税收保全措施流程图.docx
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税收保全措施流程图
附件2
江西省地税系统行政权力运行流程图
(一)税收保全流程图
(二)税收强制执行流程图
扣缴
拍卖、变卖
事先催告当事人履行义务,送交催告书,听取陈述和申辩,进行记录、复核
税收强制执行程序办理结束
符合税收强制执行条件,即《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条、第四十条、第五十五、第八十八条所述情形
逾期不履行且无正当理由,经
县以上税务局(分局)局长批准
作出划拨存款决定并送达
依法拍卖、变卖所扣押查封或价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款
书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从纳税人的(冻结)存款中扣缴税款、滞纳金、罚款
作出拍卖、变卖决定并送达
符合终结执行情形的决定终结执行
拒缴罚款的也可以申请人民法院强制执行
(三)通知出境管理机关阻止欠税人出境流程图
前提:
欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保
区县级以上(含)地方税务机关提出《阻止欠税人出境布控申请表》
审批意见
省级税务机关受理,并于24小时内审批完成
省级地方税务机关制作《边控对象通知书》
省级公安、边防部门,办理边控手续
解除:
纳税人结清了应纳税款、滞纳金或者提供了纳税担保
区县级以上(含)地方税务机关提出《阻止欠税人出境撤控申请表》
省级税务机关受理,并于24小时内审批完成
省级地方税务机关制作《阻止欠税人出境撤控通知书》
省级公安、边防部门,办理撤控手续
(四)税务行政征收流程图
是
否
税务行政征收程序办理结束
纳税人、扣缴义务人、受托代征人
受理申报
征收税款、开具完税凭证
纳税服务局接收纸质材料
核对资料
一次性告知补正资料或不予受理原因
申报表盖章
(五)发票领购(用量、种类)确认流程图
否
是
否
纳税人办理税务登记证后需要领购发票的,向税务机关提出申请
纳税人报送的资料不齐全或者不符合法定形式的,制作《税务事项通知书》(补正通知),一次性告知纳税人
纳税人报送资料齐全、符合法定形式,税务机关对纳税人的用票申请进行确认
依法不属于本机关职权或者本业务受理范围的,制作《税务事项通知书》(不予受理),告知纳税人不予受理的原因
制作《税务事项通知书》(发票票种核定通知),打印并向纳税人发放《发票领用簿》
发放发票
发票领购确认程序办理结束
(六)发票真伪鉴别流程图
纳税人发起发票真伪鉴别
鉴定方式
自主鉴定
申请鉴定
三种方式可供选择:
1.拨打12366查询
2.登陆江西省地方税务局网站查询
3.发送“9+12位发票代码+8位发票号码+#+8位密码”至“106212366”查询
特殊情况下发票鉴定
当地税务机关鉴定有困难的,可以提请发票监制税务机关协助鉴定
申请鉴定
申请鉴定单位和个人持待鉴定的发票及相关资料到当地税务机关进行发票真伪鉴定
鉴定受理
当地税务机关核定鉴定申请人资料是否齐全,并根据申请鉴定发票的数量,承诺鉴定所需时间
发票鉴定
当地税务机关指派专门鉴定人员运用专业知识和技能,通过必要地仪器,对发票进行检测、检验、分析和判断,得出鉴定意见
鉴定结论
根据鉴定申请人的要求,可口头答复或出具书面鉴定报告告知鉴定申请人鉴定结论
发票真伪鉴别流程结束
(七)非正常户管理流程图
一、非正常户认定流程图
二、非正常户解除流程图
是
否
否
被税务机关认定为非正常户的纳税人,需恢复履行纳税义务的,向税务机关提出办理解除非正常户
是否受理
纳税人报送的资料不齐全或者不符合法定形式的,制作《税务事项通知书》(补正通知),一次性告知纳税人需补正的内容
对纳税人提交资料齐全、符合法定形式的,税务人员根据管理部门发亏情况,要求纳税人办理补充申报、补缴税款、滞纳金、罚款等未结事项
依法不属于本机关职权或者本业务受理范围的,制作《税务事项通知书》(不予受理通知),告知纳税人不予受理的原因
纳税人未结事项已办结的,解除非正常户,制作《税务事项通知书》(解除非正常户通知)送达纳税人;纳税人未结事项尚未办结的,不予解除非正常户,制作《税务事项通知书》并送达纳税人
归档人员对相关资料进行归档处理
(八)纳税担保确认流程图
税务机关责成纳税人提供纳税担保
受理审核纳税人提供担保资料
纳税人向税务机关提供保证人担保或物的担保的申请,并提交《纳税担保书》、《纳税担保财产清单》、保证人具有担保能力的相关资料、担保财产的相关凭证和财产状况有关证明(如有关部门出具的抵押登记的证明及其复印件)等纳税担保资料
提供资料不符合要求,退回申请人补正,并一次告知补正内容
提供资料齐全、合法、有效,内容填写完整准确,印章齐全的,转入调查审核环节
调查审核
对纳税保证人的资信或担保财产状况进行案头审核和实地调查,不符合担保条件的,责成其重新提供担保;符合条件的,出具书面调查报告
确认担保书
对纳税人、担保人签订的《纳税担保书》、《纳税担保财产清单》依法确认后通知纳税人、担保人
纳税担保确认流程结束
核对资料
(九)纳税信用等级评定流程图
纳税信用信息采集(省级、市级、县级)县级)
纳税人信用历史信息
税务内部信息
外部信息
纳税信用评价(省级、市级、县级)
直接判级
年度评价指标
年度评价指标
A级纳税人
B级纳税人
C级纳税人
D级纳税人
纳税信用评价结果的确定与发布(省级、市级、县级)
每年按期向社会公开公告A级纳税人名单
所辖地税机关向纳税人提供信用评价结果自我查询
查询。
(十)举报奖励流程图
未领取
领取
地税机关根据检举人书面申请及其贡献大小,制作《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》,提出奖励对象和奖励金额建议
按照规定程序或权限审批
填写《检举纳税人税收违法行为奖金领款财物凭证》,向财物机构领取检举奖金
通知检举人90日内到领取奖金
税务举报案件经立案检查并依法经税款或罚款收缴入库
90日内领取,检举人或代领人在《检举纳税人税收违法行为奖金领款财物凭证》上签名,发放奖金
90日内未领取,视同放弃奖金
地税机关将有关资料作为密件存档
行政奖励程序办理结束
(十一)注册税务师年检流程图
税务师事务所自查
设区市国、地税局联合核查
印发年检情况通报
通知领取年检资料盖章
省注税中心组织年检复查
(十二)减免税备案类流程图
是
纳税人
相关资料
纳税服务局接收相关材料
核对资料
即时办结
资料传递
一次性告知补正资料或不予受理原因
转下一环节
否
(十三)税收检查流程图(税务稽查)
两名以上检查人员实施,出示税务检查证和《税务检查通知书》
实施检查
异地协查
进行税务询问
到实际经营地进行检查
责成提供有关文件、证明资料和有关资料
到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料
进行记录、录音、录像、照相和复制
应用其他方法进行检查
查询银行账户
调取账簿凭证等
发出协查函
当地税务机关接受协查函
对协查内容进行检查
反馈协查结果
接受协查结果
提交审理定案
审理结果
提交执行
税收检查流程结束
获取并固定证据,制作稽查工作底稿
出具税务稽查报告
退回补充调查
立案
(十四)税收检查流程图(日常检查)
提交进户执法申请
经批准后实施
两名以上执法人员实施,出示税务检查证件,进户执法检查
形成检查结论,提交审核小组审核
正式告知纳税人检查结论
纳税人对检查结论是否有异议
有异议,启动行政救济程序
无异议,执行检查结论
采取法定的检查手段,收集证据,制作《检查工作底稿》
(十五)一般反避税调查流程图
主管税务机关发现一般反避税案源
层报省税务机关复核,经总局同意立案
送达《税务检查通知书》,实施一般反避税调查
被调查企业自收到《税务检查通知书》之日起60日内,不能按期提供相关资料的,可申请延期,最长不超过30日
被调查企业自收到《税务检查通知书》之日起60日内,提供相关资料
被调查企业自收到《税务检查通知书》之日起60日内,拒接提供资料的
调查取证
需取得境外有关资料的,可启动税收情报交换程序
根据调查情况,自总局同意立案9个月内审核,综合判断是否存在避税安排,形成不予调整或初步调整方案
主管税务机关可以按《税收征管法》第三十五条的规定进行核定
层报省税务机关复核同意后,报总局结案
不予调整的,下发《特别纳税调整结论通知书》
有初步调整方案的,下发《特别纳税调查初步调整通知书》
被调查企业在7日内提出异议的,主管税务机关将被调查企业的异议、主管税务机关不应采纳的意见和理由层报总局再将申请结案
被调查企业在7日内未提出异议的,由主管税务机关下发《特别纳税调查调整通知书》,结案
(十六)欠税公告流程图
税务机关
调查巡查
是否调查
是
否
公告
核实
归档
(十七)发票收缴、停供流程图
(十八)委托代征流程图
1.签订
税务机关和受托方在自愿的基础上确定代征税种、代征范围、代征期限、代征手续费标准、违约责任等事项,签订《委托代征协议书》
2.终止
(十九)外出经营活动税收管理证明流程图
(二十)纳税评估流程图
税务机关
(二十一)预约定价期满后对需要续签的企业核准流程图
是
否
办理结束
企业在预约定价安排执行期满前90日内向税务机关提出续签申请,提交《预约定价安排续签申请书》等材料
15日内作出是否受理的书面答复
送达《预约定价安排申请续签答复书》
纳税服务局接收纸质材料
核对资料
一次性告知补正资料或不予受理原因
与企业完成续签工作
否
是
是
否
办理结束
纳税人提交注销税务登记的相关资料
管理部门注销检查
纳税服务局接收资料
核对资料
一次性告知补正资料或不予受理原因
启动稽查等其他程序
是否发现重大违法行为
结清应纳税款,多退(免)税款、滞纳金,验旧、缴销发票
收缴各种税务证件,准许注销
制作《税务事项通知书》,送达相关材料
(二十二)注销税务登记流程图
否
否
是
是
办理结束
纳税人提交中国税收居民身份认定的相关资料
受理
纳税服务局接收资料
核对资料
一次性告知补正资料或不予受理原因
通知纳税人到纳税服务局领取《中国税收居民身份证明》
审核确认
告知纳税人不予办理原因
(二十三)中国税收居民身份认定流程图
是
是
否
办理结束
纳税人提交居民企业认定的相关资料
主管税务机关进行初步判定
纳税服务局接收资料
核对资料
一次性告知补正资料或不予受理原因
层报至国家税务总局确认
通知纳税人到纳税服务局领取结果
(二十四)境外注册中资控股企业居民企业认定流程图
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