发票优化管理与风险防范Min.ppt

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营改增业务发票营改增业务发票&专项检查风险防范专项检查风险防范主讲人主讲人：

关国敏目目录录1.营改增简介2.营改增后的发票3.真假发票辨别4.员工报销常见问题5.税务稽查&专项检查风险防范6.票据入账的实战操作要点你知道什么是你知道什么是“营改增营改增”？

2022/10/29营改增简介推进过程：

1979年引进；1980年试点；1984年成为主体税种之一；1994年取代产品税；2005-2009年转型；2012年开始营改增；2016年5月1日全面营改增并完成彻底转型。

营改增简介营改增简介2022/10/292012年之前：

序号经济活动增值税营业税1销售货物（有形动产）2提供加工修理修配劳务3进口货物4销售服务5销售无形资产6销售不动产增值税平行、并行营业税2022/10/29营业税营业税正式退出历史舞台！

营改增简介全面全面营改增营改增?

2022/10/29营改增简介营改增简介2022/10/29五档五档税率税率：

0%：

出口货物、劳务与服务（国务院另有规定除外）6%：

现代服务、金融服务、生活服务、电信增值服务11%：

运输服务、销售不动产、转让无形资产、电信基础服务、邮政服务13%：

粮食、食用植物油、自来水、液化水、化肥、农药、农机等17%：

其他货物销售、加工修理修配劳务、动产租赁两档两档征收率征收率：

5%：

不动产销售3%：

其他营改增后的发票营改增后的发票2022/10/29自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票；试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日；特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。

营改增后的发票2022/10/29地税发票增值税发票2022/10/29发票发票是指在购销商品，提供或者接受服务是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，以及从事其他经营活动中，开开具、具、收收取的取的收付款项凭证收付款项凭证。

营改增后，会有哪些发票？

中华人民共和国发票管理办法三条2022/10/291.增值税专用发票；2.增值税普通发票；3.增值税电子普通发票；4.机动车销售统一发票；5.门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。

特别提醒：

类似“门票、过路（过桥）费发票、定额发票”，以前缴纳营业税也有，区别是，发票监制章中原“地方税务局监制”改为“国家税务局监制。

开票日期是2016年6月30日以后的，如当地无特殊规定，属于不合规发票。

国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2016年第年第23号）号）营改增后的发票现行税制发票分为现行税制发票分为（普通发票普通发票）和和（增值税专用发票增值税专用发票）两大类。

两大类。

2022/10/29注意注意复核人与开票人不可为同一人，且三项必填。

增值税专用发票营改增后的发票增值税专用专用发票2022/10/29增值税专用专用发票（抵扣联）营改增后的发票温馨提示温馨提示收到增值税专用发票时，请记得抵扣联切勿粘切勿粘贴，可以使用回形针开票日期30天内交到财务进行抵扣。

2022/10/29增值税普通普通发票营改增后的发票2022/10/29增值税电子普通电子普通发票营改增后的发票2022/10/29门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票营改增后的发票管理

（一）字迹清楚。

（二）不得涂改。

（三）项目填写齐全。

（四）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。

（五）各项目内容正确无误。

（六）全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。

（七）发票联和抵扣联加盖发票专用章。

（八）按照规定的时限开具专用发票。

（九）不得开具伪造的专用发票。

（十）不得拆本使用专用发票。

（十一）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。

开具的专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。

2022/10/29增值税发票标准标准2022/10/29营改增后的发票1.增值税专用发票增值税普通发票2.再收地税发票、营业税发票要谨慎发票管理指导原则：

营改增必须了解的发票知识172022/10/29营改增后的发票2022/10/291.摸发票质地和材质2.看印刷字体内容印制不全或不规范发票专用章3.查广东国税：

http:

/www.gd-n-最近国家税务总局出台了新的稽查办法，企业被稽查和评估的可能性加大，而发票是企业最大的痛点。

发票是会计核算的原始依据，也是审计决技巧全列举。

2022/10/29国家税务总局关于印发推进税务稽查随机抽查实施方案的通知税总发2015104号首次采取摇号方式确定稽查对象；稽查对象和稽查人员均通过摇号抽取；随机抽查对象和内容；国、地税联合随机抽查税务稽查方式税务稽查方式聚变聚变发票发票.&法律税收风险法律税收风险应对技巧应对技巧2022/10/29风险之一：

风险之一：

对方拒开发票，请求开发票2022/10/29解决方法：

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方法一：

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找法院找法院结果：

结果：

不支持不支持依据：

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开具发票属开具发票属于行政法律关系不属于人民法院受理民事诉讼的于行政法律关系不属于人民法院受理民事诉讼的范围范围方法二：

方法二：

找税务局找税务局结果：

结果：

支持支持教你发票的法律和税收风险应对技巧教你发票的法律和税收风险应对技巧风险之二风险之二：

对方不开发票造成损失，请求赔偿对方不开发票造成损失，请求赔偿2022/10/29解决方法：

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方法一：

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找法院找法院结果：

结果：

支持，判令赔偿损失和利息。

支持，判令赔偿损失和利息。

依据：

主张经济损失，法院予以支持，按照公平原则，损依据：

主张经济损失，法院予以支持，按照公平原则，损失应由卖方承担失应由卖方承担方法二：

方法二：

找税务局找税务局结果：

结果：

支持支持部分部分，支持请求开发票，不，支持请求开发票，不支持赔偿。

依据：

赔偿属于法院受理民事诉讼范围支持赔偿。

依据：

赔偿属于法院受理民事诉讼范围注意：

对方不开发票造成损失，可向法院请求赔偿，向税注意：

对方不开发票造成损失，可向法院请求赔偿，向税务机关请求对方开具发票。

务机关请求对方开具发票。

教你发票的法律和税收风险应对技巧教你发票的法律和税收风险应对技巧风险之三：

仅用发票证明买卖关系风险之三：

仅用发票证明买卖关系2022/10/29解决方法：

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不支持。

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仅是结算工具，不能替代买卖合同依据：

仅是结算工具，不能替代买卖合同方法二：

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仅用发票不能充分证明买卖关系依据：

仅用发票不能充分证明买卖关系注意：

法院和税务机关都不支持仅用发票来证明买卖关系，这注意：

法院和税务机关都不支持仅用发票来证明买卖关系，这会为企业带来双重风险，在实际工作中经常是业务先发生发票后会为企业带来双重风险，在实际工作中经常是业务先发生发票后取得，很多会计在业务发生时不进行账务处理，等到发票取得时取得，很多会计在业务发生时不进行账务处理，等到发票取得时再进行处理，这就为税企争议埋下了伏笔，如果没有其他的材料再进行处理，这就为税企争议埋下了伏笔，如果没有其他的材料进行佐证，企业可能面临法院和税务机关都不支持的风险。

进行佐证，企业可能面临法院和税务机关都不支持的风险。

教你发票的法律和税收风险应对技巧教你发票的法律和税收风险应对技巧2022/10/29风险之四：

不开发票不付款风险之四：

不开发票不付款解决方法：

方法一：

找法院结果：

不支持。

依据：

开具发票并非是买卖合同主义务方法二：

找税务局结果：

支持部分，要求卖方开具发票，并对不开发票行为依据相关政策进行处罚；对不付款行为不予支持。

依据：

征管法、发票管理办法，付款行为是民事行为。

注意：

买卖合同中主义务具体为卖方交付货物转移货物所有权，买方注意：

买卖合同中主义务具体为卖方交付货物转移货物所有权，买方支付货款并受领标的物，履行开具发票义务并非合同的主要义务。

因此支付货款并受领标的物，履行开具发票义务并非合同的主要义务。

因此开具发票的义务不能构成卖方拒付货款的同时履行抗辩权。

开具发票的义务不能构成卖方拒付货款的同时履行抗辩权。

教你发票的法律和税收风险应对技巧教你发票的法律和税收风险应对技巧2022/10/29风险之五：

餐饮发票都记在业务招待费么风险之五：

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礼品发票都缴哪些税风险之六：

礼品发票都缴哪些税教你发票的法律和税收风险应对技巧教你发票的法律和税收风险应对技巧企业日常业务离不开发票的填开，正确的企业日常业务离不开发票的填开，正确的使用和开具发票可以为企业免去很多不必要使用和开具发票可以为企业免去很多不必要的麻烦和错误。

但是，实际工作中，往往会的麻烦和错误。

但是，实际工作中，往往会在发票在发票抵扣抵扣、发票、发票认证认证、发票、发票填开填开、发票、发票保保管管等方面发生疏忽和遗漏等方面发生疏忽和遗漏那么，怎样做到防患于未然呢？

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2022/10/29如何正确开具发票，这如何正确开具发票，这5点要牢记！

点要牢记！

正确开具发票的细节提醒正确开具发票的细节提醒先开票有什么风险？

2022/10/29先开票后付款是否有法律风险？

开具发票开具发票=已收款？

已收款？

最高院判决发票是收款证明教你发票的法律和税收风险应对技巧教你发票的法律和税收风险应对技巧虚开发票虚开发票2022/10/29虚开发票倒票赚取手续费行为怎样防止虚开发票？

怎样防止虚开发票？

2022/10/29国税发1997134号：

在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照中华人民共和国税收征收管理法及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。

国税发2000182号：

有下列情形之一的，无论购货方（受票方）与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。

一、购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即134号文件第二条规定的“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。

二、购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省（自治区、直辖市和计划单列市）以外地区的，即134号文件第二条规定的“从销货地以外的地区取得专用发票”的情况。

2022/10/291）所谓“对开发票”是指一购货方在发生“销售退回”时，为了规避开红字发票的麻烦，由退货企业再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为。

2）增值税暂行条例实施细则第十一条规定：

“一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。

未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

”所以，企业如果发生销货退回行为，应按规定开具红字发票，如果未按规定开具红字发票，重开发票的增值税额不得从销项税额中抵减，将会被重复计税。

3）纳税人如果未能按规定开具红字发票，税务机关在有足够证据的情况下，可根据发票管理办法第三十六条规定，未按照规定开具发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。

怎样防止虚开发票？

怎样防止虚开发票？

对代开、虚开专用发票的处理2022/10/29纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。

税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按中华人民共和国税收征收管理法及中华人民共和