公司财务报告的阅读与分析.ppt
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公司财务报告的阅读与分析.ppt
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公司财务报告的阅读与分析公司财务报告的阅读与分析:
提供企业实用培训课程包括生产管理,采购物流,人力资源,行政文秘,国际贸易,营销管理等.咨询热线:
4006364168第二讲主要内容第二讲主要内容企业财务报表的阅读企业财务报表的阅读企业财务报表的分析企业财务报表的分析:
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4006364168第二部分企业财务报表的阅读企业财务报告的相关问题准备企业财务报告财务报表的构成资产负债表的阅读利润表的阅读现金流量和现金流量表阅读财务报表的内在联系财务报告的解读与识别会计报表之间的关系:
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4006364168第一节企业财务报告的相关问题财务管理、会计、财会与簿记的概念区财务管理、会计、财会与簿记的概念区别别企业效益企业效益企业的成本控制企业的成本控制企业财务报告体系企业财务报告体系:
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4006364168一、财务管理、会计、财会与一、财务管理、会计、财会与簿记的概念区别簿记的概念区别财务管理财务管理融资(资本、负债、内部积累资本成本、资本结构)投资(投资方向、投资效益)成果分配思考:
财务管理是财务部门的管理吗?
:
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4006364168一、财务管理、会计、财会与一、财务管理、会计、财会与簿记的概念区别簿记的概念区别结论:
(1)财务管理=聚财+生财
(2)簿记=记账(3)会计=对财务状况的包装(4)财会=财务管理+会计:
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4006364168二、企业效益二、企业效益产出投入:
投入的可货币化和产出的多样化与时点分布产出/投入思考:
如何把握企业效益?
:
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4006364168二、企业效益二、企业效益具体评价体系:
取决于对效益的认识:
利润、现金流量、增值额、经济增加值:
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4006364168三、企业的成本控制三、企业的成本控制从对外披露角度对成本的划分从对外披露角度对成本的划分期间成本(或费用):
营业费用、管理费用、财务费用制造成本:
直接材料、直接人工、间接制造费用:
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4006364168三、企业的成本控制三、企业的成本控制从管理角度对上述费用的划分从管理角度对上述费用的划分按照与业务量的关系划分变动成本(费用)与固定成本(费用):
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4006364168三、企业的成本控制三、企业的成本控制从管理角度对上述费用的划分从管理角度对上述费用的划分按照可控性划分可控成本不可控成本:
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4006364168三、企业的成本控制三、企业的成本控制成本控制的关键要素
(1)成本动因的寻找
(2)人的因素的考虑(3)恰当进行共同耗用性费用分配(4)预算控制(5)差异分析(6)基于管理目的的内部报告制度:
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4006364168四、企业财务报告体系四、企业财务报告体系资产负债表利润表现金流量表报表附注审计报告意见的弹性化:
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4006364168第二节第二节准备年度财务报告准备年度财务报告:
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4006364168准备年度报告IncomeStatementBalanceSheetStatementofOwnersEquityStatementofCashFlows三张报表三张报表加加公司其他信息:
公司其他信息:
财务情况财务情况经营情况经营情况今后预测今后预测:
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4006364168准备财务报表财务报告必须审计财务报告必须审计上市公司交到证监会上市公司交到证监会SEC:
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4006364168记录未记成本的记录未记成本的部分部分记录未记的费用记录未记的费用的部分的部分记录未记收入的记录未记收入的部分部分记录未记的费记录未记的费用的部分用的部分调整分录的种类:
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4006364168分录的调整和会计准则成本和收入对应的两种方法成本和收入对应的两种方法直接对应直接对应在设备的寿命期内系统的分配成本在设备的寿命期内系统的分配成本:
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4006364168准备财务报告IncomeStatementBalanceSheetStatementofOwnersEquityStatementofCashFlows三张报表加三张报表加.财务报告说明财务报告说明:
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4006364168年度报告的说明财务报告说明财务报告说明使用的会计方法使用的会计方法主要负债的到期日期主要负债的到期日期:
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4006364168经营情况的评价Didthebusinessearnaprofitorlossinthecurrentperiod?
Whatisthebusinesssfuturepotentialforaprofit?
EvaluatingProfitability盈利情况的评价盈利情况的评价Doesthebusinesshaveassetsavailabletopaydebtsastheyaredue?
EvaluatingSolvency偿付能力的评价偿付能力的评价:
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4006364168对经营情况的评价Areproductlinesprofitable?
Areresourcesbeingusedefficiently?
Areproductionprocessesefficient?
集中管理团队的集中管理团队的注意力注意力:
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4006364168年度报告所涵盖的不同时期年度报告所涵盖的不同时期MonthlyQuarterlyJan.1Dec.31AnnuallyInterimFinancialS:
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4006364168第三节财务报表的结构资产负债表的基本结构损益表的基本结构现金流量表的基本结构:
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4006364168一、资产负债表的基本结构资产负债表的基本结构及其相互关系:
资产=负债+所有者权益含义与相互关系通过举例说明:
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4006364168一、资产负债表的基本结构资产:
流动资产长期(非流动)资产:
长期投资、固定资产、无形资产等:
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4006364168一、资产负债表的基本结构负债(债权人权益):
流动负债长期负债:
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4006364168一、资产负债表的基本结构所有者权益:
股本资本公积盈余公积未分配利润:
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4006364168二、损益表的基本结构销售收入销售成本毛利营业费用税前利润所得税净利润:
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4006364168三、现金流量表的基本结构经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的先进流量:
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4006364168三、现金流量表的结构三、现金流量表的结构-投资活动现金流量:
按方向分为为正常生产经营活动奠定基础的长期资产,对外投资形成的股权债权:
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4006364168三、现金流量表的结构三、现金流量表的结构-筹资活动现金流量:
资本与债务:
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4006364168三、现金流量表的结构三、现金流量表的结构不涉及现金流量的三类活动:
不涉及现金流量的三类活动:
-经营活动:
各种摊销性费用,应计性费用;-投资活动:
用非货币对外投资:
债转股,股权互换;-筹资活动:
债务转股本,非货币入资;非货币还债。
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4006364168第四节财务报表的阅读资产负债表的阅读利润表的阅读现金流量表阅读财务报表的内在联系财务报表之间的关系:
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4006364168资产负债表的阅读通过资产负债表掌握企业财务和经营状况。
看如下例子:
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4006364168布瑞斯通公司资产负债表布瑞斯通公司资产负债表(单位:
百万美元)单位:
百万美元)20032003年年1212月月3131日和日和20022002年年1212月月3131日日20032003年年20022002年年增加(减少)增加(减少)金额金额百分比百分比资产资产流动资产:
流动资产:
现金及现金等价物现金及现金等价物2,6212,6212,1372,13748448422.65%22.65%定期存款和有价证券定期存款和有价证券308308248248606024.19%24.19%应收账款应收账款1,8591,8591,9841,984(125)(125)-6.30%-6.30%存货存货1,3221,3221,4901,490(168)(168)-11.28%-11.28%预付费用预付费用660660762762(102)(102)-13.39%-13.39%流动资产合计流动资产合计6,5706,5706,6216,621(51)(51)-0.77
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