注册会计师考试每日一练39.docx
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注册会计师考试每日一练39
2018注册会计师考试每日一练(39)
会计
【单选】
甲公司于2×16年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。
该计划规定,公司全年的净利润指标为2000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元,公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬,奖金于2×17年年初支付。
假定至2×16年12月31日,甲公司2×16年全年实际完成净利润2500万元。
假定不考虑离职等其他因素,甲公司2×16年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为( )万元。
A.250
B.50
C.200
D.0
【答案】B
【解析】甲公司2×16年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=(2500-2000)×10%=50(万元)。
审计
【单选】
注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计,并于2011年8月31日出具审计报告。
下列各项中,管理层在编制2011年1月至6月财务报表时,评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是( )。
A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间
B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间
C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间
D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间
【答案】A
【解析】注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计,要求管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间(至少12个月),即2011年7月1日至2012年6月30日止期间。
税法
【单选】
某市区一家外商投资企业(一般纳税人)2016年10月缴纳进口环节增值税15万元,进口环节消费税26.47万元;本月向税务机关实际缴纳增值税36万元,消费税80万元。
在税务检查过程中发现,该企业下属宾馆上月隐瞒餐饮服务收入50万元(含税),本月被查补相关税金。
该企业10月份应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计()万元。
A.13.65
B.12.45
C.17.10
D.14.26
【答案】D
【解析】当月查补的增值税应作为城建税、教育费附加及地方教育附加的计算依据;该企业10月份应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计=(36+80)×(7%+3%+2%)+50÷(1+6%)×6%×(7%+3%+2%)=14.26(万元)。
经济法
【多选】
根据证券法律制度的规定,下列选项中,属于知悉证券交易内幕信息的知情人员的有()。
A.发行人的董事、监事、高级管理人员
B.持有上市公司3%股份的股东的董事、监事、高级管理人员
C.上市公司的实际控制人的董事、监事、高级管理人员
D.发行人控股的公司的董事、监事、高级管理人员
【答案】ACD
【解析】选项B:
持有上市公司5%以上股份的股东的董事、监事、高级管理人员,才属于内幕人员。
财管
【单选】
下列有关租赁的表述中,正确的是( )
A.由承租人负责租赁资产维护的租赁,被称为毛租赁
B.合同中注明出租人可以提前解除合同的租赁,被称为可以撤销租赁
C.由承租人负责租赁资产维护的租赁,被称为净租赁
D.在杠杆租赁中,承租人既是债权人,又是债务人
【答案】C
【解析】由承租人负责租赁资产维护的租赁,被称为净租赁,因此,选项A错误,选项C正确;合同中注明承租人可以提前解除合同的租赁,被称为可以撤销租赁,因此,选项B把“出租人”改为“承租人”就正确了;杠杆租赁涉及出租人、承租人和贷款人三方,出租人既是债权人,又是债务人。
因此,选项D把“承租人“改为“出租人”就正确了。
战略
【单选】
核反应堆是以可控重核裂变释放能量来发电的,但是核废弃物处理可能造成一系列环境问题,该风险属于( )。
A.自然环境风险
B.技术风险
C.政治风险
D.操作风险
【答案】A
【解析】自然环境风险,是指企业由于其自身或影响其业务的其他方造成的自然环境破坏而承担损失的风险。
会计
【单选】
甲公司于2×15年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。
根据该期权合同,如果乙公司行权(行权价为51元),乙公司有权以每股51元的价格从甲公司购入普通股2000股。
合同签订日为2×15年2月1日,行权日为2×16年1月31日。
假定期权将以普通股净额结算。
下列说法中正确的是( )。
A.甲公司发行的看涨期权属于权益工具
B.甲公司发行的看涨期权属于混合工具
C.甲公司发行的看涨期权属于金融负债
D.甲公司发行的看涨期权属于金融资产
【答案】C
【解析】因期权以普通股净额结算,普通股的数量随着行权日股票公允价值的变动而变动,不是以固定数量的普通股换取固定金额的现金,所以属于金融负债。
审计
【单选】
下列关于会计估计的点估计和区间估计的说法的选项中,不一定构成错报的是( )。
A.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异
B.管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值
C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异
D.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分
【答案】A
【解析】会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报。
这对于公允价值会计估计而言尤其如此,因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响,选项A正确。
如果是管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异,那么构成错报,选项C错误;如果是管理层作出的区间估计或者点估计超出注册会计师的区间估计的范围的,也构成错报,没超过不构成错报,选项B错误。
选项D也是错报的一种,属于会计估计的错报。
税法
【单选】
位于某市的甲地板厂在2017年1月份购进一批木材,取得增值税专用发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。
乙工厂2月份交付50%的实木地板,3月份完工交付剩余部分。
已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂3月应代收代缴城市维护建设税( )元。
A.1250
B.1750
C.2500
D.3500
【答案】A
【解析】本题有四个考点:
一是纳税人实际被代收代缴的消费税在受托方同类应税消费品价格未知的情况下,需要组价计算;二是消费税纳税义务发生时间的确定,纳税人委托加工应税消费品要按照委托方提货时间确定消费税的纳税义务发生时间;三是城建税税率的运用,要使用代收代扣方所在地适用的税率;四是城建税的计算。
应代收代缴城建税=(150000+800000)×50%/(1-5%)×5%(消费税税率)×5%(城建税税率)=1250(元)。
经济法
【多选】
根据证券法律制度的规定,下列选项中有权发行优先股的有( )。
A.甲有限责任公司
B.乙股份有限公司
C.丙非上市公众公司
D.丁上市公司
【答案】CD
【解析】除上市公司和非上市公众公司外,其他公司尚不能发行优先股。
(P236)
财管
【单选】
若公司直接平价发行普通债券,利率必须达到8%才能成功发行,如果发行股票,公司股票的β系数为1.2,目前无风险利率为4%,市场风险溢价率为5%,若公司目前适用的所得税税率为25%,则该公司若要发行可转换债券,其税前融资成本应为( )。
A.8%到16.77%之间
B.8%到13.33%之间
C.小于8%
D.大于13.33%
【答案】B
【解析】股票资本成本=4%+1.2×5%=10%,税前股票资本成本=10%/(1-25%)=13.33%,可转换债券的税前融资成本应在普通债券利率与税前股权成本之间,所以选项B正确。
战略
【单选】
对于风险管理监督与改进的说法不正确的是( )。
A.风险管理监督与改进是风险管理基本流程的第四步
B.企业各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验
C.企业内部审计部门应至少每年一次对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位进行监督评价
D.企业可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构对企业全面风险管理工作进行评价
【答案】A
【解析】风险管理监督与改进是风险管理基本流程的最后一个步骤,即第五步。
所以选项A不正确。
(本文来自东奥会计在线)
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