企业物流成本核算案例范本模板.docx
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企业物流成本核算案例范本模板
第2章企业物流成本计算示范案例
2.1生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写
例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。
截至2006年底,该公司资产总额6186万元,2006年实现销售收入1.23亿元,实现利润总额6562万元。
内部设有会计部(兼做信息工作)、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7个部门,共有员工145人,其中采购人员5人,生产人员60人,营销人员20人,其余为管理人员。
该公司有一个总面积为10000平方米的仓库,用于储存小麦、面粉等存货,而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包,公司支付运费和装卸搬运费。
本案例以甲公司2006年12月有关成本费用资料为依据,计算2006年12月的物流成本。
甲公司的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本,其中营业外支出2006年12月无发生额。
具体计算步骤如下:
1、获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关。
具体分析结果见表2。
1、表2。
2、表2。
3、表2.4和表2。
5。
表2.12006年12月管理费用明细及物流成本相关性分析表
管理费用
明细项目
发生额
(元)
是否与物流成本相关
备注
工资
94044。
09
是
含物流信息人员工资
折旧费
36049.57
是
含物流信息设施折旧
办公费
2566。
24
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
差旅费
12267。
10
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
工会经费
5176.08
否
董事会费
45000。
00
否
坏账损失
2147087。
44
否
应酬费
24777.00
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
税金
71351。
83
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
职工福利费
15996.30
是
含物流人员费用
职工培训费
631。
00
是
含物流人员费用
劳动保险费
39102。
00
是
含物流人员费用
待业保险费
3908。
68
是
含物流人员费用
劳动保护费
1028。
34
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
邮电费
426.81
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
汽车
19241.31
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
诉讼费
3683。
00
否
低值易耗品摊销
129。
00
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
其他
65749.45
否
住房公积金
17203。
40
是
含物流人员费用
环境保护费
2940。
56
否
修理费
5915.00
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
统筹医疗金
17827.50
是
含物流人员费用
照明电费
25182。
68
是
含仓库电费
合计
2657284。
38
表2。
22006年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表
制造费用
明细项目
发生额
(元)
是否与物流成本相关
备注
折旧费
58654。
90
是
含车间包装设备折旧费
修理费
61841。
90
是
含车间包装设备修理费
水费
10345。
81
否
主要为车间制造耗用水费
差旅费
5813。
30
否
主要为车间人员支出费用
邮电费
1510.00
否
主要为车间人员支出费用
保险费
21684。
00
是
含库存和包装设备保险费用
劳动保护费
3358。
50
是
含包装工人费用
职工福利费
1025.95
是
含包装工人费用
试验检验费
2906。
42
否
主要为制造产品而发生的费用
低值易耗品摊销
99.00
否
主要为车间低值易耗品摊销
办公费
447.38
是
为车间管理人员办公费(含包装业务)
其他
989。
37
否
合计
168676.53
表2.32006年12月销售费用明细及物流成本相关性分析表
销售费用
明细项目
发生额
(元)
是否与物流成本相关
备注
运输费
300925。
56
是
对外支付运费
装卸费
31154。
60
是
对外支付装卸费
保险费
3010.00
是
铁路运输保险费
广告费
44244.40
否
主要为广告宣传费
差旅费
15472。
00
否
主要为业务部门人员发生费用
邮电费
3300。
00
是
含物流信息费
汽车
6646.32
是
含零星物流运输费
工资
61473。
17
是
业务部门(含物流业务)人员费用
办公及劳保
2372.43
是
业务部门(含物流业务)人员费用
低值易耗品摊销
3910.75
是
主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用
折旧费
13805。
27
是
主要为仓库及业务办公用房折旧费
其他
17952。
30
是
货物出口报关税及港杂费
劳动保护费
626。
17
是
业务部门(含物流业务)人员费用
合计
504892。
97
表2。
42006年12月生产成本明细及物流成本相关性分析表
生产成本
明细项目
发生额
(元)
是否与物流成本相关
备注
直接材料
7331343.53
否
主要为生产面粉耗用的小麦
辅助材料
309402。
24
是
含包装材料
燃料及动力
172565.47
是
含包装设施耗用电费
工资
114726.27
是
含包装工人工资
制造费用
168751.53
否
制造费用结转
合计
8096789.04
表2。
52006年12月财务费用明细及物流成本相关性分析表
财务费用
明细项目
发生额
(元)
是否与物流成本相关
备注
金融机构手续费
371.09
否
利息支出
7957。
00
是
主要为购买原材料所发生的货款利息支出
汇兑损失
-30547.73
否
利息收入
—8284。
99
否
合计
—30486.63
2、对表2.1、表2。
2、表2。
3、表2。
4和表2.5中与物流成本有关的费用内容进行汇总,具体见表2。
6。
表2。
62006年12月物流成本相关费用明细汇总表
序号
项目
发生额(元)
备注
1
管理费用-折旧费(表2。
1)
36049。
57
含物流信息设施折旧
2
管理费用-工资(表2.1)
管理费用-住房公积金(表2。
1)
销售费用-工资(表2.3)
生产成本-工资(表2。
4)
94044.09
17203.40
61473.17
114726。
27
含业务人员(包括)费用
3
管理费用-福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金(表2.1)
制造费用-职工福利费、劳动保护费(表2.2)
销售费用-劳动保护费(表2.3)
77465。
48
4384.45
626.17
公司全体人员(含物流人员)费用
4
管理费用-照明电费(表2.1)
25182.68
含仓库电费
5
制造费用-折旧费(表2。
2)
制造费用-修理费(表2.2)
58654.90
61841.90
含车间包装设备折旧费、修理费
6
制造费用-保险费(表2.2)
21684.00
含存货和包装设备保险费用
7
制造费用-办公费(表2。
2)
447。
38
含包装业务费用
8
销售费用-运输费(表2.3)
销售费用-装卸费(表2.3)
300925.56
31154.60
对外支付运费
对外支付装卸费
9
销售费用-保险费(表2。
3)
3010.00
铁路运输保险费
10
销售费用-汽车(表2。
3)
6646。
32
含零星物流运输费
11
销售费用-办公费(表2.3)
2372。
43
业务部门(含物流业务)人员费用
12
销售费用-低值易耗摊销(表2.3)
3910.75
包装材料及周转用仓库蓬布费用
13
销售费用-折旧费(表2.3)
13805.27
仓库及业务办公用房折旧费
14
销售费用-邮电费(表2.3)
3300.00
含物流信息费
15
销售费用-其他(表2。
3)
17952。
30
货物出口报关报税及港杂费
16
生产成本-辅助材料(表2。
4)
生产成本-燃料及动力(表2.4)
309402.24
172565.47
含包装材料
含包装设施耗用电费
17
财务费用-利息支出(表2.5)
7975。
00
购买原材料发生的贷款利息支出
合计
1446803.40
3、物流成本资料分析及物流成本计算。
根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料,对表2。
6中与物流成本有关的费用逐项进行分拆,并设物流成本辅助账户,按三个维度计算物流成本。
(1)对于表2。
6中第1项,经查明细资料,其中微机等信息设施的折旧费为6008.26元。
该项费用按微机工作时数进行分配,会计部提供的物流成本计算信息需求表见表2.7.
表2。
7物流成本计算信息需求表
填写部门(章):
会计部2006年12月31日
项目
信息
会计部在岗人数
15人
专职从事物流信息工作人数
0人
兼职从事物流信息工作人数
1人
兼职物流信息人员12月份工作总时数
186小时
兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数
93小时
兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数
15。
5小时
根据上述资料及表2。
7所提供信息,物流信息成本计算如下:
物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为15。
5÷93=1/6
物流信息作业维护费=6008.26×(1/6)=1001.38
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:
物流成本—-物流信息成本-—企业内物流成本--维护费……1001.381
(2)对于表2.6中第2项人工费用,经查明细资料,管理费用-工资94044。
09元中含物流信息人员工资,该公司会计部门一名员工兼做信息系统管理员,每月工资为3000元,该项费用按物流信息工作时数进行分配;销售费用-工资61473。
17元中含仓储人员工资18000元,该公司共有仓储人员10人,其中两人从事仓储管理工作,工资为5000元,另外8人从事仓储业务工作,工资为13000元;生产成本-工资114726.27元中含包装人员工资20000元,该公司共有包装人员15人,其中一人从事包装管理工作,工资为2500元,14人从事包装业务工作,工资为17500元;管理费用-住房公积金17203.40元中含物流人员支出,该公司按职工工资总额的5%提取职工住房公积金。
根据上述资料及表2。
7的信息,相关物流成本计算如下:
物流信息工作时数占全部工作时数的比例=15。
5÷186=1/12
物流信息作业人工费=3000×1/12×(1+5%)=262.5(元)
物流仓储作业人工费=13000×(1+5%)=13650(元)
物流包装作业人工费=17500×(1+5%)=18375(元)
物流管理作业人工费=(5000+2500)×(1+5%)=7875(元)
将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户:
物流成本--物流信息成本——企业内部物流成本-—人工费……262。
52
——仓储成本——企业内部物流成本——人工费…………136503
-—包装成本——企业内部物流成本——人工费…………183754
——物流管理成本--企业内部物流成本--人工费……78755
(3)对于表2.6中第3项人工费,经查明细资料,管理费用-福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金77465.48元为全体员工所发生费用支出,制造费用-职工福利费、劳动保护费4384。
45元和销售费用-劳动保护费626。
17元为采购、生产和营销部门人员所发生的费用支出,上述费用支出按物流作业职工人数进行分配。
该公司共有员工145人,采购部门5人,生产部门60人,其中:
包装人员15人,1人从事包装管理,14人从事包装作业;仓储人员10人,2人从事仓储管理,8人从事仓储作业,营销部门20人,其余为管理人员(从事物流信息作业的人员为兼职,忽略不计)。
根据上述资料,相关物流成本计算如下:
包装管理人员占企业总人数的比例=1/145
包装作业人员占企业总人数的比例=14/145
仓储管理人员占企业总人数的比例=2/145
仓储作业人员占企业总人数的比例=8/145
包装管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例=1/(5+60+20)=1/85
包装作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例=14/85
仓储管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例=2/85
仓储作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例=8/85
包装管理人员人工费=77465.48×1/145+(4384.45+626。
17)×1/85=593.19
包装作业人员人工费=77465.48×14/145+(4384.45+626。
17)×14/85=8304.71
仓储管理人员人工费=77465.48×2/145+(4384.45+626.17)×2/85=1186。
39
仓储作业人员人工费=77465。
48×8/145+(4384。
45+626。
17)×8/85=4745.55
物流管理人员人工费=593。
19+1186。
39=1779。
58
物流包装作业人工费=8304.71
物流仓储作业人工费=4745.55
将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户:
物流成本-—物流管理成本——企业内部物流成本—-人工费……1779。
586
—-包装成本——企业内物流成本-—人工费……………8304.717
—-仓储成本——企业内部物流成本——人工费…………4745.558
(4)对于表2.6中第4项,经查明细资料,其中含有支付仓库照明电费1399元,支付车间照明电费4197.11元。
车间共有生产工人60人,其中从事包装作业人数为15人。
车间照明电费按从事物流作业的人数进行分配。
根据上述资料,相关物流成本计算如下:
包装作业人数占车间生产人数比例=15/60=0.25
包装作业消耗的照明电费=4197。
11×0.25=1049。
28
仓储作业消耗的照明电费=1399
将上述结果分别计入物流成本辅助账户:
物流成本——包装成本—-企业内部物流成本—-一般经费……1049。
289
——仓储成本—-企业内部物流成本——一般经费……139910
(5)对于表2.6中第5项,经查明细资料,折旧费58654.90元中含包装设备折旧费4800元,修理费61841.90元中含有包装设备修理费6092元.据此,相关物流成本计算如下:
包装作业的维护费=4800+6092=10892
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——包装成本—-企业内部物流成本--维护费……1089211
(6)对于表2。
6中第6项,经查明细资料,其中含有采购存货保险费用6872元,包装设备保险费用3241元.
将上述物流成本信息分别计入物流成本辅助账户:
物流成本—-包装成本——企业内部物流成本——维护费……324112
——存货保险成本-—供应物流成本-—特别经费…687213
(7)对于表2。
6中第7项,经查明细资料,该项费用为车间管理人员所耗用办公费,车间管理人员4人,其中包括包装作业管理人员1人。
据此,相关物流成本计算如下:
包装作业管理人数占车间管理人员人数比例=1/4
物流管理作业一般经费=447.38×1/4=111。
85
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——物流管理成本—-企业内部物流成本——一般经费……111.8514
(8)对于表2.6中第8项,经查明细资料,外部运输队12月行驶里程数为48000公里,其中材料采购阶段行驶里程数为16000公里,产品销售阶段行驶里程数为32000公里,外部装卸队12月共搬运装卸货物1400吨,其中采购阶段装卸搬运材料400吨,在企业内仓库与车间之间搬运各种材料约200吨,销售阶段装卸搬运产品800吨。
运输费用按里程数进行分配,装卸费按货物重量进行分配.据此,相关物流成本计算如下:
供应阶段行驶里程数占全部里程数比例=16000÷48000=1/3
销售阶段行驶里程数占全部里程数比例=32000÷48000=2/3
供应阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例=
400/1400=2/7
企业内物流阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例=200/1400=1/7
销售阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例=
800/1400=4/7
供应阶段负担对外支付运输成本=300925.56×1/3=100308.52
销售阶段负担对外支付运输成本=300925.56×2/3=200617.04
供应阶段负担对外支付装卸搬运成本=31154.60×2/7=8901。
31
企业内物流阶段负担对外支付装卸搬运成本=31154。
60×1/7=4450。
66
销售阶段负担对外支付装卸搬运成本=31154.60×4/7=17802。
63
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:
物流成本—-运输成本—-供应物流成本-—委托……100308.5215
-—运输成本—-销售物流成本——委托……200617.0416
-—装卸搬运成本——供应物流成本——委托……8901.3117
——装卸搬运成本——企业内部物流成本——委托4450.6618
——装卸搬运成本—-销售物流成本—-委托……17802.6319
(9)对于表2。
6中第9项,经查明细资料,该项费用为铁路运输途中保险费支出。
其中采购材料支付1050元,销售产品支付1960元.
将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户:
物流成本——存货保险成本——供应物流成本——特别经费……105020
—-存货保险成本——销售物流成本——特别经费……196021
(10)对于表2。
6中第10项,经查明细资料,该项费用主要为维修维护及燃料动力消耗费,其中有一部分为从事零星物流运输业务所发生的费用,根据有关统计数据,该车辆12月份共行驶6300公里,用于零星物流业务运输里程数为2100公里,其中采购阶段行驶1400公里,销售阶段行驶700公里。
据此,相关物流成本计算如下:
供应阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例=1400÷6300=2/9
销售阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例=700÷6300=1/9
供应阶段运输作业维护费=6646。
32×2/9=1476。
96
销售阶段运输作业维护费=6646.32×1/9=738。
48
将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户:
物流成本——运输成本——供应物流成本-—维护费……1476。
9622
—-运输成本——销售物流成本——维护费……738。
4823
(11)对于表6.6中第11项,经查明细资料,该项费用为采购、营销及仓储管理人员所耗用办公费,按物流作业职工人数分配,采购人员5人,营销人员20人,仓储管理人员2人。
据此,相关物流成本计算如下:
仓储管理人员占采购、营销和仓储管理人员总人数比例=2÷(5+20+2)=2/27
仓储管理作业耗用办公费=2372.43×2/27=175.74
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——物流管理成本-—企业内物流成本-—一般经营……175。
7424
(12)对于表2.6中第12项,经查明细资料,该项费用主要为包装用材料及周转使用的露天仓库蓬布,其中包装材料摊销额1410.5元,仓库蓬布摊销额为2500。
25元。
将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户:
物流成本—-包装成本—-企业内部物流成本——材料费……1410。
525
——仓储成本—-企业内部物流成本-—维护费……2500.2526
(13)对于表2.6中第13项,经查明细资料,该项费用主要为仓库及业务办公用房折旧费,其中仓库折旧费为11805。
27元。
将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——仓储成本——企业内部物流成本——维护费……11805.2727
(14)对于表2。
6中第14项,经查明细资料,该项费用主要为采购、营销部门发生的邮件信息费。
据统计,邮电费中约80%与物流信息相关,其中40%与材料采购有关,60%与产品销售有关。
据此,相关物流成本计算如下:
物流信息成本=3300×80%=2640
供应阶段负担物流信息成本=2640×40%=1056
销售阶段负担物流信息成本=2640×60%=1584
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——物流信息成本——供应物流成本——一般经费……105628
——物流信息成本——销售物流成本——一般经费……158429
(15)对于表2。
6中第15项,经查明细资料,该项费用主要为货物出口报关报税及港杂费,其中港杂费2652。
30元.
将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——物流管理成本-—销售物流成本——一般经费……2652。
3030
(16)对于表2.6中第16项,经查明细资料,辅助材料309402.24元中包含包装材料215000元,燃料及动力172565。
47元按耗用电力度数分配,12月份生产车间耗电力总度数为3000度,其中含包装设备耗用电力60度.据此,相关物流成本计算如下:
包装设备耗用电力度数占耗用电力总度数的比例=60/3000=1/50
包装作业耗用电费=172565.47×1/50=3451。
31
将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户:
物流成本—-包装成本—-企业内部物流成本——材料费……21500031
--包装成本—-企业内部物流成本-—维护费……3451。
3132
(17)对于表2。
6中第17项,经查明细资料,该项费用主要为购买原材料所发生的借款信息支出.
将上述信息计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——流动资金占用成本——供应物流成本—-特别经费……797533
(18)该公司于2005年12月出售下脚料等取得收入35000元,同时发生装卸搬运及运输费分别为500元和1500元,该项支出列入“其他业务成本"科目
将上述信息计入有关物流成本辅助账户:
物流成本-—装卸搬运成本——废弃物物流成本——委托……50034
——运输成本-—废弃物物流成本——委托……150035
(19)该公司2006年12月底仓库存货结余明细如下:
小麦结余12175658公斤,面粉结余4040611.58公斤,副产品结余1482200.20公斤,结余价值总额29683691。
69元,月初结余价值总额为29342314.40元(一年期银行贷款利率为5。
58%),据此,相关物流成本计算如下:
存货占用自有资金所产生的机会成本=(29683691.69+29342314.40)÷2×5。
58%÷12=137235。
46
将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户:
物流成本—-流动资金占用成本-企业内部物流成本——特别经费137235.4636
4、
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