内部稽核与海外检查.ppt
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内部稽核与海外检查.ppt
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內部稽核與海外檢查傳統稽核之角色與形象nn傳統稽核人員之看法傳統稽核人員之看法?
nn找麻煩者找麻煩者nn吹毛求疵者吹毛求疵者nn阻礙業務發展阻礙業務發展nn必須好好應付者必須好好應付者nn傳統稽核人員之形象傳統稽核人員之形象?
nn保守保守、固執固執、沒有彈沒有彈性性nn警察角色警察角色nn經常性費用經常性費用傳統稽核方式nn以以個別交易個別交易為查核重點為查核重點nn審核審核歷史資料歷史資料以偵錯為目的以偵錯為目的nn以以遵循度遵循度為查核重點為查核重點nn多以多以人工驗證人工驗證nn較較不重視輔導不重視輔導功能功能nn事後偵查事後偵查nn內控導向內控導向nn檢核表檢核表查核查核nn成本考量少成本考量少傳統稽核角色所面對之挑戰nn金融產品之創新與複雜化nn科技之日新月異nn主管機關之要求nn董事會與高階管理者之要求nn委外稽核之引進內部稽核作法之趨勢當前趨勢之演進已由TraditionalModel進化到CurrentModel進而到EmeringModel之境界TraditionalModelnn“Whatwas”的查核nn被動的符合外部與內部之要求查核nn用checklist每年重複查核nn注重偵測及防堵nn非以風險為考量nn可辨識交易層面之控管nn較缺乏稽核服務價值CurrentModelnn“Whatis”的查核nn可辨識作業之效率及效益nn考量個別作業單位之業務風險nn可辨識個別作業單位之控管缺失EmeringModelnn“Whatwillbe”的查核nn以風險為基礎之查核方式nn“BigPicture”View辨識公司整體之風險nn探討外在經營風險對公司之影響,協助管理階層作風險管理nn須提昇稽核人員之素養及加強訓練內部稽核之角色及功能-1設置內部稽核之目的:
nn查核及評估內部控制制度是否有效運作,並適時提供改進建議,以確保內部控制得以持續有效實施,協助董事會及管理階層確實履行其責任nn(銀行內部控制及稽核制度實施辦法第十四條)內部稽核之角色及功能-2立場立場稽核資源稽核資源任務任務責任責任nn獨立客獨立客觀觀nn教育訓練教育訓練,專業技術之專業技術之提昇提昇nn稽核工具稽核工具之運用之運用nn參與管理機制之參與管理機制之設計及系統建置設計及系統建置nn評估內部控制之評估內部控制之有效性並提出建設有效性並提出建設性之建議性之建議nn及時呈報內控缺及時呈報內控缺失及風險失及風險nn缺失督導缺失督導,並持並持續追蹤直到改善為續追蹤直到改善為止止合理擔保合理擔保:
nn風險已經風險已經辨識並合理辨識並合理評估評估nn控制程序控制程序設計之合理設計之合理性及執行的性及執行的有效性有效性稽核人員角色之調整傳統的傳統的(FocusonFocuson“WhatWhatwaswas”)現在的現在的(“WhatisWhatis”andand“WhatwillbeWhatwillbe”)被動符合主管機關或上級的被動符合主管機關或上級的基本要求基本要求以歷史交易之查核為主以歷史交易之查核為主以檢核表查核以檢核表查核(年年相同年年相同)以以保護公司資產保護公司資產與與法令政策法令政策遵循遵循為主要任務為主要任務偏重檢查偏重檢查、偵錯及政策遵循偵錯及政策遵循只負責檢查功能只負責檢查功能警察及檢察官角色警察及檢察官角色著重企業流程著重企業流程,以風險作稽以風險作稽核資源的分配核資源的分配推行以風險為基礎之查核方推行以風險為基礎之查核方式式參與業務流程之設計及電腦參與業務流程之設計及電腦建置作業建置作業著重預防性措施著重預防性措施,提供建設提供建設性之意見性之意見企業員工的內部顧問及策略企業員工的內部顧問及策略夥伴夥伴醫生角色醫生角色內部稽核之價值-1nn增加收益協助防止協助防止/收回損失收回損失協助改善流程及營運績效協助改善流程及營運績效協助控制潛在風險協助控制潛在風險,降低可能損失降低可能損失內部稽核之價值-2nn降低成本提高稽核效率提高稽核效率nn加強加強CCATTsCCATTs資訊技術資訊技術(computerassistantauditcomputerassistantaudittechniqueandtoolstechniqueandtools)nn增進分析能力增進分析能力改變稽核策略改變稽核策略nn依據風險高低規劃稽核計畫依據風險高低規劃稽核計畫nn減少低附加價值的查核減少低附加價值的查核控制導向與風險導向稽核之比較比較項目比較項目風險導向稽核風險導向稽核控制導向稽核控制導向稽核稽核焦點稽核焦點風險之辨識風險之辨識、評評估與管理估與管理控制系統控制系統稽核人員角色稽核人員角色動態環境中確認風險動態環境中確認風險者者獨立評估者獨立評估者稽核風險面向稽核風險面向較著重重大風險較著重重大風險較著重所有風較著重所有風險險與組織策略及績與組織策略及績效評估結合情形效評估結合情形較強較強較弱較弱提供之稽核價值提供之稽核價值較高較高(重興利重興利)較低較低(防弊防弊)稽核計畫連結風險評估與稽核計畫(年度查核計劃及個別查核計劃)教育訓練人力資源及知識管理稽核工作實地查核:
以風險角度考量,決定稽核工作執行重點場外監督:
Deskauditor制度積極參與整體風險管理機制之建置風險揭露稽核報告事後追蹤稽核目的及作業循環風險導向內部稽核之作法連結風險評估與稽核計畫nn決定查核頻率之因素法令規定法令規定組織需求組織需求風險評估風險評估nn*法令規定為最低標準,再視組織需求及風險機動增加連結風險評估與稽核計畫nn法令規定國內營業單位國內營業單位、資訊單位資訊單位、財務保管單位財務保管單位:
每每年至少一次一般查核及一次專案檢查年至少一次一般查核及一次專案檢查國外業務單位國外業務單位:
每年至少一次一般查核每年至少一次一般查核其它管理單位其它管理單位:
每年至少一次專案查核每年至少一次專案查核連結風險評估與稽核計畫nn組織需求針對組織發展需求針對組織發展需求,增加特定業務之查核增加特定業務之查核受業務單位之委託受業務單位之委託,對指定業務作專案查核對指定業務作專案查核連結風險評估與稽核計畫風險評估依稽核評等依稽核評等,對成績不佳之受檢單位對成績不佳之受檢單位,增加查增加查核頻率核頻率建立風險評估機制建立風險評估機制,依受檢單位評估風險之高依受檢單位評估風險之高低低,決定決定:
nn實地查核時間實地查核時間nn稽核人力稽核人力(人數及專長人數及專長)nn此次查核之重點此次查核之重點以風險評估方式排定年度查核計劃nn衡量因子衡量因子風險發生可能性風險發生可能性財務影響程度財務影響程度前次查核評等前次查核評等其它考量因素其它考量因素nn重大偶發事件重大偶發事件、重大缺失重大缺失nn遭主管機關懲處遭主管機關懲處、新種業務新種業務、風險評估結果風險評估結果等等nn風險評估結果風險評估結果,以高中低表示以高中低表示nn依風險評估結果依風險評估結果,決定查核頻率決定查核頻率以資料為基礎之查核方式稽核傳統資料來源永久檔案永久檔案,如組織如組織、目標目標、業務業務等等當期檔案當期檔案,如財務報表如財務報表、管理性資訊等管理性資訊等上次查核報告所提列缺失上次查核報告所提列缺失上次工作底稿上次工作底稿其它查核報告其它查核報告,如金檢報告及如金檢報告及CPACPA報告等報告等實地查核nn依風險評估結果依風險評估結果,修改稽核程式修改稽核程式(AuditAuditProgramProgram),),著重於高風險業務項目著重於高風險業務項目nn善用電腦查核工具善用電腦查核工具,以有效抽樣以有效抽樣,及提升稽核及提升稽核效率效率nn採用合適之遵循測試方式採用合適之遵循測試方式,如如:
比較比較、分析分析、函証函証、盤點盤點、觀察觀察、詢問詢問等等nn以業務角度作風險評估以業務角度作風險評估nn勿墨守成規勿墨守成規nn避免避免見樹不見林見樹不見林場外監督積極參與整體風險管理機制之建置積極參與整體風險管理機制之建置nn銀行承受風險銀行承受風險、賺取利潤賺取利潤nn當前銀行面對之風險複雜度遠高於往日當前銀行面對之風險複雜度遠高於往日nn風險管理是當前提昇銀行競爭力之利器風險管理是當前提昇銀行競爭力之利器nn整體風險管理制度之建置整體風險管理制度之建置,是銀行當務之急是銀行當務之急,也也是降低業務風險之不二法門是降低業務風險之不二法門nn內部稽核應在風險管理機制內部稽核應在風險管理機制,為為監理監理角色角色nn“事前參與事前參與”比比事後監督事後監督有效有效稽核報告nn報告之內容報告之內容,應注意應注意:
立場獨立且客觀立場獨立且客觀與受檢單位充分溝通及討論與受檢單位充分溝通及討論據實揭露據實揭露不小題大作也不輕描淡寫不小題大作也不輕描淡寫針對缺失或應改善事項針對缺失或應改善事項,應能應能:
nn指出事實指出事實nn討論潛在風險討論潛在風險nn提出建議提出建議nn查核結果評等查核結果評等人力資源及知識管理nn風險導向之內部稽核人員應具備:
稽核專業知識及產品知識稽核專業知識及產品知識具多構面管理能力具多構面管理能力,如溝通如溝通、協調協調、分析分析、前瞻性前瞻性等等資訊與財務分析的專業能力資訊與財務分析的專業能力能使用電腦查核工具能使用電腦查核工具能辨識並了解營運風險能辨識並了解營運風險定義風險等級並發展足以有效衡量定義風險等級並發展足以有效衡量、監控及監控及管理風險之稽核模式管理風險之稽核模式海外分行所在地金融監理機構之主要金融檢查方式分行所分行所在地在地主要主要監理機構監理機構主要金融檢查方式主要金融檢查方式自辦檢查自辦檢查委託外部委託外部報表稽核報表稽核與管理階層與管理階層洽談洽談美國美國通貨監理局通貨監理局聯邦準備制度聯邦準備制度聯邦存款保險公聯邦存款保險公司司州政府州政府儲蓄機構監理局儲蓄機構監理局全國信用合作社全國信用合作社管理局管理局英國英國英格蘭銀行英格蘭銀行新加坡新加坡新加坡金融管理新加坡金融管理局局香港香港香港金融管理局香港金融管理局新加坡金融管理局1960年代發展成為國際性金融中心,目前約有七百家國內外金融總分支機構。
因金融業務日趨複雜,爰於1971年立法通過成立新加坡金融管理局(MonetaryAuthorityofSingapore,MAS),負責統一事權之貨幣、銀行、保險、證券及其他金融業等之監理。
復於2002年與通貨管理理事會(BoardofCommissionersofCurrency)合併,擔當貨幣發行之任務。
新加坡的金融監理nnMASMAS負責金融機構之審慎監理負責金融機構之審慎監理,致力於瞭解金融致力於瞭解金融機構業務機構業務,以辨識可能影響穩健經營之潛在風險以辨識可能影響穩健經營之潛在風險,評估不同監理措施之適當性評估不同監理措施之適當性。
nnMASMAS運用不同監理工具完成此項任務運用不同監理工具完成此項任務,包括包括實地實地金融檢查金融檢查與持續性之與持續性之場外監控場外監控、與金融機構與金融機構定期定期會議會議、覆核稽核報告覆核稽核報告與與申報之報表申報之報表、監督主要指監督主要指標標及業務發展及業務發展。
nnMASMAS負責監督金融機構及其代表人執行業務紀律負責監督金融機構及其代表人執行業務紀律,確保業者遵守確保業者遵守市場紀律市場紀律,提供充分資訊予消費者提供充分資訊予消費者,提供消費者適合風險承受度之產品購買建議等提供消費者適合風險承受度之產品購買建議等。
MAS的監理策略/計畫擬定與實地檢查方式實地檢查方式實地檢查方式:
MASMAS監理部門約監理部門約110110名監理人員名監理人員,亦需扮演檢查人亦需扮演檢查人員辦理金融機構實地檢查員辦理金融機構實地檢查。
檢查工作分派以業務別檢查工作分派以業務別或功能別為基礎或功能別為基礎,檢查報告之撰寫以檢查報告之撰寫以檢查缺失為主檢查缺失為主,各檢查人員就其檢查範圍撰寫檢查缺失
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- 关 键 词:
- 内部 稽核 海外 检查