内控(第10章)商业银行控制.ppt
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内控(第10章)商业银行控制.ppt
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第十章银行业的内部控制1学习目的o了解商业银行的特点o了解巴塞尔新资本协议主要内容o掌握商业银行核心业务的内部控制要点o理解商业银行内部控制评价程序及方法2案例o开平之劫:
暴露银行内控漏洞o按下葫芦浮起瓢3案例:
开平之劫o从1993年10月11日至1995年5月25日期间,开平中行在许超凡操纵下,通过盗用“省辖联行往来9049”科目的资金,转入该行以“永平合成纤维有限公司”/涤纶厂名义开立的账户内,金额合计约1.43亿美元。
o1995年5月31日和6月1日,许超凡、余振东和许国俊经过商量后,决定修改有关账目,由时任开平中行会计股股长的许国俊,以开平中行收到中国银行广州市分行美元、马克的名义,伪造了四份联行贷方报单,报单总金额分别为2亿0892万4062.67美元、2亿9187万8000马克,用该报单作为“9041省辖外币往来”科目的借方传票输入会计系统。
4案例:
开平之劫(续1)o2001年10月初,中国银行在首次对全国计算机实现联网监控时,发现账目存在高达4.82亿美元联行资金的缺口,由此“开平”内幕被层层拨开,o“开平一案”暴露开平中行以及上级行的内控、稽核制度完全形同虚设。
5案例:
按下葫芦浮起瓢2006年2月7日,建行山东莱芜市钢城支行处理兑付期限已到的银行承兑汇票(票面金额4890万元)时,提示出票行中行黑龙江双鸭山分行四马路支行付款,中行四马路支行发现这5张汇票在其账上已经作废!
6案例:
按下葫芦浮起瓢(续1)o自2003年3月起,黑龙江集贤县富强粮油贸易公司董事长兼总经理朱德全先后以各种名义,与中行四马路支行原行长胡伟东等人从四马路中行盗用承兑汇票96张,滚动金额达9.146亿元。
o2006年中行黑龙江双鸭山分行又暴银行承兑汇票欺诈,涉案金额达4亿多元。
2007年邯郸农行金库被盗案,一个个银行大案的接连发生,人们不禁要问:
银行内部控制怎么了?
!
7第一节商业银行及其经营的特点8商业银行及其经营的特点o高风险性n信用风险(CreditRisk)n国家和转移风险(NationalRiskandTransferRisk)n市场风险(MarketRisk)n利率风险(InterestRateRisk)n流动性风险(LiquidityRisk)n操作风险(OperationalRisk)n法律风险(LegalRisk)n声誉风险(CreditableRisk)o行业监管严格9第二节巴塞尔协议10巴塞尔协议o巴塞尔协议的背景n20世纪70年代全球性通货膨胀,利率剧烈波动,各国纷纷采取浮动利率。
n1974年,连续有三家大型国际商业银行(德国赫斯德特银行、纽约富兰克林国民银行和英国-以色列银行)相继倒闭。
n美、英、德、法、日、荷、意、比、加和瑞典“10国集团”的中央银行行长在国际清算银行总部所在地巴塞尔,成立了银行监管委员会。
n该委员会所颁布的系列文件即为巴塞尔协议。
11巴塞尔协议o巴塞尔协议的主要内容n最低资本要求(Minimumcapitalrequirements)n监督检查(Supervisoryreview)n市场纪律(Marketdiscipline)12第三节银行核心业务的内部控制13银行核心业务的内部控制o授信的内部控制o资金业务内部控制o存款及柜台业务的内部控制o中间业务的内部控制14授信业务风险点分析与评价授信实施授信工作尽职调查授信决策客户调查和业务受理风险点风险点p客户调查和业务受理n客户选择n抵押、质押物的合法性、有效性、价值等未核实。
n资料不全、不符或虚假。
n贷款用途不真实。
n还款来源未落实。
15授信业务风险点o分析与评价n影响客户经营的内部和外部环境要素,及财务和非财务因素。
n对客户的信用等级进行评定。
n授信项目的技术、市场、财务等方面的可行性。
n第二还款来源。
n重大事项n信用等级变化16授信业务风险点分析与评价授信实施授信工作尽职调查授信决策客户调查和业务受理风险点风险点p授信决策n超越权限n授信程序n报告制度p授信实施n非现场和现场检查n授信后监控n问题授信的判断标准n问题授信管理措施17授信业务风险点(续1)o授信工作尽职调查n授信工作尽职调查岗位n人员资格n报告尽职调查结果制度18资金业务风险点高级管理层前台交易中台控制后台结算p不相容职务划分p交易权限及授权p资金交易风险评估和控制系统p交易员p不相容职务p报告制度p风险评估和控制系统p记录p结算19存款及柜台业务的风险点存款取款密码更改、挂失p资料不真实、不完整,或不合法。
p预留签章和存款支付凭据保管不善。
p现金清点错误p挪用客户资金p存错账户p假钞p输入错误p大额存单签发交易信息不真实p大额支取没有有效证件p大额存款支取未经审批、没有实行双签制度p现金误付p汇出款项缺少有效证件p对内部特种转账业务、账户异常变动等没有进行持续监控p冒领存款p提前支取没有效证件p密码更改、挂失等没有记录20中间业务的内部控制p代理业务控制代理业务控制p贷记卡业务控制贷记卡业务控制签订协议代理收付会计核算发行事中控制特约商户控制n协议中权利、责任不清晰n协议形式不符合合同法n没有设专户核算代理资金n挪用代理资金n拨付、回收没有专人负责n银行垫款n收支没有实行两条线n没有及时对帐n申请人提供虚假资料n没有统一授信额度n客户信用评价标准和方法不一n客户恶意透支n从事违法交易n特约商户选择不当n特约商户与持卡人合谋21第四节银行内部控制综合评价22银行内部控制综合评价o评价目标o内部控制评价应遵循的原则o评价程序o评价方法o评价报告23评价目标o促进商业银行严格遵守国家法律法规、银监会的监管要求和商业银行审慎经营原则。
o促进商业银行提高风险管理水平,保证其发展战略和经营目标的实现。
o促进商业银行增强业务、财务和管理信息的真实性、完整性和及时性。
24评价目标(续1)o促进商业银行各级管理者和员工强化内部控制意识,严格贯彻落实各项控制措施,确保内部控制体系得到有效运行。
o促进商业银行在出现业务创新、机构重组及新设等重大变化时,及时有效地评估和控制可能出现的风险。
25内部控制评价应遵循的原则统一性全面性独立性及时性重要性公正性内部控制评价原则26评价程序评价准备评价实施评价报告评价反馈银监会银行27评价程序n组成评价组n了解内部控制体系n制订评价实施方案n准备必要的工作文件p评价准备p评价实施n评价组应按照既定的评价方案实施评价28评价程序p评价报告形成n被评价机构内部控制体系现状、存在问题及趋势分析n同类银行比较n监管建议n可能的谅解因素29评价程序(续1)o评价反馈n与被评价机构管理层沟通,以核对数据,确认事实,并就评价中的问题征求意见。
n银监会及其派出机构根据评价报告,做出评价结论和处理决定,并以书面形式正式发送被评价机构,限期整改。
30评价方法p定性分析p符合性测试p评分法p询问法p书面文档检查31定性分析风险应对风险发生可能性高减少避免低接受转移低高风险影响图10-7内部控制评估重点32符合性测试开始符合性测试增加符合性测试确定内部控制弱点结束是是否是否否33评分法p内部控制过程评价内部控制环境(总分100)过程风险充分识别20过程和风险控制被规定并遵守30规定得到实施并保持30控制措施有效且适宜201.商业银行公司治理2.董事会、监事会和高级管理层责任3.内部控制政策4.内部控制目标5.组织结构6.企业文化7.人力资源内部控制环境内部控制环境34评分法(续1)p内部控制过程评价风险识别与评估(总分100)过程风险充分识别20过程和风险控制被规定并遵守30规定得到实施并保持30控制措施有效且适宜201.经营管理活动风险识别与评估2.法律法规、监管要求和其他要求的识别3.内部控制方案风险识别与评估风险识别与评估35评分法(续2)p内部控制过程评价内部控制措施内部控制措施内部控制措施(总分100)过程风险充分识别20过程和风险控制被规定并遵守30规定得到实施并保持30控制措施有效且适宜201.运行控制2.计算机系统环境下的控制3.应急准备与处置36评分法(续3)p内部控制过程评价监督评价与纠正监督评价与纠正监督评价与纠正(总分100)过程风险充分识别20过程和风险控制被规定并遵守30规定得到实施并保持30控制措施有效且适宜201.内部控制绩效监测2.违规、险情、事故处置和纠正及预防措施(续1)37评分法(续4)p内部控制的结果评价案件指标流动性指标资本充足指标不良贷款拨备覆盖率资产质量指标关联方交易指标大额风险集中度指标成本收入比资产利润率资本利润率十项指标l根据过程评价和结果评价综合确定内控体系的总分。
l过程评价的权重为70,结果评价的权重为30,两项得分加总得出综合评价总分。
然后根据综合评分,对被评价单位提出内控评价报告,并针对被评价机构内控体系存在问题的性质及严重程度,采取监管措施或内部控制改进措施。
38询问法o调查表法n根据商业银行内控制度建立的各要素设计问卷,在进行内控评估时发给被评估单位有关人员,通过问卷调查了解被评估单位内控情况。
n局限性:
独立性比较差。
p现场访谈n简便易行。
n不够独立。
39书面文档检查方针、目的、计划、程序、标准、指导书、规范、图样、流程图、法规、制度、公司章程检查、审计记录、会议纪要、评价报告、方案、监视的记录、和测量结果、会计资料、董事会报告审计报告财务报告顾客反馈和监管方、上级、中介机构的信息文件文件记录记录报报告告图10-9书面文档检查40评价报告内部控制评价报告存在的问题及原因被评价机构内控体系状况评价组工作情况整改建议内部控制评价报告内容内部控制评价报告内容41本章重点与难点o商业银行各核心业务的风险点及控制要点o商业银行内部控制评价程序o商业银行内部控制评价方法42思考题p从授信业务内部控制角度分析“中行6.45亿骗贷案”中,内部控制存在的问题?
应该如何完善?
p“天津信用卡恶意透支案始末”透视某银行内部控制制度存在哪些问题?
如何进行控制?
p中行开平之劫暴露出银行内部控制存在哪些漏洞?
如何完善?
p中行双鸭山票据欺诈案说明中行内部控制中存在哪些问题?
如何加以完善?
p“代办员冒领储户存款案”说明银行存在哪些内控控制漏洞?
应如何防范?
43案例分析oL集团授信尽职调查案o本案例中尽职调查小组哪些工作做得比较好,还存在哪些不足,应该如何改进?
44可进一步阅读的文献oCOSO.EnterpriseRiskManagementIntegratedFramework.2004,9.pp.1-4.oFinancialReportingCouncil.InternalControl:
RevisedGuidanceforDirectorsontheCombinedCode.2005,10.oBaselCommitteeonBankingSupervision.CorePrinciplesforEffectiveBankingSupervision.October200645可进一步阅读的文献o银监会:
中国银行内部控制指引,2005.1.6。
o银监会:
商业银行内部控制评价试行办法,2005.2.1。
o巴塞尔银行监管委员会:
有效银行监管的核心原则,年月。
o中国银行业监督管理委员会:
商业银行市场风险管理指引,2004年。
o中国银行业监督管理委员会:
国有商业银行公司治理及相关监管指引,2006年。
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- 内控 10 商业银行 控制