原材料核算.ppt

原材料核算.ppt

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5、某企业为一般纳税企业，采用计划成本进行原材料的核算，有关资料如下：

（1）2004年6月1日，原材料账面计划成本为1000000元，材料成本差异的借方余额为20000元。

（2）6月4日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明的原材料价款为200000元，增值税为34000元，外地运费为20000元，按照税法的有关规定，运费可按7的比例计算增值税进项税额，有关款项已通过银行存款支付。

借：

物资采购218600200000+20000*（1-7%）应交税金应交增值税（进项税额）35400（34000+20000*7%）贷：

银行存款254000（3）上述材料的计划成本为220000元，材料已验收入库。

借：

原材料220000贷:

物资采购218600材料成本差异1400（4）6月30日，领用材料的计划成本为800000元，其中：

生产产品领用500000元，车间管理部门领用80000元，厂部管理部门领用20000元，在建工程领用200000元。

借：

生产成本500000制造费用80000管理费用20000在建工程200000贷：

原材料800000（5）6月30日，购入材料一批，材料已运到并验收收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为70000元。

借：

原材料70000贷：

应付账款70000（6）7月6日，收到6月30日购进材料的结算凭证并支付有关款项，该批材料的实际成本为80000元，增值税为13600元，企业开出期限为三个月的商业承兑汇票结算价款。

红字冲回暂估入账的材料借：

原材料70000贷：

应付账款70000收到凭证时借：

物资采购80000应交税金应交增值税（进项税额）13600贷：

应付票据93600借：

原材料70000借：

材料成本差异10000贷：

物资采购80000（7）7月12日，进口原材料一批，其关税完税价格为100000元，支付的进口关税为20000元，支付和消费税为7200元，适用的增值税率为17，款项已用银行存款支付。

借：

物资采购127200应交税金应交增值税（进项税额）21624（100000+20000+7200）*17贷：

银行存款148824进口材料所支付的关税和消费税要计入产品的实际成本中。

进项税额要根据实际成本（即包含了关税和消费税）计算。

（8）上述进口原材料已验收入库，其计划成本为160000元。

借：

原材料160000贷：

物资采购127200材料成本差异32800（9）7月20日，接收某企业投资转入一批原材料按市价评估确认的价值为400000元，该批原材料的计划成本为500000元，投资方适用的增值税率为本企业相同。

借：

物资采购400000应交税金应交增值税（进项税额）68000贷：

实收资本468000借：

原材料500000贷：

物资采购400000材料成本差异100000（10）7月份领用原材料的计划成本为900000元，其中：

生产部门领用600000元，车间管理部门领用100000元，厂部领用40000元，在建工程领用160000元。

借：

生产成本600000制造费用100000管理费用40000在建工程160000贷：

原材料900000计算分摊7月份材料成本差异解析：

材料成本差异月初余额=20000-1400-12160=6440原材料月初计划成本=1000000+220000+70000-800000=490000材料成本差异率=（6440+1000032800100000）/（490000-70000+70000+160000+500000）*100%=1012%借：

生产成本60720制造费用10120管理费用4048在建工程16192贷：

材料成本差异91080