商品流通企业实训业务会计分录.docx
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商品流通企业实训业务会计分录
《会计岗位综合实训》学习指导
第二部分商品流通企业会计岗位实训
企业财务制度说明
1、批发部
(1)库存商品采用数量进价金额核算法,按照商品规格、品名开设明细账
(2)商品销售使用增值税专用发票,税率17%,同时使用商品销售发货单。
(3)商品销售成本采用月末一次加权平均法,在“库存商品销售账”上倒挤成本。
2、零售柜组
(1)库存商品采用售价金额核算法,“库存商品”、“商品销售收入”、“商品进销差价”均按日化部、五金部、服装鞋帽部分设明细账。
通过“商品进销差价”科目调整进价成本。
(2)商品零售价格采用加税合计。
平时“商品销售收入”账户反映的是含税销售额,月终集中一次加税分解。
(3)“商品销售成本”平时按含税售价结转成本,月末按分柜组差价率计算结转已销售商品实现的进销差价,以便把售价成本调整为进价成本。
会计分录
1、1日,开出现金支票,到银行办理提取现金业务,提取现金2500元。
这是一个提取现金的业务
分录:
借:
库存现金2500
贷:
银行存款2500
2、1日,由采购员转来增值税专用发票和服装鞋帽部附送的进货单,财会部门签发转帐支票(零售购进)
这是一个购买库存商品的业务
分录:
借:
在途物资—零售部—服装鞋帽部71700
应交税费—应交增值税(进项税额)12189
贷:
银行存款83889
借:
库存商品—零售部—服装鞋帽部96500
贷:
在途物资—零售部—服装鞋帽71700
商品进销差价—服装鞋帽部24800
3、1日,应付五星公司的商业承兑汇票到期,从开户银行收到付款通知10万元。
这是一个用银行存款支付到期商业汇票款的业务
分录:
借:
应付票据—五星集团100000
贷:
银行存款100000
4、1日,收到销售部门转来增值税专用发票,仓库转来出库单,财务部收到对方的支票并存入银行。
(批发销售)
这是一个销售货物收到货款业务
分录:
借:
银行存款91552.5
贷:
主营业务收入78250
应交税费—应交增值税(销项税额)13302.5
5、2日,财务部收到各零售柜组送来的销售货物款及内部缴款单,汇总后送存银行。
这是一个零售柜组销售货物收款的业务
分录:
借:
库存现金95443.7
贷:
主营业务收入—零售商品—五金部23576.4
—日化部54382
—服装鞋帽部17485.3
结转成本
借:
主营业务成本—零售商品—五金部23576.4
—日化部54382
—服装鞋帽部17485.3
贷:
库存商品—零售部—五金部23576.4
—日化部54382
—服装鞋帽部17485.3
交存银行
借:
银行存款95443.7
贷:
库存现金95443.7
6、2日,业务员某某,来财务科报销餐饭费550元。
这是一个报销招待费业务
分录:
借:
管理费用550
贷:
库存现金550
7、3日,办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的个人所得税,城建税,教育费附加。
这是一个缴纳上月税费业务
分录:
借:
应交税费—个人所得税14.5
—城建税3735.17
—教育费附加1600.79
贷:
银行存款5350.46
8、3日,财务部办税人员到国税局申报并交纳上月的增值税。
这是一个缴纳上月增值税业务
分录:
借:
应交税费—未交增值税53359.55
贷:
银行存款53359.55
9、3日,办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的企业所得税。
这是一个缴纳上月企业所得税业务
分录:
借:
应交税费—所得税25726.88
贷:
银行存款25726.88
10、4日,从开户银行转来委托收款付款通知,支付电话费3824.84元。
这是一个用银行存款支付电话费业务
分录:
借:
管理费用3824.84
贷:
银行存款3824.84
11、4日,业务员李伟出差回来报销差旅费:
其中火车费184元,住宿费225元,出差3天补助标准为15元/天。
这是一个现金报销差旅费业务
分录:
借:
管理费用454
贷:
库存现金454
12、4日,从市百货公司收到商品,采购员转来增值税专用发票,日化部购买洗面奶,香皂等商品。
因已预付货款2000元,多余款项收到市百货公司交来的转账支票并送存银行。
这是一个零售部购买商品业务
借:
在途物资—零售部—日化部1434.4
应交税费—应交增值税(进项税额)243.85
贷:
预付账款—市百货公司1678.25
借:
库存商品—零售部—日化部1849.2
贷:
在途物资—零售部—日化部1434.4
商品进销差价—日化部414.8
借:
银行存款1321.75
贷:
预付账款—市百货公司1321.75
13、5日,会计人员到开户行办理汇兑结算,填写电汇凭证,并收到回单,支付欠春声摄像器材厂货款3.2万。
这是一个支付以前所欠货款业务
分录:
借:
应付账款—春声摄像器材32000
贷:
银行存款32000
14、6日,财务科给司机发放出车补贴。
这是一个用现金发放补贴的业务
分录:
借:
应付职工薪酬—工资840
贷:
库存现金840
15、7日,服装鞋帽部将部分商品调入日化部
这是一个调拨商品业务
分录:
借:
库存商品—零售部—日化部16000
贷:
库存商品—零售部—服装鞋帽部 16000
同时结转有关商品进销差价
借:
商品进销差价—零售部—服装鞋帽部1600
贷:
商品进销差价—零售部—日化部1600
16、7日,收到华丰公司交来违约金2000元
这是一个收到罚款的业务
分录:
借:
银行存款2000
贷:
营业外收入2000
17、7日,服装鞋帽部接受跃进贸易公司代销商品,填写代清商品进货单
这是一个受托代销业务
分录:
借:
受托代销商品15115
贷:
受托代销商品款15115
18、7日,合计人员到开户银行办理电汇及银行汇票,支付有关手续费。
这是一个支付办理银行业务手续费业务
分录:
借:
财务费用74
贷:
银行存款74
19、8日从业务部门收到购买泰山彩电的增值税专用发票,并从仓库收到入库单,并签发转账支票。
这是一个批发部购买商品业务
借:
库存商品—批发部—电器37500
应交税费—应交增值税(进项税额)6375
贷:
银行存款43875
20、9日支付职工生活困难补助费
这是一个向职工发放福利业务
借:
应付职工薪酬—职工福利1500
贷:
库存现金1500
21、10日,请装修公司在商店门口进行装修,装修费用3.64万元,并收到装修公司的发票,用转账支票支付,
这是一个销售部门装修支付款项业务
借:
销售费用36400
贷:
银行存款36400
22、财务科收到各零售专柜组送来的销货款及内部缴款单
这是一个零售柜组销售货物收取货款业务
借:
库存现金158049
贷:
主营业务收入—零售商品—五金部24852.7
—日化部
68457.5
—服装鞋帽部
64738.8
结转成本
借:
主营业务成本—零售商品—五金部24852.7
—日化部68457.5
—服装鞋帽部
64738.8
贷:
库存商品—零售部—五金部24852.7
—日化部
68457.5
—服装鞋帽部
64738.8
交存银行
借:
银行存款158049
贷:
库存现金158049
23、12日,从市华兴商贸公司购入梅花牌电扇。
收到对方开来增值税专用发票,以商业承兑汇票支付,并收到仓库开来的入库单。
这是一个批发部门购买商品业务
分录:
借:
库存商品—批发部—电器10920
应交税费---应交增值税(进项税额)1856.4
贷:
应付票据—华兴商贸公司12776.4
24、12日,财务科张华前往开户行办理银行汇票。
填写银行汇票委托书。
金额20万。
这是一个办理银行汇票手续业务
借:
其他货币资金—银行汇票存款200000
贷:
银行存款200000
25、13日司机报销加油费2049元,财务科以转账支票支付。
这是一个司机报销油费业务
借:
管理费用1751.28
应交税费---应交增值税(进项税额)297.72
贷:
银行存款2049
26、14日,从银行提取现金3000元备用。
这是一个提取现金业务
借:
库存现金3000
贷:
银行存款3000
27、15日,向南郊化工厂销售盐酸1.5吨收到业务部门转来销货发票,仓库附送出库单及送交银行的进账单回单。
这是一个批发部门销售商品业务
借:
银行存款11101.6
贷:
主营业务收入—批发部—化工9488.55
应交税费—应交增值税(销项税额)1613.05
28、19日,企业销售泰山彩电100台,售价1500元/台,增值税率17%。
收到转帐支票存入银行。
这是一个批发部门销售商品业务
借:
银行存款175500
贷:
主营业务收入150000
应交税费——应交增值税(销项税额)25500
29、19日根据工资表实际发放工资,代扣养老金1190.4,水电费513.13,所得税5.35元。
这是一个发放工资的业务
借:
应付职工薪酬—工资42951.32
贷:
银行存款41242.44
其他应收款513.13
其他应付款1190.4
应交税费——应交个人所得税
5.35
30、20日,财务科根据工资总额计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。
这是一个根据工资总额提取工会经费、教育经费、职工福利费业务
分配工资借:
销售费用34613.20
管理费用8338.12
贷:
应付职工薪酬—工资42951.32
计提工会经费
借:
销售费用692.26
管理费用166.76
贷:
应付职工薪酬—工会经费859.02
职工教育经费
借:
销售费用519.2
管理费用125.07
贷:
应付职工薪酬—教育经费644.27
31、23日,出纳开出现金支票自银行提取现金2000元备用。
这是一个提取现金业务
借:
库存现金2000
贷:
银行存款2000
32、23日,用现金支付贸易局联审费2000元。
这是一个现金支付费用的业务
借:
管理费用2000
贷:
库存现金2000
33、23日,商城由于违反税法规定和发票使用规定,接受税收物价大检查办公室的开具的罚款收据和处理决定书,签发转账支票支付罚金1274元。
这是一个接受罚款的业务
借:
营业外支出1274
贷:
库存现金1274
34、24日,接到开户银行转来的贷款利息计算书。
(根据短期借款期初余额357000元计算)(计算一个季度的,前两个月已经预提)
这是一个支付银行利息的业务
借:
应付利息3105.9
财务费用1552.95
贷:
银行存款4658.85
35、25日,日化部进行盘点,填写及报送商品溢余损失报告单。
这是一个盘点商品发现盘亏的业务
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
1000
贷:
库存商品—零售部—日化部1000
36、26日,按平均年限法计算月折旧额,对固定资产计提折旧。
这是一个提取固定资产折旧业务
借:
销售费用—折旧费5557.1
管理费用—折旧费3069.47
贷:
累计折旧8626.57
37、27日,将一项专利的所有权转让给大众超市,收到银行存款120000元,营业税率5%,该专利权账面余额100000元。
这是一个转让无形资产所有权取得收入的业务
借:
银行存款120000
贷:
无形资产100000
应交税费—应交营业税6000
营业外收入14000
38、28日,从市华兴商贸公司购入鹏飞双桶洗衣机75台,增值税率17%,上月已预付货款20000元,商品已经验收入库,货款不足部分签发转账支票支付。
这是一个批发部门购买商品业务
借:
库存商品—批发部—电器48000
应交税费——应交增值税(进项税额)8160
贷:
银行存款36160
预付账款—市华兴商贸公司20000
39、30日,签发转账支票支付前欠石家庄市大发商贸公司货款10000元。
这是一个支付欠款的业务
借:
应付账款—大发商贸公司10000
贷:
银行存款10000
40、计算并填写已销产品进销差价表。
零售商品进销差价计算分摊表
单位名称:
光大商城2009年12月30日
柜组名称
期初进销差价余额
期初库存商品余额(售价)
本期购入商品进销差价
本期购入商品售价
本月进销差价率
本期销售货物实现的收入
本期售货实现的进销差价
日化部
46075.15
281643.26
2014.8
17849.2
16.06%
122839.5
19728.02
服装鞋帽部
48163.45
158789.35
23200
96500
27.95%
82224.1
22981.64
五金部
28449.52
114831.72
24.77%
48429.1
11995.89
合计
122688.12
555264.32
25214.8
114349.2
54705.55
会计主管白雪稽核:
白雪制单:
马方
这是月末结转零售商品进销差价的结转业务
分录:
借:
商品进销差价—零售—日化部
19728.02
—服装鞋帽部
22981.64
—五金部11995.89
贷:
主营业务成本—零售—日化部
19728.02
—服装鞋帽部22981.64
—五金部
11995.89
41、31日,日化部盘亏商品,经领导同意可作管理费用入账。
这是结转盘亏商品业务
分录:
借:
管理费用839.2
商品进销差价—零售—日化部160.8
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损益1000
42、月末对零售部门的销售收入进行价税分解,计算并填表。
零售商品价税分解表
2009年12月30日
项目
含税收入
不含税收入
销项税额
日化部
122839.5
104991.03
17848.47
服装鞋帽部
82224.1
70277.01
11947.09
五金部
48429.1
41392.39
7036.71
合计
253492.7
216660.43
36832.27
这是一个对零售部门的销售收入进行价税分解业务
分录:
借:
主营业务收入—零售—日化部17848.47
—服装鞋帽部
11947.09
—五金部
7036.71
贷:
应交税费—应交增值税(销项税额)
36832.27
43、年末根据应收账款的5%计提坏账准备并填表。
提取坏帐损失计算表
计提依据
提取率
应提金额
期初余额
实提金额
项目
金额
应收票据
290000
5%
14500
14500
应收账款
292661.75
5%
14633.09
904.89
13728.2
预付账款
19990
5%
999.5
999.5
其他应收款
19486.87
5%
974.34
974.34
合计
622138.62
5%
31106.93
30202.04
会计主管:
白雪稽核:
白雪制单:
马方
这是一个提取坏账准备业务
分录:
借:
资产减值损失—计提的坏账准备
30202.04
贷:
坏账准备30202.04
44、月末按加权平均法计算并结转批发类商品的销售成本。
批发商品销售成本计算表
单位名称:
光大商贸2009年12月单位:
元
商品名称
期初库存
本期购进
加权平均单价
已销商品数量
已销商品的成本
数量
金额
数量
金额
盐酸
蝙蝠空调
化石粉
彩虹背投
泰山彩电
5
40
168
37
73
27141.1
52000
21399.84
414400
86870
30
37500
5428.22
1300
127.38
11200
1207.48
1.5
5
5
5
100
8142.33
6500
636.9
56000
120748
合计
192027.23
会计主管:
白雪稽核:
白雪制单:
马方
这是结转批发类商品的销售成本业务
分录:
借:
主营业务成本—批发192027.23
贷:
库存商品—批发—化工8142.33
—电器6500
—化工636.9
—电器56000
—电器120748
45、月末结转应交未交的增值税
分录:
借:
应交税费—应交增值税(转出未交增值税)48125.85
贷:
应交税费—未交增值税48125.85
46、计算并计提本月城建税。
应提城市维护建设税计算表
单位名称:
石家庄市光大商贸有限公司2009年12月31日单位:
元
计提依据
提取率(%)
应提金额
备注
项目
金额
增值税
48125.85
7%
3368.81
营业税
6000
7%
420
消费税
合计
54125.85
3788.81
会计主管:
白雪稽核:
白雪制单:
马方
分录:
借:
营业税金及附加3788.81
贷:
应交税费—应交城市维护建设税3788.81
47、月末根据流转税的3%计算教育费附加并填表。
应交教育费附加计算表
单位名称:
石家庄市光大商贸有限公司2009年12月31日单位:
元
计提依据
提取率(%)
应提金额
备注
项目
金额
增值税
48125.85
3%
1443.78
营业税
6000
3%
180
消费税
合计
54125.85
1623.78
会计主管:
白雪稽核:
白雪制单:
马方
月末计算并计提教育费附加
分录:
借:
营业税金及附加1623.78
贷:
应交税费—应交教育费附加1623.78
48、31日,大方超市违约,收到其交来的罚款。
这是一个收到罚款业务
分录:
借:
银行存款200000
贷:
营业外收入200000
49、根据损益类帐户的本月发生额结转本年利润账户。
分录:
将所有收入类账户余额转入本年利润
借:
主营业务收入—零售216660.43
—批发237738.55
营业外收入216000
贷:
本年利润670398.98
将所有费用类账户余额转入本年利润
借:
本年利润528230.46
贷:
主营业务成本—零售198787.15
—批发192027.23
营业税金及附加5412.59
销售费用77781.76
管理费用21118.74
财务费用1626.95
资产减值损失—计提的坏账准备
30202.04
营业外支出1274
50、计算并结转本月应预交所得税。
利润总额:
670398.98-528230.46=142168.52
所得税额:
142168.52*25%=35542.13
分录:
借:
所得税费用35542.13
贷:
应交税费—应交所得税35542.13
借:
本年利润35542.13
贷:
所得税费用35542.13
51、结转当月净利润。
分录:
借:
本年利润106626.39
贷:
利润分配—未分配利润106626.39
52、分别根据全年净利润的10%提取法定盈余公积金和任意盈余公积金。
(1-11月净利润累计额为872697.78元)
盈余公积金提取计算单
单位名称:
石家庄市光大商贸有限公司2009年12月31日单位:
元
可分配利润
计提比例
计提金额
法定盈余公积金
979324.17
10%
97932.42
任意盈余公积金
979324.17
10%
97932.42
合计
195864.84
会计主管:
白雪稽核:
白雪制单:
马方
分录:
借:
利润分配—提取法定盈余公积97932.42
—提取任意盈余公积97932.42
贷:
盈余公积—法定盈余公积97932.42
—任意盈余公积97932.42
53、按净利润的10%向投资者分配利润。
应付利润计算表
单位名称:
石家庄市光大商贸有限公司2009年12月31日单位:
元
可供分配利润
计提比例
计提额
979324.17
10%
97932.42
会计主管:
白雪稽核:
白雪制单:
马方
分录:
借:
利润分配—应付利润97932.42
贷:
应付利润97932.42
54、结转利润分配账户。
分录:
借:
利润分配—未分配利润293797.26
贷:
利润分配—提取法定盈余公积97932.42
—提取任意盈余公积97932.42
—应付利润97932.4
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- 关 键 词:
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