国家高新技术企业研发费用加计扣除.ppt
- 文档编号:2355842
- 上传时间:2022-10-29
- 格式:PPT
- 页数:31
- 大小:1.40MB
国家高新技术企业研发费用加计扣除.ppt
《国家高新技术企业研发费用加计扣除.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《国家高新技术企业研发费用加计扣除.ppt(31页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
LOGO研发费用税前加计扣除研发费用税前加计扣除政策讲解政策讲解2015年年11月月2日财政部、国家税务总局、科技部联合发布日财政部、国家税务总局、科技部联合发布完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税财税2015119号(以下称号(以下称119号通知)号通知)一、研一、研发发活活动动及研及研发费发费用用归归集范集范围围。
二、特二、特别别事事项项的的处处理理三、会三、会计计核算与管理核算与管理四、不适用税前加四、不适用税前加计计扣除政策的行扣除政策的行业业五、管理事五、管理事项项及征管要求及征管要求主要内容主要内容六、执行时间:
六、执行时间:
2016年年1月月1日日2015年年12月月29日国家税务总局日国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告问题的公告2015年第年第97号(以下称号(以下称97号公告)号公告)一、研究开一、研究开发发人人员员范范围围二、研二、研发费发费用用归归集集三、委托研三、委托研发发五、核算五、核算要要求求六、申报及备案管理六、申报及备案管理七、后续管理与核查七、后续管理与核查八、执行时间:
本公告适用于八、执行时间:
本公告适用于2016年年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
度及以后年度企业所得税汇算清缴。
主要内容主要内容四、不适用加计扣除政策行业的判定四、不适用加计扣除政策行业的判定下面我们围绕财税下面我们围绕财税119号通知和国税号通知和国税97号公号公告告作解读作解读一、什么是加计扣除一、什么是加计扣除?
二、哪些企业可以享受加计扣除?
二、哪些企业可以享受加计扣除?
三、企业哪些科技活动发生的费用可享受加计扣除?
三、企业哪些科技活动发生的费用可享受加计扣除?
四、企业哪些科技活动发生的费用不能享受加计扣除?
四、企业哪些科技活动发生的费用不能享受加计扣除?
五五.企业研究开发费用包括哪些内容?
企业研究开发费用包括哪些内容?
六六.是不是企业所有的研究开发费用都可以加计扣除是不是企业所有的研究开发费用都可以加计扣除?
七七.企业研究开发活动有哪些方式?
不同研发企业研究开发活动有哪些方式?
不同研发活动可加计扣除费用如何归集?
活动可加计扣除费用如何归集?
下面我们围绕财税下面我们围绕财税119号通知和国税号通知和国税97号公号公告告作解读作解读八八.如何计算企业研发费用加计扣除额?
如何计算企业研发费用加计扣除额?
九九.研发费用资本化应具备哪些条件?
研发费用资本化应具备哪些条件?
十十.特殊处理特殊处理十一、核算要求十一、核算要求十二、申报及备案管理十二、申报及备案管理十三、后续管理与核查十三、后续管理与核查下面我们围绕财税下面我们围绕财税119号通知和国税号通知和国税97号公告号公告作解读作解读一、一、一、一、什么是加计扣除什么是加计扣除什么是加计扣除什么是加计扣除加计扣除是指按照税法规定在实际发生额的基础上,再加计扣除是指按照税法规定在实际发生额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。
一种税收优惠政策。
二、哪些企业可以享受加计扣除?
二、哪些企业可以享受加计扣除?
财税财税20151192015119号通知适用于会计核算健全、实行号通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
但新增了查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
但新增了行业限制,行业限制,以下行业从事的研发活动都不能加计扣除:
以下行业从事的研发活动都不能加计扣除:
1.1.烟草制造业。
烟草制造业。
2.2.住宿和餐饮业。
住宿和餐饮业。
3.3.批发和零售业。
批发和零售业。
4.4.房地产业。
房地产业。
5.5.租赁和商务服务业。
租赁和商务服务业。
6.6.娱乐业。
娱乐业。
7.7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
财政部和国家税务总局规定的其他行业。
国税国税20152015年第年第9797号号所列行业业务为主营业务,其研发所列行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%50%(不含)(不含)以上的企业。
以上的企业。
三、企业哪些科技活动发生的费用可享受加计扣除?
三、企业哪些科技活动发生的费用可享受加计扣除?
1、企企业业的研究开的研究开发发活活动发动发生的生的费费用可享受加用可享受加计计扣除扣除2、企企业为获业为获得得创创新性、新性、创创意性、突破性的意性、突破性的产产品品进进行行创创意意设计设计活活动动而而发发生的相关生的相关费费用,可按照本通知用,可按照本通知规规定定进进行税前加行税前加计计扣除。
扣除。
119通知所称研通知所称研发发活活动动,是指企,是指企业为获业为获得科学与技得科学与技术术新知新知识识,创创造性运用科学技造性运用科学技术术新知新知识识,或,或实质实质性性改改进进技技术术、产产品(服品(服务务)、工)、工艺艺而持而持续进续进行的具有行的具有明确目明确目标标的系的系统统性活性活动动。
创创意意设计设计活活动动是指多媒体是指多媒体软软件、件、动动漫游漫游戏软戏软件开件开发发,数字数字动动漫、游漫、游戏设计戏设计制作;房屋建筑工程制作;房屋建筑工程设计设计(绿绿色建筑色建筑评评价价标标准准为为三星)、三星)、风风景园林工程景园林工程专项设计专项设计;工工业设计业设计、多媒体、多媒体设计设计、动动漫及衍生漫及衍生产产品品设计设计、模、模型型设计设计等。
等。
四、企业哪些科技活动发生的费用不能享受加计扣除?
四、企业哪些科技活动发生的费用不能享受加计扣除?
下列活动不适用税前加计扣除政策。
下列活动不适用税前加计扣除政策。
1.企业产品(服务)的常规性升级。
企业产品(服务)的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
社会科学、艺术或人文学方面的研究。
五五.企业研究开发费用包括哪些内容?
企业研究开发费用包括哪些内容?
1.人员人工费用。
人员人工费用。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。
和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。
2.直接投入费用。
直接投入费用。
(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。
置费,试制产品的检验费。
(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
活动的仪器、设备租赁费。
3.折旧费用。
折旧费用。
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
(不包括房屋折用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
(不包括房屋折旧)旧)4.无形资产摊销。
无形资产摊销。
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6.其他相关费用。
其他相关费用。
此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。
财政部和国家税务总局规定的其他费用。
五五.企业研究开发费用包括哪些内容?
企业研究开发费用包括哪些内容?
六、六、六、六、是不是企业所有的研究是不是企业所有的研究是不是企业所有的研究是不是企业所有的研究开发费用都可以加计扣除?
开发费用都可以加计扣除?
开发费用都可以加计扣除?
开发费用都可以加计扣除?
企业委托外部机构或个企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的人开展研发活动发生的费用,可按规定税前扣费用,可按规定税前扣除;加计扣除时按照研除;加计扣除时按照研发活动发生费用的发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。
委作为加计扣除基数。
委托个人研发的,应凭个托个人研发的,应凭个人出具的发票等合法有人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。
效凭证在税前加计扣除。
企业委托境外研发所企业委托境外研发所发生的费用不得加计发生的费用不得加计扣除,其中受托研发扣除,其中受托研发的境外机构是指依照的境外机构是指依照外国和地区(含港澳外国和地区(含港澳台)法律成立的企业台)法律成立的企业和其他取得收入的组和其他取得收入的组织。
受托研发的境外织。
受托研发的境外个人是指外籍(含港个人是指外籍(含港澳台)个人。
澳台)个人。
七七.企业研究开发活动有哪些方式?
不同研发活动可加计扣企业研究开发活动有哪些方式?
不同研发活动可加计扣除费用如何归集?
除费用如何归集?
自主研自主研发发委托研委托研发发合作研合作研发发集中研集中研发发1、研究开发活动的方式、研究开发活动的方式1、委托:
企业委托外部机构或个人进行研发、委托:
企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。
受托方不计入委托方研发费用并计算加计扣除。
受托方不得再进行加计扣除。
委托外部研究开发费用实际得再进行加计扣除。
委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
发生额应按照独立交易原则确定。
企业委托境外机构或个人进行研发活动所发企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用,不得加计扣除。
受托研发的境外机构生的费用,不得加计扣除。
受托研发的境外机构是指依照外国和地区(含港澳台)法律成立的企是指依照外国和地区(含港澳台)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
受托研发的境外个人业和其他取得收入的组织。
受托研发的境外个人是指外籍(含港澳台)个人。
是指外籍(含港澳台)个人。
委托开发加计扣除争议解决委托开发加计扣除争议解决2、不同研发活动可加计扣除费用如何归集?
、不同研发活动可加计扣除费用如何归集?
2、合作:
企业共同合作开发的项目,由合、合作:
企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
计扣除。
3、集中研发:
企业集团根据生产经营和科、集中研发:
企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大,需要集中研发的项目,其实际发生的研发大,需要集中研发的项目,其实际发生的研发费用,可以按照权利和义务相一致、费用支出费用,可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则,合理确定研发费用和收益分享相配比的原则,合理确定研发费用的分摊方法,在受益成员企业间进行分摊,由的分摊方法,在受益成员企业
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 国家 高新技术 企业 研发 费用 加计 扣除
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)