《银行审计函证数据标准试行版》编报规则.docx

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《银行审计函证数据标准试行版》编报规则

银行审计函证数据标准编报规则

第一章总则

第一条为规范采用可扩展商业报告语言（XBRL）编报银行数字函证及回函行为，保证以XBRL格式编报的银行函证及回函质量，根据《银行函证及回函工作操作指引》（财办会〔2020〕21号）、《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范》（GB/T25500-2010）系列国家标准、《银行审计函证数据标准》，制定本规则。

第二条按照银行审计函证数据标准编制的XBRL格式的银行数字函证及回函称为数字函证实例文档，简称实例文档，应当遵循本规则。

第三条以XBRL格式编报银行数字函证时，应当遵循最新版本的《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第1部分：

基础》（GB/T25500.1-2010）、《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第2部分：

维度》（GB/T25500.2-2010）、《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第3部分：

公式》（GB/T25500.3-2010）、《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第4部分：

版本》（GB/T25500.4-2010）系列国家标准、银行审计函证数据标准（20201231）、《银行审计函证数据标准指南》以及编报规则的要求。

第四条本版编报规则的版本编号为20201231。

第二章一般性技术原则

第五条实例文档编报应当采用与银行审计函证数据标准一致的编码方式，即“UTF-8”编码。

第六条根据《银行函证及回函工作操作指引》（财办会〔2020〕21号）要求，提供的银行询证函标准格式适用于注册会计师执行财务报表审计业务，对于财务报表审计业务以外的业务，在必要时可根据具体业务需要对格式进行适当调整。

因此，本版银行审计函证数据标准遵循《银行函证及回函工作操作指引》中银行询证函的标准格式，并在原则上不允许扩展，即不能直接修改、删除银行审计函证数据标准文件中的任何内容，也不能在银行审计函证数据标准中直接增加任何内容。

第三章实例文档规则

第七条实例文档的命名格式为{函证编号}-{被询证企业统一社会信用代码}-{询证银行金融机构代码}-{日期}.{文件后缀}。

文件名称各组成部分之间以英文字符集中的中划线连接。

其中，{函证编号}为银行函证的数字编号，是数字函证信息的唯一标识；{被询证企业统一社会信用代码}是被询证企业的唯一标识码；{询证银行金融机构代码}是询证银行的唯一标识码；{日期}是该询证函的函证基准日，格式为YYYYMMDD；{文件后缀}是实例文档的后缀，即xml。

实例文档命名格式举例请参见例1。

第八条在确定实例文档的标记信息时，应遵循以下原则：

（一）实例文档中必须包含银行审计函证数据标准扩展链接角色100000-Document-Basicinformation基本信息中定义的每一个元素的事实值。

（二）实例文档的标记信息应当准确反映银行函证披露的信息。

（三）对于银行询证函中表示发生额或余额为0的“-”（短横线），企业应该根据实际的披露情况，在实例文档中标记成“0”。

（四）实例文档中标记的数值应当是原始数据，金额应以元为单位。

（五）页眉或者页脚的信息，如单位名称、页码等，不在实例文档中披露。

（六）实例文档不能对同一披露项目进行重复标记，标记事项必须拥有唯一的元素、上下文、单位（Unit）和精确度（Decimals）属性。

第九条在编制实例文档时，应遵循以下原则：

（一）实例文档中报告企业的标识符（Identifier）为统一社会信用代码，Scheme属性为财政部网络域名。

（二）具体企业名称或具体日期不应出现在除域项目类型（domainItemType）元素以外的元素的名称中。

（三）实例文档不能包含未使用的上下文。

（四）维度上下文统一使用场景信息（Scenario），而不采用分段信息（Segment）。

（五）实例文档不能包含未使用的计量单位。

（六）百分比数字的标记不得包含百分号，而应当以小数的形式来表示。

请参见例2。

（七）域成员与行项目元素不能混用。

第十条在处理实例文档中的时间信息时，应遵循以下原则：

（一）实例文档中日期的格式应当定义为yyyy-mm-dd。

（二）在实例文档中，对于询证内容包含的日期信息的标记，无论该项目描述的实际日期是何时，均应将上下文的时期信息设置为本次询证的函证基准日。

请参见例3。

（三）在同一实例文档中，同一日期不能同时作为上下文（Context）的时期信息（Period）的起始日期（startDate）和结束日期（endDate）。

（四）在同一实例文档中，同一日期不能同时作为上下文的时期（Duration）元素的起始日期和时点（instant）元素的日期。

第十一条在处理实例文档中的维度信息时，应遵循以下原则：

（一）在实例文档中，明确维度“维度—银行询证项目”和“维度—被审验单位类型”的所有域成员已在数据标准中明确定义，不能在实例文档中随意修改。

（二）在实例文档中，类型化维度“维度—函证编号”和“维度—自然序号”的所有域成员需根据银行函证的具体内容在实例文档中分别定义。

请参见例4。

附录：

《银行审计函证数据标准编报规则》

应用示例

示例部分将以被询证企业甲公司、询证银行乙银行为例说明编报规则的应用。

甲公司的中文名为“甲股份有限公司”，统一社会信用代码为111110000012345678，乙银行英文名为“DEFBank”，金融机构代码C1111110123456。

函证基准日为2020年12月31日，函证编码为123456789。

甲公司银行数字函证中部分附注的顺序和层级如下表1所示：

表1：

截至2020年12月31日甲公司银行审计数字函证的内容和顺序

扩展链接角色编号

银行审计数字函证的内容

100200

基本信息

100201

银行存款

100202

银行借款

100203

注销的银行存款账户

100204

询证企业作为委托人的委托贷款

100205

询证企业作为借款人的委托贷款

100206

询证企业为其他单位提供的、以被询证银行为担保受益人的担保

100206a

被询证银行向询证企业提供的担保（如保函业务、备用信用证业务等）

100207

询证企业为出票人且由被询证银行承兑而尚未支付的银行承兑汇票

100208

询证企业向被询证银行已贴现而尚未到期的商业汇票

100209

询证企业为持票人且由被询证银行托收的商业汇票

100210

询证企业为申请人，由被询证银行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证

100211

询证企业与被询证银行之间未履行完毕的外汇买卖合约

100212

询证企业存放于被询证银行托管的证券或其他产权文件

100213

询证企业购买的由被询证银行发行的未到期银行理财产品

100214

注册会计师认为重大且应予函证的1至13项以外的其他事项

100215

附表：

资金归集（资金池或其他资金管理）账户具体信息

100216

验资业务银行询证函

100217

结论或被询证银行确认

【例1】

根据编报规则第九条的规定，截至2020年12月31日，会计师事务所向乙银行询证甲公司情况的数字函证实例文档名称应为“123456789-111110000012345678-C1111110123456-20201231.xml”。

【例2】

根据编报规则第九条（六）的规定，20%应表示为0.2。

【例3】

根据编报规则第十条

（二）的规定，如果截至2020年12月31日银行函证列示甲公司存在一笔银行借款，该笔借款实际的起始日期为2020年7月1日，则对该笔借款起始日期信息进行标记时，应该将上下文的时期定义为2020年12月31日，而非2020年7月1日。

【例4】

截至2020年12月31日，对甲公司情况向乙银行进行询证的函证编号为“123456789”，其中银行存款的部分询证内容如下：

表2：

银行存款询证（片段）

账户

名称

银行

账号

币种

利率

账户类型

账户余额

是否属于资金归集（资金池或其他资金管理）账户

起始日期

终止日期

是否存在冻结、担保或其他使用限制（如是，请注明）

备注

甲股份有限公司

03003xxxx81

CNY

一般户

19,345.08

否

否

活期

……

……

……

……

……

……

……

……

……

……

……

根据编报规则第十三条的规定，以表2“银行存款”询证信息为例，其第一行数据中“账户余额”的标记方式应为：

BankBalancecontextRef="As_of_2020_12_31_ItemsOfBankConfirmationAxis_BankDepositMember_NumberOfConfirmationLineNumberAxis_123456789_NumberOfNaturalSequenceLineNumberAxis_1"decimals="2"unitRef="CNY">19,345.08

BankBalance>

其中，明确维度ItemsOfBankConfirmationAxis（银行询证项目）下必须使用银行审计函证数据标准中已定义的BankDepositMember（银行存款）域成员，不得随意修改或新增域成员的元素名。

类型化维度NumberOfConfirmationLineNumberAxis（函证编号）下使用的编号“123456789”和NumberOfNaturalSequenceLineNumberAxis（自然序号）下使用的表格行次“1”均是根据实际函证的具体内容在实例文档中定义的域成员。