发票与盖章实务篇.pptx
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发票与盖章实务篇.pptx
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发票与盖章实务篇发票与盖章实务篇LOREMIPSUMDOLOR在在以以前前的的发发票票使使用用过过程程中中,发发现现了了一一些些问问题题,经经归归纳纳主主要要有有以下几个方面:
以下几个方面:
1、哪些发票为不合规发票;、哪些发票为不合规发票;2、常见的发票章错误、常见的发票章错误现现针针对对以以上上情情况况进进行行简简单单培培训训,如如有有不不合合适适或或者者不不完完整整请请指指点,以后将不断完善与改进。
点,以后将不断完善与改进。
常见的不合规发票的情形常见的不合规发票的情形1.未填开付款方全称,包括未填写、填写错误或者填写简称等;未填开付款方全称,包括未填写、填写错误或者填写简称等;2.未如实开具发票,包括变更品名等;未如实开具发票,包括变更品名等;3.虚开发票,包括第三方开发票,未发生业务开发票等;虚开发票,包括第三方开发票,未发生业务开发票等;4.假发票;假发票;常见的不合规发票的情形常见的不合规发票的情形5.开开具具发发票票类类型型错错误误,即即地地税税业业务务开开具具国国税税发发票票或或者者国税业务开具地税发票等;国税业务开具地税发票等;6.大头小尾发票;大头小尾发票;7.未加盖发票专用章或者发票专用章不合规发票;未加盖发票专用章或者发票专用章不合规发票;8.票面信息不全或者不清晰发票;票面信息不全或者不清晰发票;常见的不合规发票的情形常见的不合规发票的情形9.涂改票面信息发票;涂改票面信息发票;10.机机打打发发票票采采用用手手工工开开具具的的,特特别别是是增增值值税税专专用用发发票票的清单开票;的清单开票;11.已作废版本发票继续开具。
已作废版本发票继续开具。
常见的发票章错误(不可税前扣除或进项税额抵扣)常见的发票章错误(不可税前扣除或进项税额抵扣)1.仅加盖财务专用章的发票仅加盖财务专用章的发票2.同时加盖财务专用章和发票专用章同时加盖财务专用章和发票专用章3.发票抬头开错了,修改发票抬头且盖了发票专用章发票抬头开错了,修改发票抬头且盖了发票专用章4.两个发票专用章(因盖章不清楚,加盖一个)两个发票专用章(因盖章不清楚,加盖一个)常见的发票章错误(不可税前扣除或进项税额抵扣)常见的发票章错误(不可税前扣除或进项税额抵扣)5.盖旧式发票专用章盖旧式发票专用章6.同时加盖新发票章和旧发票章同时加盖新发票章和旧发票章7.发票抵扣联上的发票章盖得不清楚发票抵扣联上的发票章盖得不清楚常见的发票章错误(不可税前扣除或进项税额抵扣)常见的发票章错误(不可税前扣除或进项税额抵扣)
(1)申请代开增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票的纳税人应在代开专用发票的备注栏上,加盖本单位的发票专用章,税务机关不加盖印章。
1.代开增值税发票代开增值税发票【增值税专用发票】税务机关在代开的增值税专用发票“销货单位栏”填写代开税务机关的统一代码和名称,在备注栏内注明纳税人的名称和纳税人识别号,不加盖税务机关代开增值税专用发票专用章。
申请代开的纳税人应在代开专用发票的备注栏上,加盖本单位的发票专用章。
注:
自动打印“代开”字样1.代开增值税发票代开增值税发票【货物运输业增值税专用发票】试点小规模纳税人应在申请代开的货物运输业增值税专用发票的备注栏上,加盖本单位的发票专用章。
税务机关在代开货运专票时,货运专票税控系统在货运专票左上角自动打印“代开”字样;备注”栏填写税收完税凭证号码。
1.代开增值税发票代开增值税发票
(2)国税机关在为纳税人代开的普通发票上加盖)国税机关在为纳税人代开的普通发票上加盖“税务税务机关代开发票专用章机关代开发票专用章”,企业不加盖印章。
,企业不加盖印章。
【普通发票】国税机关在为纳税人代开的普通发票上加盖“税务机关代开发票专用章”,未盖此章的无效。
代开发票按规定需缴纳税款的,在发票备注栏注明完税凭证号码(手写无效);属于免税范围的,在票面上注明“免税”字样(手写无效)。
发票专用专用章相关文件规定发票专用专用章相关文件规定1.国务院关于修改的决定(中华人民共和国国务院令第587号)第二十二条规定:
开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:
(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
2.国家税务总局关于修改中华人民共和国发票管理办法实施国家税务总局关于修改中华人民共和国发票管理办法实施细则的决定(国家税务总局令第细则的决定(国家税务总局令第37号)规定:
号)规定:
第十三条办法第十五条所称发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。
发票专用章式样由国家税务总局确定。
第十四条税务机关对领购发票单位和个人提供的发票专用章的印模应当留存备查。
2.国家税务总局关于修改中华人民共和国发票管理办国家税务总局关于修改中华人民共和国发票管理办法实施细则的决定(国家税务总局令第法实施细则的决定(国家税务总局令第37号)规定:
号)规定:
第二十八条单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
第二十九条开具发票应当使用中文。
民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。
3.国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告(国家税务总局公告(国家税务总局公告2011年第年第7号)规定:
号)规定:
发票专用章尺寸规定:
一、形状为椭圆形,尺寸为4030(mm);二、边宽1mm;三、中间为税号,18位阿拉伯数字字高3.7mm,字宽1.3mm,18位阿拉伯数字总宽度26mm(字体为Arial);四、税号上方环排中文文字高为4.2mm,环排角度(夹角)210-260度,字与边线内侧的距离0.5mm(字体为仿宋体);五、税号下横排“发票专用章”文字字高4.6mm,字宽3mm,延章中心线到下横排字顶端距离4.2mm(字体为仿宋体);六、发票专用章下横排号码字高2.2mm,字宽1.7mm,延章中心线到下横排号码顶端距离10mm(字体为Arial),不需编号时可省去此横排号码:
3.国国家家税税务务总总局局关关于于发发票票专专用用章章式式样样有有关关问问题题的的公公告告(国家税务总局公告(国家税务总局公告2011年第年第7号)规定:
号)规定:
发票专用章尺寸规定:
发票盖章需要知道发票盖章需要知道的的10个问题个问题发票盖章需要知道发票盖章需要知道的的10个问题个问题发票盖章需要知道发票盖章需要知道的的10个问题个问题发票盖章需要知道发票盖章需要知道的的10个问题个问题发票盖章需要知道发票盖章需要知道的的10个问题个问题发票盖章需要知道发票盖章需要知道的的10个问题个问题发票盖章需要知道发票盖章需要知道的的10个问题个问题发票盖章需要知道发票盖章需要知道的的10个问题个问题发票盖章需要知道发票盖章需要知道的的10个问题个问题发票盖章需要知道发票盖章需要知道的的10个问题个问题发票盖章需要知道发票盖章需要知道的的10个问题个问题发票盖章需要知道发票盖章需要知道的的10个问题个问题发票盖章需要知道发票盖章需要知道的的10个问题个问题发票盖章需要知道发票盖章需要知道的的10个问题个问题
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