专项审计沟通函模板.docx

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专项审计沟通函模板

审计情况沟通函

xx会计师事务所（特殊普通合伙）

关于xx有限公司的

审计情况沟通函

通用部分

一、简称和缩略语

二、出具本沟通函的背景

三、本沟通函的有限性

四、应用提示

本部分内容适用于xx会计师事务所（特殊普通合伙）xx分所出具的《关于xx有限公司的审计情况沟通函》。

一、简称和缩略语

在本报告中，如无另行说明，以下简称或缩略语具有下列含义：

我们

xx会计师事务所（特殊普通合伙）

xx公司

xxxx开发总公司

企业（被审计单位）

指以下被审计单位

xx公司

xx有限公司

二、出具本沟通函的背景

我们接受xx公司的委托，已经对xx公司（以下简称被审计单位）截至20xx年xx月xx日的净资产进行审计并对其内控管理情况进行审核。

我们的责任是在实施审计（核）工作的基础上对xx公司的净资产和内控管理情况发表意见。

在审计（核）过程中，我们了解了被审计单位内部控制制度中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度等有关方面的情况，并作了分析研究。

我们认为，被审计单位有部分较薄弱的环节，有部分事项在执行过程中缺乏相应手续或手续不完整，存在需要改进和完善的方面。

三、本沟通函的有限性

由于我们的审计（核）工作主要是依据与xx公司签订的业务约定书约定范围和程序进行，所实施的审计范围是有限的，不可能全面了解被审计单位所有的内部控制，所以审计沟通函中包括的内部控制缺陷仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提事项不具有强制性和公证性。

现将我们发现的被审计单位存在的问题及其影响提供给贵单位，希望引起你们的注意。

四、应用提示

由于在对被审计单位截至20xx年xx月xx日的净资产审计中，我们执行了相应的审计程序，我们已经考虑了被审计单位内部控制存在问题对审计意见的影响，因此本审计沟通函不是审计报告的必要补充，阅读审计报告时不应结合本审计沟通函。

我们出具的审计沟通函只向贵企业的管理层提供。

因使用不当造成的后果，与执行本业务的注册会计师及其所在的会计师事务所无关。

关于xx有限公司的

审计情况沟通函

一、生产经营方面

（一）审计情况：

截至20xx年xx月xx日，xx公司现有专职员工x人，并无实际生产经营业务，账面经营成果实际经营者为其母公司——xxxx科技发展有限公司，xx公司与xxxx科技发展有限公司人员共用（xxxx科技发展有限公司承担人力成本），业务混淆，人为将发生的收入、成本、费用等切分计入不同主体的账务。

（二）可能存在的问题：

可能导致xx公司经营成果的真实性与准确性存疑。

（三）对企业的影响：

人为切分收入、成本、费用，导致企业的经营成果与真实水平不一致，存在一定的纳税风险。

二、会计基础工作方面

（一）审计情况：

xx公司会计基础工作不规范，账务处理随意性较大，入账依据较缺乏。

例如：

公司将工程项目支出部分计入管理费用，部分计入在建工程，未见依据；公司部分支出入账依据为银行回单和发票或仅依据银行回单入账，未见其他相关资料，入账依据不充分。

（二）可能存在的问题：

会计基础工作不规范，入账依据缺乏，可能导致财务数据无法准确反映公司真实的财务状况和经营成果。

（三）对企业的影响：

财务数据缺乏依据支撑，可能引发较大的税务风险。

三、内控制度建设方面

（一）审计情况：

xx公司缺乏有效的内部控制制度。

例如：

1、xx公司未建立有效的物资管理系统，未系统登记进销存数据，存货的收入与发出未见连续编号的出入库单据。

2、部分费用支付缺乏监督制度，如支付个人运输费用，无任何依据支撑。

（二）可能存在的问题：

未建立有效的内部控制制度，缺乏有限监督机制。

（三）对企业的影响：

未建立有效内部控制制度，可能使企业无法有效识别并防范包括舞弊在内的各类经营风险，影响企业的正常生产经营。

四、股东出资方面

（一）审计情况：

xx公司账面实收资本为xx万元，账面实收资本出资的情况如下：

1、20XX年X月X日，xx公司的股东——xxxx科技发展有限公司向xx公司xx银行账户（账号xxxxxx）汇入投资款xx万元，xx公司于当日先后将上述款项分别汇出至xx科技有限公司xx万元、xxxx有限公司xx万元；

2、20XX年X月X日，xxxx科技发展有限公司分次向xx公司xx银行账户（账号xxxxxx）汇入投资款xx万元、xx万元、xx万元、xx万元，向xx银行xx支行账户（账号xxxx）汇入投资款xx万元，xx公司于当日先后将上述款项分别汇出至xx科技有限公司xx万元、xxxx有限公司xx万元、xx科技有限公司xx万元、xxxx有限公司xx万元、xxxx有限公司xx万元、xxxx有限公司xx万元；

3、20XX年X月X日，xxxx科技发展有限公司分次向xx公司xx银行xx支行账户（账号xxxxxxxx）汇入投资款xx万元、xx万元、xx万元、xx万元，向xx银行账户（账号xxxxxxx）汇入投资款xx万元、xx万元、xx万元，xx公司于当日先后将上述款项分别汇出至xxxx有限公司xx万元、xx万元、xx万元、xx万元、xx万元、xx万元，汇出至xx科技有限公司xx万元，汇出至xxxx有限公司xx万元；

4、20XX年X月X日，xx公司的股东——xx分别向xx公司xx银行xx支行账户（账号xxxxxxx）汇入投资款xx万元，向xx银行账户（账号2304000119100018872）汇入投资款xx万元，xx公司当日先后分别向新晃天石矿业有限公司汇款200万元、向xxxx科技发展有限公司汇款xxx万元、xxxx有限公司汇款400万元。

具体情况如下：

金额单位：

元

日期

单位

汇入

汇出

银行

账户

银行回单备注

20xx.xx.xx

xxxx科技发展有限公司

xx银行

出资款

20xx.xx.xx

xx科技有限公司

xx银行

往来款

20xx.xx.xx

xxxx有限公司

xx银行

工程款

20xx.xx.xx

xxxx科技发展有限公司

xx银行

出资款

20xx.xx.xx

xx科技有限公司

xx银行

往来款

20xx.xx.xx

xxxx科技发展有限公司

xx银行

出资款

20xx.xx.xx

xxxx有限公司

xx银行

工程款

20xx.xx.xx

xx科技有限公司

xx银行

货款

20xx.xx.xx

xxxx科技发展有限公司

xx银行

出资款

20xx.xx.xx

xxxx有限公司

xx银行

工程款

20xx.xx.xx

xxxx科技发展有限公司

xx银行

出资款

20xx.xx.xx

xxxx有限公司

xx银行

工程款

20xx.xx.xx

xxxx科技发展有限公司

xx银行xx支行

出资款

20xx.xx.xx

xxxx有限公司

xx银行xx支行

工程款

20xx.xx.xx

xxxx科技发展有限公司

xx银行xx支行

出资款

20xx.xx.xx

xxxx有限公司

xx银行xx支行

工程款

20xx.xx.xx

xxxx科技发展有限公司

xx银行xx支行

出资款

20xx.xx.xx

xxxx有限公司

xx银行xx支行

工程款

20xx.xx.xx

xxxx科技发展有限公司

xx银行xx支行

出资款

20xx.xx.xx

xxxx有限公司

xx银行xx支行

工程款

20xx.xx.xx

xxxx科技发展有限公司

xx银行xx支行

出资款

20xx.xx.xx

xxxx有限公司

xx银行xx支行

往来款

20xx.xx.xx

xxxx科技发展有限公司

xx银行

出资款

20xx.xx.xx

xxxx有限公司

xx银行

往来款

20xx.xx.xx

xxxx科技发展有限公司

xx银行

出资款

20xx.xx.xx

xxxx有限公司

xx银行

工程款

20xx.xx.xx

xxxx科技发展有限公司

xx银行

出资款

20xx.xx.xx

xx科技有限公司

xx银行

往来款

20xx.xx.xx

xxxx有限公司

xx银行

往来款

20xx.xx.xx

新晃天石矿业有限公司

xx银行

货款

20xx.xx.xx

xx

xx银行

出资款

20xx.xx.xx

xxxx科技发展有限公司

xx银行

往来款

20xx.xx.xx

xx

xx银行xx支行

出资款

20xx.xx.xx

xxxx有限公司

xx银行xx支行

往来款

合计

备注：

上表按转账时间先后顺序列示。

如上表所示，20XX年X月X日至20XX年X月X日期间，股东xxxx科技发展有限公司合计出资xx万元，xx合计出资xx万，出资总计xx万元。

相同期间，xx公司共计向xxxx有限公司汇款转出xx万元，其中xx万元为支付经双方签章确认的工程进度款，另xx万元往来款转账无任何合法支付依据。

（三）可能存在的问题：

我们认为截至20xx年xx月xx日止，xx公司的实收资本xxx万元存在瑕疵，股东存在利用同一笔资金循环出资的情况，且该实收资本也未经会计师事务所进行验证。

如果扣除截至20xx年xx月xx日止应收xxxx科技发展有限公司期末余额xxx万元，到位的实收资本金额为xxx万。

（三）对企业的影响：

根据20xx年x月x日，xxxx科技发展有限公司与xx市xx区人民政府签订投资协议书，明确由xxxx科技发展有限公司在xx市xx区xx路xx侧投资建设加重剂、支撑剂生产线项目，项目总投资约xx亿元。

截止20xx年xx月xx日，公司账面货币资金余额为xx元，股东出资不到位，可能将影响公司后续对在建工程的投资及日常正常经营。

五、往来款项方面

（一）审计情况：

根据xx公司拟与其股东xxxx科技发展有限公司的债权债务转让协议（公司尚未提供），xx公司将其截至20xx年xx月xx日的债权xx万元及债务xx万元全部打包按其账面价值转让给xxxx科技发展有限公司，其中包括与xxxx有限公司的往来款期末余额xx万元。

截至20xx年xx月xx日止，转让债权明细如下：

序号

单位

金额

备注

1

2

3

4

5

合计

截至20xx年xx月xx日止，转让债务明细如下：

序号

单位

金额

备注

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

合计

截至20xx年xx月xx日止，转让的债权债务品迭后，xx公司应收xxxx科技发展有限公司款项为xx万元。

考虑原账面xx公司应付xxxx科技发展有限公司余额xx万元后，截至20xx年xx月xx日，转让后的xx公司账面应收xxxx科技发展有限公司款项为xx万元。

（三）可能存在的问题：

1、无任何合法支付依据大额转出往来款项，无合理商业理由；

2、股东通过往来款项大额占用公司资金，可能构成实质性抽逃出资。

（三）对企业的影响：

可能造成公司资金短缺，影响公司日常经营活动及投资活动。

六、无形资产方面

（一）审计情况：

截止20xx年xx月xx日，xx公司账面的无形资产余额为xx万元，系取得的土地使用权。

20XX年x月6日，xxxx科技发展有限公司与xx市xx区人民政府签订投资协议书，明确由xxxx科技发展有限公司在xx市xx区xx路xx侧投资建设加重剂、支撑剂生产线项目，项目总投资约xx亿元，占地约xx亩。

项目建成投产后，预计实现年产值x亿元，年上缴税收不低于xxx万元，力争达到xx万元。

20xx年x月xx日，xx公司与xx市国土资源局签订《国有建设用地使用权出让合同》，双方约定xx市国土资源局将位于xxxx大道x侧宗地面积xx平方米出让与xx公司用于建设xx钻井材料生产基地项目，出让价款为xxx万元，出让人同意在20xx年x月x日前将出让宗地交付给受让人，受让人同意该合同项下宗地建设项目在20xx年x月21日之前开工，在20xx年x月xx日之前竣工。

截至20xx年xx月xx日，xx公司共计支付土地出让金、契税等xx万元。

xx公司已取得xx市国土资源xx区分局颁发的川（20xx）xx区不动产权第xx号不动产权证书，证书明确：

该土地座落于xx区xx大道x侧，不动产单元号为xxxx，权利类型为国有土地使用权，权利性质系出让，用途为工业用地，面积为xx平方米，使用期限自20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日止。

（二）可能存在的问题：

无

（三）对企业的影响：

无

七、在建工程方面

（一）审计情况

1、立项审批情况

20xx年xx月x日，xx公司下发《钻井材料生产基地建设项目立项决议通知书》，同意钻井材料生产基地建设项目立项。

20xx年x月xx日，xx公司取得中国（xx）自由贸易试验区xx片区管理委员会关于加重剂、支撑剂生产线项目环境影响报告表的批复。

xx钻井材料生产基地项目于20xx年x月xx日取得建设用地规划许可证，于20xx年x月xx日在xx区发展和改革局备案，于20xx年xx月xx日取得建设工程规划许可证，该项目尚未取得施工许可证。

2、在建工程合同签订情况

20XX年x月22日，xx公司与xxxx工程技术咨询有限公司签订环境影响评价技术服务合同，合同总金额为xx元。

xx公司已于20XX年x月支付该合同款项xx元。

20XX年x月x日，xx公司与xxxx有限公司签订建设工程勘察合同，合同约定xx公司委托xxxx有限公司承担xx科技公司钻井材料加工厂项目岩土工程勘察任务，勘察工作拟定于20XX年x月xx年进场，合同总金额为xx元。

xx公司已于20XX年x月支付建设工程勘察费xx元，账面计入管理费用。

20XX年，xx公司与xxxx建设工程有限公司签订土石方工程合同，合同约定合同总金额不超过xx万元。

xx公司实际支付该合同款项xx万元。

20XX年x月xx日，xx公司与xx设计室签订建筑工程设计合同，合同约定xx公司委托xx设计室承担钻井材料加工厂工程设计及工艺流程咨询设计，合同估算设计费xx万元。

xx公司于20XX年x月4日实际支付该合同款项xx万元。

xx公司与xx设计院有限公司签订设计合同，合同约定xx公司委托xx设计院有限公司承担钻井材料加工厂工程建设设计，合同估算设计费xx万元。

20XX年，xx公司与xxxx有限公司签订工程承揽合同，合同约定由xxxx有限公司负责施工xx钻井材料生产基地项目，计划开工日期20XX年x月1日，计划竣工日期20XX年xx月xx日，工期总日历天数xx天，合同总金额xxx万元。

截至20xx年xx月xx日，双方签字确认的进度款为xx万元，xx公司已实际支付的工程进度款为xx万元。

20XX年x月xx日，xx公司与xxxx建设工程管理有限公司xx分公司签订建设工程委托监理合同，合同约定xx公司委托xxxx建设工程管理有限公司xx分公司监理xx钻井材料生产基地项目，合同总金额为xx元。

3、在建工程支出情况

截至20xx年xx月xx日止，该基地项目共计发生在建工程支出xx万元，主要系支付xxxx建设工程有限公司平场费xx万元、支付xxxx有限公司工程进度款xx万元。

（二）可能存在的问题：

1、未见该工程概（预）算资料；

2、20XX年xx月x日，xx公司支付xxxx建设工程咨询有限公司施工图纸审查费xx元，未见相关合同；

3、与xxxx建设工程有限公司平场费开支xx万元仅见合同、发票与银行回单，未见原始地貌操测记录、平场后操测记录、双方工程量结算及验收等相关资料；

4、与xxxx有限公司进行工程款进度结算时，仅依据双方单位签章的建筑安装工程预（结）算书，在聘有监理单位的情况下，未见第三方监理单位签章确认，也未见到工程形象进度表、平场操测记录等。

5、截至20xx年xx月xx日，xx公司与xxxx有限公司双方签字确认的进度款为xx万元，xx公司未按照权责发生制原则将其全部计入在建工程，而是按照实际支付款项xx万元计入在建工程。

鉴于上述存在的问题，xx公司在建工程应以工程造价单位出具的工程造价审计报告为准。

（三）对企业的影响：

在建工程进度款结算资料存在瑕疵，可能影响在建工程进度确认的准确性，影响在建工程计量的真实性与准确性。

八、税费方面

（一）审计情况：

截至20XX年xx月xx日，xx公司暂估物资采购款xx万元尚未取得发票，据公司相关人员介绍，该部分发票将于xx月底之前取得。

实际缴纳税费主要如下：

1、20XX年实际缴纳增值税xx元，20XX年x至x月份实际缴纳增值税xx元；

2、20XX年实际缴纳企业所得税xx元。

（二）可能存在的问题：

xx公司与xxxx科技发展有限公司业务混淆，人为划分收入、成本、费用等开支，经营业务各环节缺少必要支撑与痕迹，可能造成为达到节税目的而人为调节收入、成本、利润。

（三）对企业的影响：

可能使企业存在较大税务风险。

九、政府补助方面

（一）审计情况：

根据xx市xx区人民政府与xxxx科技发展有限公司签订的《投资协议书》约定，xx钻井材料生产基地项目初步平场由xxxx科技发展有限公司实施，xx市xx区人民政府给予补助。

以财政评审结果为依据，平场费用在xx万元（含1000万元）以内的，xx市xx区人民政府按实补助xxxx科技发展有限公司，费用超过部分由xxxx科技发展有限公司自行负责。

该协议签订时xx公司尚未成立，故由xxxx科技发展有限公司与xx市xx区人民政府签订该协议。

20XX年x月31日，xx公司收到xx市xx区财政国库支付中心支付的项目补助款xx万元；20XX年x月4日，xx公司收到xx市xx区财政国库支付中心支付的补助款xx万元。

（二）可能存在的问题：

根据《投资协议书》约定，xx钻井材料生产基地项目初步平场由xxxx科技发展有限公司实施，xx市xx区人民政府给予补助。

以财政评审结果为依据，平场费用在xx万元（含xx万元）以内的，xx市xx区人民政府按实补助xxxx科技发展有限公司，费用超过部分由xxxx科技发展有限公司自行负责。

公司开支xxxx建设工程有限公司平场费xx万元，xxxx有限公司对该项目进行了二次平场，未见财政评审结果，存在返还部分财政补助资金的可能性。

（四）对企业的影响：

如财政评审结果项目平场费未超过xx万元,xx公司需返还结余部分财政资金，故公司或存在潜在负债。

xx会计师事务所（特殊普通合伙）　

中国•xx

二○xx年月日