关税法.ppt
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税税法法第八章第八章关税法关税法一、一、征税对象及纳税人征税对象及纳税人二、二、进出口税则进出口税则三、三、原产地规定原产地规定四、关税完税价格四、关税完税价格五、应纳税额计算五、应纳税额计算六、关税减免六、关税减免七、行李和邮递物品进口税七、行李和邮递物品进口税八、关税征收管理八、关税征收管理主主要要内内容容本章地位介绍本章地位介绍本章是税法课程中较为重要的一章。
从考题题型本章是税法课程中较为重要的一章。
从考题题型本章是税法课程中较为重要的一章。
从考题题型本章是税法课程中较为重要的一章。
从考题题型来看,除选择、判断题等客观题以外,还会与进口来看,除选择、判断题等客观题以外,还会与进口来看,除选择、判断题等客观题以外,还会与进口来看,除选择、判断题等客观题以外,还会与进口消费税、进口增值税一并出计算题或综合题。
本章消费税、进口增值税一并出计算题或综合题。
本章消费税、进口增值税一并出计算题或综合题。
本章消费税、进口增值税一并出计算题或综合题。
本章虽然在考试中分值和题量不高,但意义重大,进口虽然在考试中分值和题量不高,但意义重大,进口虽然在考试中分值和题量不高,但意义重大,进口虽然在考试中分值和题量不高,但意义重大,进口关税是进口消费税、进口增值税计算的基础。
关税是进口消费税、进口增值税计算的基础。
关税是进口消费税、进口增值税计算的基础。
关税是进口消费税、进口增值税计算的基础。
要要要要求:
掌握关税完税价格、应纳税额的计算和关税征求:
掌握关税完税价格、应纳税额的计算和关税征求:
掌握关税完税价格、应纳税额的计算和关税征求:
掌握关税完税价格、应纳税额的计算和关税征收管理等内容;熟悉进出口税则、关税减免等内容;收管理等内容;熟悉进出口税则、关税减免等内容;收管理等内容;熟悉进出口税则、关税减免等内容;收管理等内容;熟悉进出口税则、关税减免等内容;了解征税对象及纳税义务人和原产地规定。
了解征税对象及纳税义务人和原产地规定。
了解征税对象及纳税义务人和原产地规定。
了解征税对象及纳税义务人和原产地规定。
第一节第一节征税对象及纳税人征税对象及纳税人(了解了解)一、一、关税的征税关税的征税对象象二、二、纳税人税人一、一、关税的征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品是准许进出境的货物和物品二、纳税人二、纳税人关税纳税人为进口货物收货人关税纳税人为进口货物收货人,出口货物发货人出口货物发货人,进出境物品的所有人。
进出境物品的所有人。
【例题例题例题例题】下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有()()()()。
(2002(2002(2002(2002年年年年)A.A.A.A.进进口口口口货货物的收物的收物的收物的收货货人人人人B.B.B.B.进进口口口口货货物的代理人物的代理人物的代理人物的代理人C.C.C.C.出口出口出口出口货货物的物的物的物的发货发货人人人人D.D.D.D.出口出口出口出口货货物的代理人物的代理人物的代理人物的代理人【答案答案答案答案】ACACACAC第二节第二节进出口税则进出口税则(了解了解)一、一、进口关税税率口关税税率二、二、出口关税税率出口关税税率三、三、特特别关税关税四、税率的运用四、税率的运用一、进口关税税率一、进口关税税率1.1.1.1.种类种类种类种类进进口关税分口关税分口关税分口关税分为为最惠国税率、最惠国税率、最惠国税率、最惠国税率、协协定税率、特惠税率、普通税率、定税率、特惠税率、普通税率、定税率、特惠税率、普通税率、定税率、特惠税率、普通税率、关税配关税配关税配关税配额额税率共五档税率,一定税率共五档税率,一定税率共五档税率,一定税率共五档税率,一定时时期内可期内可期内可期内可实实行行行行暂暂定税率。
定税率。
定税率。
定税率。
2.2.2.2.税率水平与结构税率水平与结构税率水平与结构税率水平与结构进进口商品的税率口商品的税率口商品的税率口商品的税率结结构主要体构主要体构主要体构主要体现为产现为产品加工程度越深,关税税品加工程度越深,关税税品加工程度越深,关税税品加工程度越深,关税税率越高,即在不可再生性率越高,即在不可再生性率越高,即在不可再生性率越高,即在不可再生性资资源、一般源、一般源、一般源、一般资资源性源性源性源性产产品及原材料、半品及原材料、半品及原材料、半品及原材料、半成品、制成品中,不可再生性成品、制成品中,不可再生性成品、制成品中,不可再生性成品、制成品中,不可再生性资资源税率源税率源税率源税率较较低,制成品税率低,制成品税率低,制成品税率低,制成品税率较较高。
高。
高。
高。
3.3.3.3.计征办法计征办法计征办法计征办法进进口商品多数口商品多数口商品多数口商品多数实实行从价税,行从价税,行从价税,行从价税,对对部分部分部分部分产产品品品品实实行从量税、复合税、行从量税、复合税、行从量税、复合税、行从量税、复合税、滑准税。
滑准税。
滑准税。
滑准税。
【例例例例题题】我国我国我国我国对对少数少数少数少数进进口商品口商品口商品口商品计计征关税征关税征关税征关税时时所采用的滑准税所采用的滑准税所采用的滑准税所采用的滑准税实质实质上是一种特殊的从价税。
上是一种特殊的从价税。
上是一种特殊的从价税。
上是一种特殊的从价税。
()(2002()(2002()(2002()(2002年年年年)【答案答案答案答案】4.4.4.4.暂定税率与关税配额税率暂定税率与关税配额税率暂定税率与关税配额税率暂定税率与关税配额税率暂暂定税率定税率定税率定税率优优先适用于先适用于先适用于先适用于优优惠税率或最惠国税率,按普通税率征惠税率或最惠国税率,按普通税率征惠税率或最惠国税率,按普通税率征惠税率或最惠国税率,按普通税率征税的税的税的税的进进口口口口货货物不适用物不适用物不适用物不适用暂暂定税率。
配定税率。
配定税率。
配定税率。
配额额是指一定数量内是指一定数量内是指一定数量内是指一定数量内进进口商品口商品口商品口商品适用税率适用税率适用税率适用税率较较低的配低的配低的配低的配额额内税率,超出内税率,超出内税率,超出内税率,超出该该数量的数量的数量的数量的进进口商品适用税率口商品适用税率口商品适用税率口商品适用税率较较高的配高的配高的配高的配额额外税率。
外税率。
外税率。
外税率。
二、出口关税税率二、出口关税税率一栏比例税率一栏比例税率一栏比例税率一栏比例税率(20%(20%(20%(20%40%)40%)40%)40%)。
三、特别关税三、特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
注意反补贴税的时间期限。
注意反补贴税的时间期限。
注意反补贴税的时间期限。
注意反补贴税的时间期限。
【例例例例题题】我国特我国特我国特我国特别别关税的种关税的种关税的种关税的种类类包括包括包括包括()()()()。
(2004(2004(2004(2004年年年年)A.A.A.A.报报复性关税复性关税复性关税复性关税B.B.B.B.保障性关税保障性关税保障性关税保障性关税C.C.C.C.进进口附加税口附加税口附加税口附加税D.D.D.D.反反反反倾销倾销税与反税与反税与反税与反补贴补贴税税税税【答案答案答案答案】ABDABDABDABD四、税率的运用四、税率的运用1.1.1.1.进进出口出口出口出口货货物,物,物,物,应应当按照当按照当按照当按照纳纳税税税税义务义务人申人申人申人申报进报进口或者出口之日口或者出口之日口或者出口之日口或者出口之日实实施的税率征税。
施的税率征税。
施的税率征税。
施的税率征税。
2.2.2.2.进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当按照装载进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当按照装载进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当按照装载进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
3.3.3.3.进出口货物的补税和退税,适用该进出口货物原申报进口进出口货物的补税和退税,适用该进出口货物原申报进口进出口货物的补税和退税,适用该进出口货物原申报进口进出口货物的补税和退税,适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率,但下列情况除外:
或者出口之日所实施的税率,但下列情况除外:
或者出口之日所实施的税率,但下列情况除外:
或者出口之日所实施的税率,但下列情况除外:
(1)
(1)
(1)
(1)按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的,适用海况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的,适用海况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的,适用海况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的,适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
施的税率征税。
施的税率征税。
施的税率征税。
(4)(4)(4)(4)分期支付租金的租分期支付租金的租分期支付租金的租分期支付租金的租赁进赁进口口口口货货物,分期付税物,分期付税物,分期付税物,分期付税时时,适用海关接,适用海关接,适用海关接,适用海关接受受受受纳纳税人再次填写税人再次填写税人再次填写税人再次填写报报关关关关单单申申申申报办报办理理理理纳纳税及有关手税及有关手税及有关手税及有关手续续之日之日之日之日实实施的施的施的施的税率征税。
税率征税。
税率征税。
税率征税。
【例题例题例题例题】下列关于进出口货物补税和退税时,适用的正确税率下列关于进出口货物补税和退税时,适用的正确税率下列关于进出口货物补税和退税时,适用的正确税率下列关于进出口货物补税和退税时,适用的正确税率是(是(是(是()A.A.A.A.属于减免税的进口货物,后因改变用途需要补税的,适用属于减免税的进口货物,后因改变用途需要补税的,适用属于减免税的进口货物,后因改变用途需要补税的,适用属于减免税的进口货物,后因改变用途需要补税的,适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率该进口货物原申报进口之日所实施的税率该进口货物原申报进口之日所实施的税率该进口货物原申报进口之日所实施的税率B.B.B.B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,如经批加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,如经批加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,如经批加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,如经批准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;如未经批转擅自转为内销的,则按海关查获日期所实施的税率如未经批转擅自转为内销的,则按海关查获日期所实施的税率如未经批转擅自转为内销的,则按海关查获日期所实施的税率如未经批转擅自转为内销的,则按海关查获日期所实施的税率征税征税征税征税C.C.C.C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税进口之日实施的税率征税进口之日实施的税率征税进口之日实施的
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