总额为95万元,其中:
建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元,对外投资借款的利息支出30万元,借款本金400万元,银行同期同类贷款利率为6%;
(2)上年度的“三新”研究开发费用为42万元,本年度的“三新”研究开发费用为55万元(其中国家财政补贴10万元),已计入费用,企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额;
(3)年底,新建一条生产线并投入试运行,其间取得产品销售收入50万元(不含增值税),产品销售成本35万元,已冲减工程成本;
(4)签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢,账面原值1000万元,已提折旧400万元,转让收入800万元,转让时支付土地使用权金额100万元,原土地开发成本500万元,房地产开发费用80万元;
(5)销售费用中有本年业务宣传费4万元,上年未扣除完的业务宣传费2万元。
要求:
按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容:
计算“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
11、所给出的图、表、文字或综合性资料均有若干个问题要你回答,你应根据资料所提供的信息进行分析、比较、计算和判断处理。
请开始答题:
2009年,1―10月我国房地产开发投资占城镇固定资产投资的比重是()。
A.43.4%
B.19.5%
C.18.9%
D.17.6%
单选题
12、据初步测算,2006年广东完成生产总值25968.55亿元,比上年增长14.1%,经济总量继续列全国第一位置。
其中,第一产业增长3.8%,第二产业增长16.9%,第三产业增长12.2%。
与此同时,鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展,其中山东、江苏赶超步伐不减,增速分别高广东0.6个和0.8个百分点。
山东完成生产总值21846.71亿元,增长14.7%;江苏完成生产总值21548.36亿元,增长14.9%;浙江生产总值为15649亿元,增长13.6%,分别列全国第二到第四位;上海完成生产总值10297亿元,增长12.0%。
在四省一市中,广东经济增长速度居中间。
广东规模以上工业完成增加值10718.57亿元,低于山东工业增加值(11122.76亿元),高于江苏工业增加值(10015.12亿元),鲁、粤、苏分列前三位。
浙江工业增加值5655.05亿元,上海工业增加值4456.04亿元。
广东工业增长18.3%,增速低于山东(23.6%)、江苏(21.4%)和浙江(17.1%),高于上海(13.4%)。
广东工业经济效益有所提高,规模以上工业实现利润1958.34亿元,增长24.8%;山东实现利润2633.97亿元,增长21.7%;江苏实现利润1901.83亿元,增长37.4%;浙江实现利润1324.55亿元,增长20.6%;上海实现利润1086.7亿元,增长15.7%。
广东固定资产投资稳定增长,完成全社会固定资产投资8116.89亿元,增长16.7%;其中,城镇以上固定资产投资6552.58亿元,增长11.2%。
山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元,增长19.8%。
江苏城镇以上固定资产投资7473.69亿元,增长20.2%。
浙江城镇以上固定资产投资5428.03亿元,增长13.4%,上海城镇以上固定资产投资总额3497.48亿元,增长9.8%。
广东城镇以上固定资产投资落后于江苏和山东,列总量第三位。
广东房地产开发投资保持理性,全年完成房地产开发投资1834.34亿元,增长22.4%。
江苏房地产投资1901.01亿元,增长23.0%。
山东房地产开发投资1178.71亿元,增长21.0%。
浙江房地产开发投资1572.79亿元,增长8.0%。
上海房地产开发投资1275.59亿元,增长2.3%。
广东房地产开发投资总量低于江苏,增速较高。
下列说法正确的是()。
A.2006年广东省规模以上工业实现利润为全国首位
B.2006年广东省生产总值增速位列全国第二
C.2005年广东省全社会固定资产投资6955.35亿元
D.2005年山东省房地产开发投资为1178.71亿元
简答题
13、重要的前期差错和不重要的前期差错分别应如何进行会计处理?
单选题
14、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。
公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.发生重大企业合并
B.2006年销售的商品100万元,国产品质量问题,客户于2007年2月8日退货
C.处置于公司
D.公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元
单选题
15、长城公司对20×8年1月8日发生的下列事项中,需要追溯调整的有()。
A.事项
(1)、
(2)、(3)
B.事项
(2)、(3)、(4)
C.事项
(2)、(4)
D.事项
(2)、(3)
多选题
16、甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时,对有关的或有事项进行了检查,包括:
(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿;
(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水,有关环保部门正在进行调查,估计很可能支付赔偿金额1000000元;(3)甲公司为其A公司提供银行借款担保,担保金额5000000元,甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳,可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3000000元。
甲公司在本年度财务会计报告中,对L述或有事项的处理正确的有()。
A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产,并在会计报表附注中做了披露
B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产,但在会计报表附注中做了披露
C.甲公司将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债,并在会计报表附注中做了披露
D.甲公司将为A公司提供的可能无法支付的3000000元担保确认为负债,并在会计报表附注中做了披露
E.甲公司未将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债,但在会计报表附注中做了披露
多选题
17、下列交易或事项中,不需要进行追溯调整的有()。
A.因首次执行新准则,对计量基础改变的交易性金融资产
B.固定资产预计使用年限由原规定的10年改为6年
C.对不重要的交易和事项采用新的会计政策
D.将预计产品质量保证费用的计提比例由销售收入1%提调高至2%
E.因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年
简答题
18、2009年1月2日,甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司,取得乙公司80%的股份。
甲公司与丙公司不存在关联方关系。
各个公司所得税税率均为25%,甲公司采用应税合并。
(假定增值税税率为17%)
(1)2009年1月2日有关合并对价资料如下:
①库存商品的成本为800万元,存货跌价准备为100万元,公允价值为1000万元,增值税170万元;
②投资性房地产的账面价值为1900万元,其中成本为1500万元,公允价值变动(借方)为400万元,公允价值为2340万元;不考虑营业税;
③无形资产的原值2200万元,已计提摊销额200万元,公允价值为2200万元,应交营业税110万元;
④交易性金融资产的账面价值300万元,其中成本为350万元,公允价值变动(贷方)50万元,公允价值250万元;
⑤另支付直接相关税费40万元。
购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元,其中股本为4000万元,资本公积为1600万元,盈余公积100万元,未分配利润为300万元。
投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元,公允价值700万元。
除此之外,乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(2)2009年4月10日乙公司分配现金股利100万元。
2009年度乙公司共实现净利润1000万元,提取盈余公积100万元。
2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(假设不考虑所得税影响)。
(3)2010年4月10日乙公司分配现金股利900万元。
2010年度乙公司实现净利润1200万元,提取盈余公积120万元。
2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(假设不考虑所得税影响)。
(4)内部交易资料如下:
①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台,用于公司行政管理,设备含税价款877.50万元(增值税税率17%),相关款项于当日以银行存款支付,6月18日投入使用。
该设备系乙公司生产,其成本为600万元。
甲公司对该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零。
2010年9月28日,甲公司变卖上述从乙公司购进的设备,将净亏损计入营业外支出。
②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件,每件价款为2万元,成本为1.6万元,截至2010年年末,甲公司尚未收到有关货款。
2009年年末,甲公司提取坏账准备20万元,2009年年末已对外销售甲产品800件。
至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售。
2010年甲公司没有提取坏账准备。
要求:
编制2010年12月31日甲公司有关合并财务报表的调整抵消分录。
多选题
19、可用于收益法中转换为价值的未来收益主要有()。
A.商业利润
B.净运营收益
C.潜在毛收入
D.有效毛收入
E.税后现金流量
单选题
20、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应该借记()科目。
A.投资收益
B.其他业务成本
C.营业外收入
D.管理费用
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]A、B、D选项计入管理费用。
2-答案:
B,C,D
[解析]收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资产无关的经济利益的总流入。
营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入,但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。
主要包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。
3-答案:
B
[解析]与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能,或提高了固定资产生产能力,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则应当计入固定资产账面价值,其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。
4-答案:
企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表时,应当按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额。
暂无解析
5-答案:
B,D
[解析]按照《企业会计准则第21号――租赁》的规定,在租赁期开始日,承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。
承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,应当计入租入资产价值。
6-答案:
A,C,D
[解析]选项B,固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更,采用未来适用法核算,不进行追溯调整。
7-答案:
C
[解析]纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,由于涉及成本确定或其他原因,无法据实计算土地增值税的,可以预征土地增值税,待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算,多退少补。
8-答案:
(1)①交易性金融资产是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。
暂无解析
9-答案:
本年度的“三新”研究开发费用55万元中,应剔除其中国家财政补贴10万元,本年度的“三新”研究开发费用增长幅度为(55-10-42)÷42=7%<10%,不应享受国家的优惠政策;因其已将55万元计入费用,并享受了国家的优惠政策,应调增应纳税所得额37.5万元(10+55×50%)。
暂无解析
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
C
[解析]2009年,1―10月份,城镇固定资产投资150710亿元,房地产开发投资28440亿元,所占比例:
28440÷150710×100%≈18.9%,本题选C。
12-答案:
C
[解析]由资料可很容易排除A,B,D选项,2005年广东省全社会固定资产投资为8116.89÷(1+16.7%)≈6955.35,故应选择C。
13-答案:
(1)对于不重要的前期差错,只调整发现当期与前期相同的相关项目;
暂无解析
14-答案:
B
[解析]调整事项的特点是:
①在资产负债表日或以前已经存在,在资产负债表日后得以证实的事项;②对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项B符合调整事项的特点;选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项。
15-答案:
B
[解析]事项
(2)、(3)属于资产负债表日后调整事项,所以需要追溯调整;事项(4)属于政策变更,所以应该追溯调整。
16-答案:
B,C
[解析]将或有事项确认为资产的条件是,与或有事项有关的业务已经确认为负债,清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿,则补偿金额只能在基本确定能收到时,作为资产单独确认。
或有资产很可能会给企业带来经济利益时,应在会计报表中披露。
因此“选项A”不正确,“选项B”正确。
或有事项确认为负债应同时符合二个条件:
一是该项义务为企业承担的现时义务;二是该项义务的了结很可能导致经济利益流出企业;三是该项义务的金额能够可靠地计量。
对于因或有事项而确认的负债,企业应在资产负债表中甲列项目反映,并在会计报表附注中作相应披露。
因此,“选项C”正确,“选项D、E”不正确。
17-答案:
B,C,D,E
暂无解析
18-答案:
编制2010年12月31日甲公司有关合并财务报表的调整分录。
暂无解析
19-答案:
B,C,D
A项不是房地产本身带来的收益,而是其他资本或经营的收益。
20-答案:
B
[解析]企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应当按照固定资产或无形资产的有关规定,借记“其他业务成本”科目,贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目。
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