石家庄东方热电固定资产管理问题研究.docx
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石家庄东方热电固定资产管理问题研究.docx
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引言
从东方热电公司的整体资产情况分析,固定资产占有巨大的的比例,严重影响着公司的生产情况和经营结构。
对固定资产进行到位的管理以及正确的会计处理将直接对企业造成重大影响,影响范围包括企业的经济决策以及会计信息是否准确。
固定资产的内部控制一旦出现风险,会产生不可想象的后果。
伴随着固定资产的投资在企业内部迅速阔张,固定资产管理和运营管理所占据的地位也随之变得越来越高。
一直以来,公司的领导者把企业管理的重心放在收入、成本费用和流动资产上,却不足够重视对固定资产的管理,甚至造成固定资产的损失,严重影响了企业的经营和发展。
我们应该从企业内部管理进行分析,不断增强、改善企业的内部控制系统。
准确评估固定资产,制订科学的管理方法,提高资产利用效率,降低企业整体的生产成本,实现国有资产的增值,提高企业的整体竞争力。
上世纪八九十年代,我国才真正开始对内部控制展开一系列研究,对于国企自身内部控制的力度显著增强。
章义霞(2012)将整体效率同系统结合起来,并以此作为基础对内部控制问题展开研究。
他坐出的定义和相关的解释,许多人认为是内部控制概念的认识和理解做出了巨大贡献。
以石家庄东方热电固定资产的管理情况为研究对象,收集、整理东方热电固定资产内部控制的相关信息和数据,对固定资产内部控制制度与流程介绍。
通过对内部控制的情况的分析,找到存在的各中问题,为解决实际的问题提出了科学合理的建议。
1固定资产内部控制的相关理论
1.1固定资产内部控制的定义与目标
(1)固定资产的内部控制定义
固定资产是建立在内部控制制度上的一种相关的组织计划、协调手段以及步骤。
主要作用是对企业的固定财产进行保护,对于财务的相关记录真实可靠。
(2)固定资产内部控制目标
对固定资产来说,要达到的控制目标包括会计记录和报告的真实可靠。
对有相业务处理程序的有效性和是否符合相关法律、法规的规定。
其根本目标主要包括:
让企业的固定资产投资方向和规划完全吻合,并得到事先批准;保证合理的公开购置、检验接收固定资产的相关流程,对支出费用项目需做出充分记录;在正常的情况下保障固定资产的安全性和完整性;保证全面的公开安置和处理固定资产的整个流程,进行合理充分的记录;关于折旧固定资产,必须保证其所有规定是合理合法的,对折旧进行公开。
1.2固定资产内部控制的基本方式
为了加强企业对固定资产的内部控制的效果,防止管理上出现徇私舞弊,保证固定资产的安全性、完整性。
保证在根本上建立比较完善内部控制。
(1)控制固定资产的支出预算
当固定资产进行支出时,要对其进行预算编制,编制预算应由企业多个部门人员共同组成,包括技术部门、财务部门以及采购部门。
预算应该与企业的整体发展规划相符合,还要以生产或经营的要求为基础。
相关的方面主要包括投资规模,所占比例,风险因素和预期利润等因素,对于支出比较大的项目,预算应该分别计算,最大程度保证固定资产安全。
(2)固定资产控制授权批准
关于固定资产授权批准,企业应该制定严格规定用以确定其授权批准的方式,相关的购买业务、审查批准业务以及检验业务等。
特别禁止未经授权的组织或着个人经办固定资产相关业务。
审批人要严格根据固定资产授权批准的准则进行审批,审批权限不得超过国家规定标准。
对固定资产来说,经管理人员审核,凡是超出所授权限的经营范围都可以拒绝。
(3)进行职务分离
投资预算团队的组建应当科学合理并且固定。
对部门审查和执行情况,必须保证在办理同一业务时,相关人员岗位互不干涉,彼此分离,达到互相约束监督的目的。
(4)固定资产的使用和维护控
在使用和维护固定资产的时候,保证固定资产正常的运作,相应的政策必须建立完善。
首先,需要建立起分层的管理体系,降低固定资产损失风险,进行有计划的合理保护;其次保证固定资产不流失。
当要大范围对固定资产进行养护及修理时,需要多个部门联合评估,并且由企业负责人进行审批。
企业的财政预算中应有一部分属于固定资产的养护成本,养护工作需要被限定在预算范围之内。
(5)固定资产定期盘点
为了全面保护固定资产,需要对固定资产进行定期盘点。
企业需要组织一定人力对库存固定资产的数目、名称、种类以及实际情况进行详细的定时清点核查并签字确认,此后及时记录形成清单,当核查发现实际情况同固定资产内容不符时,应及时记录并制作盘盈盘亏表上报。
相关部门进行再次进行审查,得出原因后,更改账面信息,所有清点记录一律存档保留。
(6)固定资产处置和转移
为保证固定资产的处置更加合理,必须让使用部门同管理部门相分离,还要以制度形式约束整个处置流程,划定处置范围,明确处置标准等。
同时,还要以会议形式对记录进行审批,保证固定资产更合理的被利用。
(7)固定资产信息管理
为保证固定资产的整体运作能效提升,满足企业信息的全面公开,建立健全固有资产的信息相符合的管理系统。
系统的建立能够方便固定资产通过会计手段快速进行核算,保障系统的安全性。
1.3热电行业固定资产的主要特点
热电企业的特点是资本相对密集,固定资产价值一般比较高,并在总资产中占据主要地位,能够达到资产总资产额的80%左右。
随着热电技术的不断发展,热电企业固定资产也在不断增加。
热电企业应该按照固定资产的性质,和自身企业的实际情况相结合,制定符合企业现状的固定资产目录,固定资产和预计净残值的分类标准,折旧方法等,作为固定资产核算的基础。
1.4热电行业固定资产的特点对内部控制的影响
(1)由于热电企业所拥有的资本以及技术资源相对丰富,导致固定资产比重较大,使得内部控制负担很重。
固定资产占据总资产数的80%以上,大量生产设备的投入将进一步带来后续折旧,折旧费用和维护费用也在不断上升,从而加重管理和内部控制所承担的压力。
(2)固定资产对于热电企业特别重要,企业的发展以及项目的成功无法同资源的存在和完整的生产设备相分离,固定资产的正常运行可以使公司保持业务稳定。
由于固定资产对于热电企业有如此重要的作用,才使得内部控制成为了重点发展对象。
2东方热电固定资产内部控制现状
2.1东方热电基本情况
石家庄东方热电有限公司的主要业务是以电联产、集中供热的国有的基础设施企业。
为石家庄的3000多万平方米进行供热。
保障者500多家工商企业的供热。
(供热包括制药、棉纺、印染、化工、饮食等)。
1982年,石家庄热力公司成立,伴随着25年的不断发展和壮大。
经历了无数的困难和挑战。
将所属的热电厂进资产重组,并在1999年在深交所以4500万股上网发行。
在2002年的时候正是更名为石家庄东方热电有限公司。
公司以为石家庄工业生产、人民生活满意为服务的宗旨。
领导班子努力建设,务实基础,带出一个勇于开拓、经验丰富、坚强有力的队伍,培养职工乐于奉献、百折不挠的奉献精。
公司管理机制科学合理、严谨完善,形成了有较高的自我发展、自我改善、抵御市场风浪的水平。
企业的综合管理水平位列全国同行业先前水平。
在公司的自身的发展过程中,公司为石家庄市的集中供热和环境保护事业做出了突出的贡献,也受到了各级政府、有关部门和广大用户的大力支持与充分肯定。
历年来,公司曾荣获国家和省级数十项大奖。
(包括“节能先进企业”、河北省“百强企业”、“先进企事业单位”、“学邯钢先进单位”、“优质服务先进单位”等)
2.2东方热电固定资产概况
企业的固定资产主要包括热电设备,房屋,建筑物,电力设备,通信设备,生产设备,小型设备等等。
通过分析得出,东方热电的固定资产占企业总资产的70%以上,所以,固定资产在固定资产内部的管理中的作用特别重要。
因此,要加强企业固定资产内部控制的建立与完善,增强固定资产的管理过程、完善固定资产控制相关体系、提高固定资产的周转效率,起到重要的作用。
也是固定资产管理面临的一个重要内容。
项目 金额 资产结构
流动资产
固定资产
无形资产
资产总计 5327043258
13823554389
249969003
19317115153 27.46%
71.2%
1.29%
100%
固定资产结构图
金额单位:
人民币元
2.3固定资产内部控制模式及组织架构
2.4固定资产取得与验收流程
据有关规定指出,如果企业想购买固定资产,必须经过使用部门的审核和批准,在获得归属部门的批准后,统一集中到采购部门进行整合后方可购买。
固定资产采购以后,对固定资产要安装、配置、检验由使用部门进行负责,资产转移手续的要严格按照规章制度办理。
经统一验收后获得固定资产。
固定资产项目的实施部门要在通知单内准确填写信息,且获得使用部门的批准。
企业的财务管理部门职责是将固定资产的转固进行入账的同时,记录和提供固定资产的相关编号,企业的内部使用部门的职责则是粘贴固定资产的标识。
企业办公室则负责统一管理和收纳固定资产,使用部门负责对固定资产的来龙去脉进行登录。
除此之外,针对某些在使用后由于特殊原因无法对固体资产的转固手续施加办理额,固定资产则由相关项目部门填写预估入账单,由财务管理部门依照相关规定进行预测。
完成手续后,根据相关的程序进行转固。
2.5固定资产使用与维护流程
(1)固定资产的使用
根据相关的规章制度,在使用固定资产的时候,要进行充租的岗前培训对相关人员,对固定资产特证、结构的护理管理情况的培训,以及技术方面的安全操作等等,均是合格的方可上岗。
固定资产的专用,需要固定人员负责相关的日常维护,而特殊的固定资产的的执行要更加的严格,相关人员要取得特殊操作的相关证书,才能被录用。
然后严格按照标准流程对特殊的固定资产进行操作。
在此过程中,不能忽视有关救援计划和应急措施的制定和实施,及时采取措施,消除事故隐患。
必须制定严格的安全制度和标准。
(2)固定资产的维修和维护
根据企业制度的相关规定,固定资产的使用单位必须始终坚持对相关制度和流程标准的确立和完善。
要从实际出发,采用普遍使用的维修方法进行固定资产的维护,固定资产的日常维修和管理。
要有针对性,定期对固定资产进行预防维护,要根据规定的程序完成对固定资产的维修计划、检查、验收等。
使用部门归口管理部门 财务管理部门 技改工程部门
2.6固定资产清查与报废流程
(1)内部固定资产清查
根据企业内部的相关规定,企业的财务管理部门要负责珍对集团内部的固定资产进行检验和审查,同时对企业的税收审批单和资产账户的进行查验。
经过检查发现确实存在异常的情况,要通过相关部门对固定资产的审计报告提交给相关的财务管理部门,其中,若发现固定资产存在盘盈盘亏的现象,应该按照有关程序,提交企业管理部门和财务部门。
对检验中发现的帐实不符,或部门相应的废品没有填写处理的,固定资产需要在有限的期限内进行整合,属于经济责任制评估的范畴。
如果固定资产在实际税收中发现问题,则需要由税务机关审核后没有问题的基础下,由企业的财务管理人员负责。
(2)固定资产的报废
对于哪些被刻意破坏,无法进行修补、有的修补难度大、所需费用特别高、还有对单位建筑的总体规划造成损失的、房屋建筑物,通过相关管理部门和使用部门向上级申请报废,在有关部门的协作下共同进行技术评估并提出建议。
经过财务部门批准后,根据规定建立财务部门编制固定资产报废明细汇总表,由管理部门得负责领导、部门第一负责人进行审批。
批准后,由管理部门进行处理和组织。
集团内部通用设备和其他固定资产的报废须符合下列情形之一:
①设备使用寿命已到,没有使用价值;
②设备老化、技术落伍、高能源消耗、效率低、不能满足工作的需求;
③设备长期被忽视,重要部
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