注册会计师考试《审计》高频考点试题7含答案.docx
- 文档编号:23555231
- 上传时间:2023-05-18
- 格式:DOCX
- 页数:15
- 大小:19.76KB
注册会计师考试《审计》高频考点试题7含答案.docx
《注册会计师考试《审计》高频考点试题7含答案.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注册会计师考试《审计》高频考点试题7含答案.docx(15页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
注册会计师考试《审计》高频考点试题7含答案
2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题(7)含答案
【单选题】下列关于错报的说法中,错误的是( )。
A.明显微小的错报不需要累积
B.错报可能是由于错误或舞弊导致的
C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异
D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异
『正确答案』C
『答案解析』错报,是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;或根据注册会计师的判断,为使财务报表在所有重大方面实现公允反映,需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。
并非仅仅指金额之间的差异,选项C错误。
【单选题】下列各项因素中,注册会计师在确定明显微小错报临界值时,通常无需考虑的是( )。
A.重大错报风险的评估结果
B.以前年度审计中识别出的错报
C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
『正确答案』C
『答案解析』在确定明显微小错报的临界值时,注册会计师可能考虑以下因素:
(1)以前年度审计中识别出的错报的数量和金额;
(2)重大错报风险的评估结果;(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。
【单选题】(考生回忆)下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有( )。
A.财务报表整体的重要性
B.特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平
C.实际执行的重要性
D.明显微小错报的临界值
『正确答案』BCD
『答案解析』根据被审计单位的特定情况,下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。
选项B正确。
实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
注册会计师可以单独为重分类错报确定一个更高的临界值。
选项C正确。
注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%至5%,通常不超过财务报表整体重要性的10%。
特殊情况下可能单独为重分类错报确定一个更高的临界值。
选项D正确。
【多选题】下列各项审计工作中,注册会计师不能利用内部审计工作的有( )。
A.评估重大错报风险
B.确定重要性水平
C.确定控制测试的样本规模
D.评估会计政策和会计估计
『正确答案』ABCD
『正确答案』注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断,而不应完全依赖内部审计工作。
审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等,均应当由注册会计师负责执行。
【单选题】下列各项中,注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是( )。
A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任
B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策
C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动
D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策
『正确答案』B
『正确答案』选项B是注册会计师在评价内部审计的专业胜任能力时需要考虑的。
【单选题】下列各项中,注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是( )。
A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核
B.被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训政策
C.内部审计是否具有与履行职责的相应的组织地位
D.被审计单位是否存在适当的审计手册
『正确答案』C
『正确答案』内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位来保证内部审计的客观性。
【单选题】注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时,下列各项中,不需评价的是( )。
A.专家工作结果或结论的合理性和相关性
B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性
C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性
D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性
『正确答案』B
『正确答案』注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的,包括:
(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性,以及与其他审计证据的一致性;
(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法,这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性;
(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据,这些原始数据的相关性、完整性和准确性。
【多选题】下列注册会计师的专家中,应当遵守会计师事务所根据质量控制准则制定的政策和程序的有( )。
A.会计师事务所的合伙人和员工
B.网络事务所的合伙人
C.网络事务所的临时员工
D.外部专家
『正确答案』ABC
『正确答案』外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。
【单选题】下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中,错误的是( )。
A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
『正确答案』C
『正确答案』当专家是项目组的成员时,专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。
除非协议另作安排,外部专家的工作底稿属于外部专家,不是审计工作底稿的一部分。
【单选题】下列有关注册会计师的专家的说法中,正确的是( )。
A.无论是内部专家还是外部专家,都不包括会计、审计领域的专家
B.无论是内部专家还是外部专家,都是项目组成员,受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
C.无论是内部专家还是外部专家,注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系
D.无论是内部专家还是外部专家,注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议
『正确答案』A
【多选题】下列各项中,可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有( )。
A.集团内的母公司
B.集团内子公司对外投资的联营企业
C.集团的分支机构
D.集团的职能部门
『正确答案』ABCD
『正确答案』选项ABCD均可能属于组成集团财务报表审计的组成部分。
【单选题】下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是( )。
A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序,无需为该组成部分确定重要性
D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性
『正确答案』B
『正确答案』组成部分重要性应当由集团项目组确定。
【多选题】下列各项中,集团项目组应当确定的有( )。
A.集团明显微小错报临界值
B.集团整体重要性
C.组成部分重要性
D.组成部分实际执行的重要性
『正确答案』ABC
『正确答案』组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组确定,也可以由组成部分注册会计师确定。
【多选题】在审计集团财务报表时,下列有关组成部分重要性的说法中,正确的有( )。
A.组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性
B.集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性
C.组成部分重要性应当由集团项目组确定
D.集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性
『正确答案』BC
『正确答案』选项A,在确定组成部分重要性时,无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式,因此对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性;选项D,如果集团项目组仅计划对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序,那么无须为其确定重要性。
【单选题】下列相关财务报表审计的说法中,错误的是( )。
A.审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求
B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
C.审计涉及为财务报表预期使用者利用相关信息提供建议
D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
『正确答案』C
『答案解析』选项C,审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强预期使用者对财务报表的信赖程度,即以合理保证的方式提高财务报表的质量,而不涉及为财务报表预期使用者利用相关的信息提供建议。
【单选题】下列有关审计业务的说法中,正确的是( )。
A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表
B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,则该项业务不属于审计业务
C.审计的目的是改善财务报表质量,因此,审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任
D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的
『正确答案』B
『答案解析』选项A,后附的财务报表是被审计单位负责编制的,并非审计业务的最终产品;选项C,审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任;选项D,执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的。
【单选题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中,正确的是( )
A.鉴证业务提供高水平保证
B.代编财务信息提供合理保证
C.财务报表审阅提供的有限保证
D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
『正确答案』C
『答案解析』选项A,鉴证业务也包括审阅业务,审阅提供的是有限保证;选项BD属于服务业务,服务业务无需提供任何程度保证。
【单选题】下列各项中,不属于鉴证业务的是( )。
A.财务报表审计
B.财务报表审阅
C.预测性财务信息审核
D.对财务信息执行商定程序
『正确答案』D
『答案解析』鉴证业务包括审计、审阅、预测性财务信息审核以及其他鉴证业务。
相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。
【单选题】下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是( )。
A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅
B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅
C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同
『正确答案』B
『答案解析』财务报表审计采用的证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行以及分析程序等。
财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意识的限制,主要采用询问和分析程序获取证据,因此财务报表审计收集证据程序多于财务报表审阅。
【多选题】下列各项中,属于审计业务要素的有( )。
A.财务报表
B.审计证据
C.财务报表编制基础
D.审计报告
『正确答案』ABCD
『答案解析』对财务报表审计而言,审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。
【单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中,错误的是( )。
A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
C.委托人可能是财务报表预期使用者,也可能由责任人委托
D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方
『正确答案』D
『答案解析』管理层(责任方)和预期使用者可能来自同一企业,但并不意味着两者就是同一方。
审计业务具有三方关系人是审计业务的要素之一,如果责任方和财务报表预期使用者为同一方,则该业务就不构成审计业务。
【单选题】在确定审计业务的三方关系时,下利有关的说法中,A注册会计师认为错误的是( )。
A.责任方可能是预期使用者,但不是唯一的预期使用者
B.责任方可能是审计业务委托人,也可能不是委托人
C.注册会计师的审计意见只能是向除管理层之外的预期使用者提供的
D.注册会计师对财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
『正确答案』C
『答案解析』注册会计师的审计意见“主要”是向除管理层之外的预期使用者提供的,但同时也可以向管理层提供。
选项C不正确。
【单选题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )。
A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维
B.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据
C.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信,并以此为前提计划审计工作
D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉
『正确答案』C
『答案解析』职业怀疑要求客观评价管理层和治理层,并不是说应当假定管理层和治理层是不诚信的。
注意,即使项目组在对重大错报风险讨论过程中,不应假定管理层和治理层是正直和诚信的,但也并没有要求“直接”假定其是不诚信的。
【单选题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )。
A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素
C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性
D.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
『正确答案』A
『答案解析』职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。
【多选题】关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用,下列说法中,正确的有( )。
A.降低检查风险
B.降低审计成本
C.避免过度依赖管理层提供的书面声明
D.恰当识别、评估和应对重大错报风险
『正确答案』ACD
『答案解析』保持职业怀疑与降低审计成本之间并没有关联。
【单选题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )。
A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度
B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力
C.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力
D.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑
『正确答案』A
『答案解析』会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度,这取决于这些机制如何设计和执行。
参考《审计准则问题解答第1号——职业怀疑》。
【单选题】下列有关职业判断的说法中,错误的是( )。
A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持,职业判断并不能作为注册会计师做出不恰当决策的理由
B.注册会计师恰当记录与被审计单位的就相关决策结论进行沟通的方式和时间,有利于提高职业判断的可辩护性
C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策,但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
『正确答案』D
『答案解析』职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策,包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策,以及与遵守职业道德要求相关的决策。
【单选题】下列关于职业判断的相关说法中,错误的是( )。
A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
B.保持适当的职业怀疑有助于提高职业判断质量
C.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
D.注册会计师应当记录在审计过程中作出的所有职业判断
『正确答案』D
『答案解析』注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录,但是并非其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录。
【多选题】下列各项中,通常需要注册会计师运用职业判断的有( )。
A.确定财务报表整体的重要性
B.确定审计工作底稿归档的最晚日期
C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作
D.评价审计抽样的结果
『正确答案』ACD
『答案解析』审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内,无需运用职业判断,因此选项B不正确。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 注册会计师 考试 高频 考点 试题 答案