初级会计实务考试题型题量.docx

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初级会计实务考试题型题量

2019年初级会计实务考试题型题量

题型

题量

分值

合计

单项选择题

24

1.5

36

多项选择题

12

2

24

判断题

10

1

10

不定项选择题

15

2

30

一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮“○”作答）

1.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。

A.出售材料收入

B.出售无形资产净收益

C.转让固定资产净收益

D.向购货方收取的增值税销项税额

【答案】D

【解析】选项A，应计入其他业务收入；选项BC，应计入资产处置损益，影响营业利润；选项D，不影响利润。

2.下列能作为企业资产核算的有（　　）。

A.以融资租赁方式租入的设备

B.车间请购的设备

C.以经营租赁方式租入的设备

D.技术上已被淘汰，实物仍然存在的设备

【答案】A

3.2018年10月15日，甲公司出售了所持有的B公司股票，售价为1000万元，该股票出售时的账面价值为800万元，其中成本650万元，公允价值变动150万元，转让金融商品适用的增值税率为6%，则该股票出售时应交增值税的计算正确的是（）

A.1000×6%

B.（1000-800）÷（1+6%）×6%

C.（1000-650）÷（1+6%）×6%

D.（1000-600）÷（1+6%）×6%

【答案】C

【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不扣减已宣告未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税。

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。

本期购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票上注明价款900万元，增值税税额为144万元。

另发生运输费用8.37万元，包装费3万元，运输途中保险费用2.7万元。

原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。

甲公司原材料入账价值为（）万元。

A.902.07　　　　　　　　

B.908.37

C.913.35　　　　　　　　

D.914.07

【答案】D

【解析】原材料的入账价值=900+8.37+3+2.7=914.07（万元）

5.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。

2010年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。

3月份发出甲材料的成本为（）元。

A.18500

B.18600

C.19000

D.20000

【答案】B

【解析】材料单位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元/件）；

3月份发出甲材料成本=37.2×500=18600（元）。

6.某企业对材料采用计划成本核算。

2018年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。

该企业2018年12月31日结存材料的实际成本为（）万元。

A.798

B.800

C.802

D.1604

【答案】C

【解析】材料成本差异率＝（-6+12）/（400+2000）＝0.25％；

结存材料的实际成本＝（400+2000－1600）×（1+0.25％）＝802（万元）

7.甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月，自建厂房一栋，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为80000元，全部用于工程建设，领用本企业生产的水泥一批，实际成本400000，相关进项税额64000，工程人员应计工资100000元；本期可抵扣的进项税额为（）。

A.51000

B.85000

C.27200

D.22400

【答案】D

【解析】购进不动产在建工程，进项税额适用分年抵扣制度，故应计入进项税额的=80000×60%=48000，领用本企业水泥，应转出的进项税额=64000×40%=25600，则本期可抵扣进项税额=48000-25600=22400

8.某种产品各月末在产品数量较多但各月之间数量变化不大，其生产费用在完工产品与在产品之间分配应采用（　）。

A.在产品不计算成本法

B.在产品按所耗原材料费用计价法

C.在产品按固定成本计算法

D.在产品按定额成本计价法

【答案】C

9.一般纳税人购进货物用于免征增值税项目，其进项税额的处理方式正确的是（）。

A.应转入待认证进项税额，经税务机关认证后不可抵扣；

B.应转入待认证进项税额，经税务机关认证后可以抵扣；

C.不计入购进货物的成本

D.应直接计入进项税额

【答案】A

【解析】账务处理如下

①取得增值税专用发票时

借：

原材料等

　　应交税费—待认证进项税额

　　贷：

银行存款等

②经税务机关认证后不可抵扣

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：

应交税费—待认证进项税额

借：

原材料等

　　贷：

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

10.企业销售货物，会计上收入或利得确认时点先于增值税纳税义务发生时点的账务处理正确的是（）。

A.取得收入时

借：

银行存款

　　贷：

主营业务收入

　　　　应交税费一待转销项税额

B.取得收入时

借：

银行存款

　　贷：

主营业务收入

　　　　应交税费一应交增值税（销项税额）

C.发生纳税义务时

借：

应交税费一待转销项税额

　　贷：

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

D.发生纳税义务时

借：

银行存款

　　贷：

主营业务收入

　　　　应交税费一应交增值税（销项税额）

【答案】A

【解析】账务处理如下

①取得收入时

借：

应收账款/银行存款等

　　贷：

主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等

　　　　应交税费一待转销项税额

②实际发生纳税义务时：

借：

应交税费一待转销项税额

　　贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）

11.2018年5月1日，乙公司购入B公司发行的公司债券，支付价款2600万元（含已到付息期尚未领取的利息50万元），另支付交易费用30万元，该笔债券面值为2500万元，乙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算，2018年12月31日，乙公司购买的B公司债券公允价值为2580万元，2019年3月15日，乙公司出售了持有的全部B公司债券，售价为3550万元，不考虑相关税费和其他因素，乙公司出售时确认的投资收益为（）

A.1000

B.970

C.1050

D.1100

【答案】B

【解析】相关分录为：

借：

其他货币资金3550

　　贷：

交易性金融资产—成本　2550

　　　　　　　　　　　—公允价值变动　30

　　　　投资收益970

12.下列不属于增值税差额征税业务的是（）

A.金融商品转让

B.经纪代理服务

C.受托加工劳务

D.旅游服务

【答案】C

【解析】对于企业发生的某些业务（金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等）无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。

13.甲公司为增值税一般纳税人，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票注明的不含税价款为38000元，增值税率为16%，在计算应纳税额时允许在应纳税额中抵减的金额是（）

A.38000

B.6460

C.44080

D.0

【答案】C

【解析】企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。

允许抵减的应纳税额=38000×（1+16%）=44080。

会计分录为

①取得设备，支付价税时

借：

固定资产　44080

　　贷：

银行存款　44080

②按规定抵减增值税应纳税额时

借：

应交税费—应交增值税（减免税款）　44080

　　贷：

管理费用　44080

14.某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。

假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（　）万元。

A.360

B.410

C.440

D.460

【答案】C

【解析】该企业年末所有者权益＝160＋300－20＝440（万元），以资本公积转增资本和提取盈余公积，属于所有者权益内部项目一增一减发生变动，对所有者权益总额没有影响。

15.某厂辅助生产发电车间待分配费用9840元，提供给辅助生产车间供水车间5640度，基本生产车间38760度，行政管理部门4800度，共计49200度。

假设采用直接分配法分配辅助生产费用，则行政管理部门应负担的电费为（　）元。

A.960

B.1060.8

C.1084.8

D.1300

【答案】C

【解析】

分配率=9840/（38760＋4800）≈0.226

行政管理部门应负担的电费=4800×0.226＝1084.8（元）。

16.下列各项中，不应计入其他业务成本的是（　）。

A.经营出租设备计提的折旧额

B.出借包装物的成本摊销额

C.出售原材料结转的成本

D.随同商品出售单独计价的包装物成本

【答案】B

【解析】出借包装物的成本摊销额记入“销售费用”科目。

17.甲企业2018年3月份发生的费用有：

计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。

则该企业当期的期间费用总额为（　）万元。

A.95

B.130

C.140

D.145

【答案】A

【解析】选项A应计入制造费用，不计入期间费用，期间费用＝30+40+10+15＝95（万元）

18.甲企业2018年主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为40万元，信用减值损失5万元，公允价值变动收益为50万元（贷方），资产处置损益为10万元（贷方），投资收益为20万元（借方），假定不考虑其他因素，则该企业本年营业利润为（　）万元。

A.300

B.320

C.365

D.280

【答案】D

【解析】营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失-信用减值损失±公允价值变动收益±投资收益±资产处置损益＋其他收益

营业利润＝500＋200－300－100－15－40-5＋50+10-20＝280。

19.乙公司2018年全年税前会计利润为988万元，经查乙公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。

乙公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。

乙公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，则乙公司2018年的所得税费用是（　）万元。

A.260

B.250

C.265

D.255

【答案】C

【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税。

当期所得税=（988+12）×25%=250（万元）。

递延所得税=（50－40）+（25－20）=15（万元）。

所得税费用=250+15=265（万元）。

20.2018年5月1日甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，支付价款1000万元（含已宣告尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得增值税专用发票注明的增值税额为0.15万元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算，则该交易性金融资产入账成本是（）万元。

A.940

B.1000

C.1002.5

D.942.5

【答案】A

【解析】相关分录为：

借：

交易性金融资产—成本　940

　　应收股利　60

　　投资收益　2.5

　　应交税费—应交增值税（进项税额）　0.15

　　贷：

其他货币资金　1002.65

21.2018年12月31日，甲公司应收票据科目余额为1300万元，应收账款科目余额2000万元，其中甲公司明细科目借方余额3000万元，乙公司明细科目贷方余额1000万元，预收账款科目余额1500万元，其中丙公司明细科目借方余额1000万元，丁公司明细科目贷方余额2500万元，坏账准备中有关应收票据计提的坏账准备余额为50万元，有关应收账款计提的坏账准备余额为100万元，甲公司2018年资产负债表中，应收票据及应收账款项目应填列的金额为（）。

A.3300

B.3150

C.5150

D.5300

【答案】C

【解析】资产负债表中的应收票据及应收账款项目金额=应收票据总账余额+应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备

22.乙公司为增值税一般纳税人，现有一台设备由于产能不足原因决定出售，原价500000，相关增值税额为85000，已提折旧450000，出售售价为20000，增值税3200元，出售时发生自行清理费用3500元，不考虑其他因素，关于该业务的说法不正确的有（）

A.出售时固定资产账面价值为50000元

B.出售净损失应转入营业外支出

C.出售净损失应转入资产处置损益

D.出售净损失为33500元

【答案】B

23.2018年6月，某企业发生以下交易或事项：

支付诉讼费用10万元，固定资产报废毁损净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。

该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（　）万元。

A.14

B.16

C.19

D.24

【答案】A

【解析】诉讼费应计入管理费用，“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14（万元）。

24.2018年12月31日，甲公司固定资产科目借方余额500万元，累计折旧科目贷方余额200万元，固定资产减值准备科目贷方余额50万元，固定资产清理科目借方余额40万元，则2018年12月31日资产负债表中固定资产项目期末余额的列报金额是（）

A.300

B.250

C.210

D.290

【答案】D

【解析】固定资产项目金额=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备±固定资产清理

二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选均不得分。

请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答。

）

1.下列关于政府会计核算模式说法正确的是（）

A.预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余

B.财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用和本期盈余

C.预算会计采用收付实现制，财务会计采用权责发生制

D.对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。

【答案】ACD

【解析】财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用

2.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（　）。

A.固定资产原价

B.固定资产的预计使用寿命

C.固定资产预计净残值

D.已计提的固定资产减值准备

【答案】ABCD

【解析】影响固定资产折旧的因素包括：

固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。

3.企业进行无形资产摊销时，下列做法正确的有（　）。

A.自用无形资产摊销：

借记“管理费用”科目，贷记“累计摊销”科目

B.生产车间无形资产摊销：

借记“制造费用”科目，贷记“累计摊销”科目

C.企业筹建期间无形资产摊销（费用化的）：

借记“管理费用”科目，贷记“累计摊销”科目

D.自建工程使用的无形资产摊销：

借记“在建工程”科目，贷记“累计摊销”科目

【答案】ABCD

4.下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有（　）。

A.企业销售应税消费品应交纳的消费税计入税金及附加

B.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程

C.进口环节应交的消费税计入应交税费—应交消费税

D.委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本

【答案】AB

【解析】选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本；选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费—应交消费税。

5.下列各项中，可以记入利润表“税金及附加”项目的有（　）。

A.增值税

B.城市维护建设税

C.教育费附加

D.房产税

【答案】BCD

6.下列不属于政府会计信息质量要求的是（）。

A.可靠性

B.谨慎性

C.全面性

D.重要性

【答案】BD

【解析】政府会计信息质量要求包括可比性、及时性、可理解性、实质重于形式、可靠性、相关性、全面性。

（与企业相比，增加全面性，减少谨慎性和重要性）

7.下列各项中，可能引起资本公积变动的有（　）。

A.用资本公积转增资本

B.发行股票实际收到的金额超过股本总额的部分（不考虑发行的手续费）

C.接受外部捐赠的部分

D.减资时，库存股与股本之间的差额

【答案】ABD

【解析】接受的外部捐赠应计入营业外收入。

8.某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款高于股票面值总额，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额可能涉及的会计科目有（　）。

A.盈余公积　　　

B.利润分配—未分配利润

C.营业外收入　　

D.资本公积

【答案】ABD

【解析】相关分录为：

①回购本公司股票：

借：

库存股

　　贷：

银行存款

②注销股本：

借：

股本

　　资本公积—股本溢价

　　盈余公积

　　利润分配—未分配利润

　　贷：

库存股

9.下列各项中，应计入财务费用的有（　）。

A.业务招待费

B.短期借款利息支出

C.诉讼费

D.购货单位享受的现金折扣

【答案】BD

10.下列业务中，应同时在财务会计和预算会计同时登记的是（）。

A.行政事业单位的日常支出

B.行政事业单位购入不需安装的固定资产

C.行政事业单位计提固定资产折旧

D.行政事业单位无偿调出固定资产时发生的相关费用

【答案】ABD

11.下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（　）。

A.交纳税收滞纳金

B.固定资产盘盈

C.因交易性金融资产取得的投资收益

D.无形资产出售利得

【答案】ACD

【解析】选项B，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额。

12.下列各项中，应在资产负债表“其他应付款”项目列示的有（　）。

A.其他应付款科目的期末余额

B.应付股利科目的期末余额

C.应付利息的期末余额

D.应付票据的期末余额

【答案】ABC

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。

请判断每小题的表述是否正确。

每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。

请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答。

）

1.在借贷记账法下，损益类账户的借方登记减少数，贷方登记增加数，期末无余额。

（　）

【答案】×

【解析】损益类账户中的收入类账户借方登记减少数，贷方登记增加数；损益类账户中的费用类账户借方登记增加数，贷方登记减少数。

损益类账户期末转入“本年利润”账户后无余额。

2.为便于管理，“应收账款”、“应付账款”的明细账必须采用多栏式明细分类账格式。

（）

【答案】×

【解析】“应收账款”、“应付账款”的明细账使用三栏式账簿。

3.已登记账簿的记账凭证发现错误时可以采用红字更正法和划线更正法进行更正（）

【答案】×

4.企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的存货，应借记“存货跌价准备”，贷记“主营业务成本”或“其他业务成本”等科目。

（　）

【答案】√

【解析】相关分录为

借：

主营业务成本/其他　8

　　存货跌价准备　2

　　贷：

库存商品/原材料　10

借：

主营业务成本/其他10

　　贷：

库存商品/原材料10

借：

存货跌价准备2

　　贷：

主营业务成本/其他2

5.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应记入“长期待摊费用”科目。

（　）

【答案】√

6.乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50000元，市场价格60000元（不含增值税），应纳消费税6000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是70200。

【答案】×

【解析】乙企业应该编制的会计分录：

借：

在建工程　56000

　　贷：

库存商品　50000

　　　　应交税费—应交消费税　6000

7.企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业收入”项目。

（　）

【答案】×

【解析】企业出售固定资产的净收益计入资产处置损益。

8.月末货到单未到的入库材料应按暂估价入账，并于下月初作相反方向会计分录予以冲回。

（）。

【答案】√

9.非同级财政拨款（预算）收入是指单位从非同级政府财政部门取得的经费拨款，包括从同级政府其他部门取得的横向转拨财政款、从上级或下级政府财政部门取得的经费拨款等。

【答案】√

10.行政单位的除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额年末应转入非财政拨款结余分配。

【答案】×

【解析】行政单位的其他结余年末转入非财政拨款结余—累计结余；事业单位的其他结余年末转入非财政拨款结余分配。

四、不定项选择题（本类题共15题，每小题2分，共30分。

每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。

请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答。

）

（一）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品销售价格均不含增值税。

确认收入的同时，结转其销售成本。

2018年11月，该企业发生的经济业务如下：

（1）1日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为80万元，增值税税额为12.8万元。

实际成本为35万元。

商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。

（2）5日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。

增值税专用发票注明的价款为1000万元。

增值税额为160万元。

实际成本为800万元，为客户代垫运输费5万元（不考虑增值税），全部款项已办妥托收手续。

（3）10日，向丁企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税税额为6.4万元，实际成本为22万元。

销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。

计算现金折扣不考虑增值税。

18日，收到结算销售款项并存入银行。

（4）25日，收到丁企业退回本月10日购买的全部商品，同时向丁企业开具了红字增值税专用发票。

并退回相关款项。

要求：

根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料

（1），下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理表述正确的是（）。

A.确认主营业务收入80万元

B.结转主营业务成本35万元

C.确认应收票据92.8万元

D.确认应收账款92.8万元

【答案】ABC

【解析】相关分录为：

借：

应收票据　92.8

　　贷：

主营业务收入　80

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　12.8

借：

主营业务