浙大远程教育 税法作业.docx
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浙大远程教育税法作业
练习题
(一)
一、单项选择题
1.将购买的货物用于下列项目,其进项税额不予抵扣的是(C)。
A.用于产品的生产B.用于机器设备的维修
C.用于职工集体福利D.用于修建展销厅
2.下列项目中不应征收增值税的是(A)
A.古旧图书B.将产品赠与他人
C.以物易物D.逾期未收回包装物不再退还的押金
3.下列出口货物,免税但不予退税的是(A)
A.出口卷烟B.原油C.天然牛黄D.铜
4.纳税人销售或者进口图书、粮食、冷气,按低税率计征增值税,其低税率为(A)
A.13%B.17%C.14%D.6%
5.下列进口货物适用17%税率的有(A)
A.化肥B.汽车C.饲料D.农药
6.委托其他纳税人代销货物,其纳税义务发生的时间为(D)
A.发出代销产品的当天B.代销方收到代销产品的当天
C.按合同约定的收款日期的当天D.收到代销单位代销清单的当天
二、多项选择题
1.增值税的征收范围包括(AD)
A.销售或进口的货物B.销售不动产
C.转让无形资产D.提供的加工、修理修配劳务
2.税法中确定属于增值税征税范围的特殊项目主要有(ABCE)
A.货物期货(包括商品期货和贵金属期货)
B.银行销售金银的业务
C.典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务
D.自然灾害损失
E.集邮商品的生产、调拨,以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的
3.税法中确定属于增值税征税范围的特殊行为主要有(ACD)
A.视同销售货物B.加工、修理修配C.混合销售D.兼营非应税劳务
4.小规模纳税人的征收率为(AB)
A.6%B.4%C.17%D.10%
5.下列纳税人不属于一般纳税人(ACDE)
A.年应税销售未超过小规模纳税人标准的企业B.外商投资企业
C.个人D.非企业性单位
E.不经常发生增值税应税行为的企业
6.纳税人销售自己使用过的固定资产,暂免征收增值税应同时具备的条件是(ABDE)
A.属于企业固定资产目录所列货物B.企业按固定资产管理,并确已使用过的货物
C.销售价格超过其原值的货物D.游艇、摩托车和应征消费税的汽车
E.销售价格不超过其原值的货物
7.准予从销项税额中抵扣的进项税额是(AD)
A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
C.外购固定资产增值税专用发票上注明的增值税额
D.向农业生产者购买的免税农业产品,或者向小规模纳税人购买的农业产品按买价和规定的扣除率计算的进项税额
8.不得抵扣进项税额的固定资产是(AD)
A.使用期限超过1年的机器、机械、运输工具,以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具
B.单位价值在800元以上的生产经营设备
C.视同固定资产管理的低值易耗品
D.单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品
9.下列货物免征增值税的是(ACD)
A.古旧图书B.大中学校教材
C.避孕药品和用具D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
10.在销售价格之外向购货方收取的下列费用,并入销售额计算纳税的是(ACD)
A.手续费B.销项税额C.奖励费D.包装费
11.增值税一般纳税人购进货物或应税劳务时其进项税额申报抵扣的时间是(ACE)
A.工业生产企业以购进货物并已验收入库后B.工业生产企业以购进货物并付款后
C.商业企业以购进货物并付款后D.商业企业以购进货物并验收入库后
E.购进应税劳务以劳务费用支付后
12.下列属于出口免税不退税的货物是(ABD)
A.来料加工复出口的货物B.列入免税项目的避孕药品和工具
C.铜及铜基合金D.国家计划内出口的卷烟及军品
三、计算题
1.某出版社2006年发生以下几笔购销业务:
(1)购入纸张,增值税专用发票上注明的货价金额为100万元;同时支付采购运输费用,取得的货运发票上注明的款项是5万元,货已验收入库.
(2)支付印刷厂印装费用,增值税专用发票上注明的金额为50万元.
(3)销售一批图书,开具的增值税专用发票上注明销售货价为300万元.
(4)支付销售图书运费,,取得的货运发票上注明的金额总计为5万元,其中保险费等杂费1000元.
(5)向有关高等院校赠送一批图书,按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元.
(6)加工制作了一种礼品性质的图书,分送给客户及购货人,加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元.
要求:
计算该出版社当月应纳增值税额.
(1)当月购货进项税额=
100×17%+5×7%+50×17%+(5-0.1)×7%+6×17%=17+0.35+8.5+0.343+1.02=27.213(万元)
(2)当月销货销项税额=300×13%+20×13%+6×17%=39+2.6+1.02=42.62(万元)
(3)当月应纳增值税额=42.62-27.213=15.407(万元)
2.某企业生产并销售B产品(属于免税并退税范围),2006年9月购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款为200万元,增值税为34万元。
本月内销收入为300万元,外销收入按当日市场汇率折合人民币250万元。
增值税征收率和退税率分别为17%和15%,当月已销产品的生产成本为150万元。
假设该企业办理退(免)税适用“免、抵、退”办法,购销业务均以银行存款收付,当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。
要求:
(1)计算该企业当月应纳或应退的增值税额
(1)①出口货物不予抵扣或退税额
=250×(17%-15%)=5(万元)
②当期应纳增值税税额
=300×17%-(200×17%-5)
=51-29=22(万元)
由于内销需要缴纳增值税,当期期末留抵税额为零。
因此当期外销无税可退,即当期应退税额为零。
(2)假设上述企业执行“先征后退”办法办理出口退税,请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值税额。
(1)出口免税
(2)出口货物不予抵扣或退税额=250×(17%-15%)=5(万元)
(3)当月应纳增值税额=300×17%-(150×17%-5)=34-20.5=13.5(万元)
当月应纳增值税为13.50万元。
(2)
①出口货物销项税额
=250×17%=42.5(万元)
②内销货物销项税额
=300×17%=51(万元)
③当月进项税额
=200×17%=34(万元)
④当月应纳增值税税额
=(42.5+51)-34
=93.5-34=59.5(万元)
⑤应收出口退税
=250×15%=37.5(万元)
3.某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物,2006年第二季度内销货物取得不含税销售额为800万元,出口货物销售额为200万美元(离岸价),外汇人民币牌价为8.3,购进所需原材料等货物的进项税额为250万元,另外支付进货运费(发票)金额为4万元。
该企业销售货物适用税率为17%,退税率为9%,并且有上期未抵扣完的进项税额35万元。
请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*8.3*(17%-9%)=132.8(万元)
(2)当期应纳税额=800*17%-{[250+4/(1+7%)*7%]-132.8]}-35=-18.81(万元)
(3)出口货物”免\抵\退”税额=200*8.3*9%=149.4(万元)
(4)按规定,如果当期末留抵税额≤当期免抵退税额时,
当期应退税收额=当期期末留抵税额
即该企业当期应退税额=18.81(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=149.4-18.81=130.59(万元)
4.华南电机公司本月销售电机1台,价款为10万元,增值税1.7万元。
此外该公司的附属车队还对外提供运输任务,本月取得运输收入2万元。
由于保管不善本月发生一起产成品损坏事故,造成2台电机被毁,成本为8万元,已计入进项税额1.36元。
假设该公司销货收入与运输收入在会计上不能准确划分,该月的进项税额为2万元。
请计算该公司本月应交纳的增值税。
(1)当月销项税额=10×17%+2×17%=2.04(万元)
(2)当月进项税额=2-1.36=0.64(万元)
(3)当月应纳增值税税额=2.04-0.64=1.4(万元)
四、分析题
某商业企业当月销售货物销售额为400万元,以还本销售的方式销售货物销售额50万元,同时发生还本支出20万元;当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是200万元,货物已验收入库,货款尚未支付。
另外,该企业由于进货资金比较紧张,经联系与某生产企业采取以货换货的方式交换商品产品,协议议定金额为60万元,货物已经交换完毕并验收入库。
以货易货的对方企业适用13%的增值税税率。
其他购销货物税率均为17%。
当月底企业计算当月应纳增值税是:
(400+50-20)*17%-200*17%=39.10(万元)
请用增值税条例及有关规定具体分析企业哪些行为是错误的,并正确计算企业当月应纳增值税税额。
(1)还本销售,税法规定采取还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出。
(2)商业企业购进货物,其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。
因而该企业此项抵扣是错误的。
该项进项税额不得从当月销项税额中抵扣。
(3)以货易货销售。
以货易货双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
该企业没有按此规定处理是错误的。
正确的当月应纳税额=(400+50+60)×17%-60×13%=86.7-7.8=78.9(万元)
(1)还本销售。
税法规定采取还本销售方式销售货物,其销售额按货物的销售价格计算,不得减除还本支出。
(2)商业企业购进货物,其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣。
(3)以货易货销售,双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
正确的当月应纳税额=(400+50+60)×17%-60×13%=86.7-7.8=78.9(万元)
练习题
(二)
一、选择题
1.下列应税消费品中适用税率为30%的是(C)
A.粮食白酒B.珠宝玉石C.烟丝D.雪茄烟
2.下列应税消费品中适用税率为0.2元/升的是(C)
A.黄酒B.柴油C.石脑油D.无铅汽油
3.在从量定额计算消费税办法下,为了规范不同产品的计量单位,以准确计算应纳税额,消费税暂行条例实施细则确定了吨与升两个计量单位的换算标准,其中1吨啤酒可换算为(B)
A.962升B.988升C.1388升D.1176升
4.根据2006年3月20日财政部、国家税务总局《关于调整和完善消费税政策的通知》,下列应税消费品全国平均成本利润率为10%的是(C)
A.乙类卷烟B.高档手表C.甲类卷烟D.乘用车
5.下列产品征收消费税的有(CDEGH)
A.电视机B.图书C.烟丝D.啤酒
E.乘用车F.服装G.汽油H.珠宝玉石
6.下列应税消费品在生产环节征收消费税的是(ACEFGH)
A.烟B.金银首饰C.酒及酒精D.珠宝玉石
E.柴油F.鞭炮G.摩托车H.化妆品
7.应交消费税的产品的销售数量确定的原则是(ABDE)。
A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量
C.出口的应税消费品,为出口报关的数量
D.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量
E.进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量
8.在应税消费品中需要以吨或升来确定销售数量的是(BDEF)
A.金银首饰B.黄酒C.乘用车
D.汽油E.啤酒F.柴油
9.下列连续生产的应税消费品,在计税时准予按当期生产领用数量计算扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款的是(ACDEFGHI)
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰
C.外购已税酒和酒精生产的酒D.外购已税化妆品生产的化妆品
E.外购已税实木地板为原料生产的实木地板F.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石
G.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火H.外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎
I.外购已税摩托车生产的摩托车
10.下列情形需要交纳消费税的是(BCDEF)
A.卷烟厂生产出用于卷烟的烟丝
B.原油加工厂用生产出的汽油调合制成溶剂汽油
C.石化厂把自己生产的柴油用于本厂基建工程的车辆使用
D.汽车制造厂把自己生产的小汽车提供给上级主管部门使用
E.摩托车厂把自己生产的摩托车赠送或赞助给摩托车拉力赛赛手使用
F.酒厂把生产的滋补药酒以福利的形式发给职工
11.纳税人自产自用的应税消费品,凡用于其他方面,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算税额。
下列公式中不是组成计税价格计算公式的是(BCD)D
A.(成本+利润)÷(1-消费税税率)B.含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)
C.(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)D.出口数量×单位成本
12.下列情形不属于委托加工应税消费品的是(BCD)
A.委托方提供原料和主要材料,受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
B.由受托方提供原材料生产的应税消费品
C.受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品
D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
13.纳税人销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间是(ABDE)
A.采取赊销和分期收款结算方式的,为销售合同规定的收款日期的当天
B.采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天
C.进口应税消费品,其纳税义务的发生时间为报关进口的当天
D.采取托收承付和委托银行收款方式销售的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
E.采用其他结算方式的,为收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天
14.消费税的税率有两种形式,它们是(AB)
A.比例税率B.定额税率
C.固定税率D.超额累进税率
二、判断题
1.消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,实行的是价内税。
(对)
2.征收了消费税的产品不需要再交纳增值税。
(错)
3.应税消费品的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用,但承运部门的运费发票直接开具给或转交给购货方的除外。
(对)
4.外购已税酒和酒精生产的酒在计征消费税时可按当期生产领用数量计算准予扣除的已纳消费税税款。
(错)
5.外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的含增值税销售额。
(错)
B.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰在计算应交消费税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
(对)
7.企业把自己生产的应税消费品以福利或奖励的形式发给本单位职工,由于不是对外销售,不必计入销售额,因而无需纳税。
(错)
8.纳税人自产自用的应税消费品,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格的计算公式是:
(成本+利润)/(1-消费税税率)。
(对)
9.对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均不需并入酒类产品销售额计征消费税。
(错)
10.纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
(错)
三、计算题
1、某黄酒厂2006年4月销售情况如下:
(1)售瓶装黄酒100吨,每吨5000元(含增值税),随黄酒发出不单独计价包装箱1000个,一个月内退回,每个收取押金100元,共收取押金100000元。
(2)销售散装黄酒38480升,取得含增值税的价款180000元。
(3)作为福利发给职工10吨,计算价款为40000元,参加展示会赞助4吨,价款16000元。
(4)销售出去的瓶装黄酒被退回5吨,价款25000元。
要求:
计算该黄酒厂本月应纳消费税税额
1、因为含增值税,所以要换算;不含税价=5000/(1+17%)=4273.50元>3000元,
定额税率未240元/吨(因为包装物未逾期,所以不并入销售额)
应纳消费税额=100x240=24000元
2、不含税单价=180000/(1+17%)/40=3846.15元>3000元,适用定额税率为240元/吨
应纳消费税=40x240=9600元
3、黄酒为自产,所以视同销售。
单价=[(40000/10+16000/4)]=4000元/吨>3000元
应纳消费税额=(10+4)x240=3360
一共应纳消费税=36960元
借:
营业税金及附加36960
贷:
应缴税费--应缴消费税36960
2、2006年3月某酒厂发生如下生产经营业务:
(1)用外购薯类白酒40吨勾兑曲香,共勾兑出署类白酒80吨,本月销售20吨,每吨售价4000元,增值税款1360元。
外购署类白酒每吨发票上注明的买价为3000元,增值税款为510元。
(2)用外购的粮食酒精100吨勾兑出粮食白酒140吨,每吨酒精购进价格为5000元,进货发票上注明增值税税额为每吨850元,本月共销售56吨,每吨售价7000元,每吨增值税税额1190元。
要求:
计算该厂当月应纳消费税税额
3.某首饰厂2006年9月接受某珠宝店委托加工珠宝业务,珠宝店提供原材料价值200万元,月底加工完毕,珠宝店将货提走,并付给首饰加工费15万元,假设该批加工产品没有同类销售价格。
要求:
计算该批委托加工产品(珠宝)应纳消费税。
4.某汽车公司2006年5月从国外进口小汽车一批,已到我国口岸,并报关及办理有关纳税手续。
具体情况如下:
规格进口数量关税完税价格关税
气缸容量2.5升~3.0升的小轿车40160,000160,000
气缸容量2.0升~2.5升的小轿车100120,000120,000
气缸容量1.5升~2.0升的小轿车30060,00060,000
气缸容量1.5升以下的小轿车20050,00050,000
气缸容量2.0升的面包车20080,00080,000
要求:
计算该公司进口汽车应纳消费税税额。
5..某生产企业为增值税一般纳税人,2006年10月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元;进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。
散装化妆品和机器设备均验收入库。
本月内企业将进口散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售7000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。
(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%)
要求:
(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
(2)计算该企业国内销售应缴纳的消费税、增值税。
(1)进口散装化妆品应缴纳关税=(120+10+2+18)×40%=60(万元)
进口散装化妆品消费税的组成计税价格= (120+10+2+18+60)/(1-30%)=300(万元)转自
进口散装化妆品应缴纳消费税=300×30%=90(万元)
进口散装化妆品应缴纳增值税=(120+10+2+18+60+90)×17%=5l(万元)
进口机器设备应缴纳关税=(35+5)×20%=8(万元)
进口机器设备应缴纳增值税=(35+5+8)×17%=8.16(万元)
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51.48/(1+17%)]×17%-5l=5.78(万元)
当月应抵扣的消费税=300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税=[290+5l.48/(1+17%)]*30%-72=28.2(万元)
6.某首饰商城为增值税一般纳税人,2008年5月发生以下业务:
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元;
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元;
(3)为个人定制加工金银首饰,商城提供原料含税金额30.42万元,取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);
(4)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元;
(5)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得经税务机关认可的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。
(其他相关资料:
金银首饰零售环节消费税税率5%)
要求:
根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;
(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;
(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税;
(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;
(5)商城5月份应缴纳的增值税。
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(万元)
(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元)
(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=31.58×5%=1.58(万元)
(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)
(5)商城5月份应缴纳的增值税=[29.25÷(1+17%)+2000×0.03÷(1+17%)+31.58+70.2÷(1+17%)]×17%-8.5=20.04(万元)
练习题(三)
B.选择题
1.下列应税劳务适用营业税税率为5%的是(C)
A.某运输公司取得运费收入B.某建筑公司取得工程款
C.某企业转让专利技术取得转让费收入D.某金融企业取得贷款利息收入
2.下列应税劳务适用营业税税率为3%的是(A)
A.某航空公司取得空运收入B.某广告公司取得广告收入
C.某企业转让商标权取得收入D.某企业出售厂房一幢
3.某运输公司2006年12月运营收入为30万元,运营支出为10万元,该公司应纳营业税税额为(A)
A.60000元B.90000元C.20000元D.10000元
4.营业税暂行条例关于纳税义务人区域性规定的具体情况是(ADEFGH)
A.所提供的劳务发生在境内B.加工、修理、修配劳务在境内
C.在境内销售烟、酒及酒精D.在境内载运旅客或货物出境
E.在境内组织旅客出境旅游F.转让的无形资产在境内使用
G.所销售的不动产在境内H.在境内提供保险劳务
5.负有营业税纳税义务的从事运输业务并计算盈亏的单位应具备的条件是(
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