修改过三稿刘凯11340331会计三班剖析讲解.docx

修改过三稿刘凯11340331会计三班剖析讲解.docx

《修改过三稿刘凯11340331会计三班剖析讲解.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《修改过三稿刘凯11340331会计三班剖析讲解.docx（12页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

修改过三稿刘凯11340331会计三班剖析讲解

发达资本市场对上市公司会计信息披露规范启示

[摘要]经过二十多年的发展，全国人大、证监会、财政部等制定了一系列规范上市公司财务信息和内部控制信息披露的法律法规，法律体系逐步健全，并不断与国际接轨，会计信息披露的统一性不断增强。

上市公司对会计准则的理解水平和运用水平不断提高，已经基本能够按照相关会计准则和信息披露规范编制和披露财务信息。

越来越多的上市公司能够按照内部控制基本规范和内部控制指引的要求，规范的开展内部控制测试、内部控制缺陷认定等工作，内部控制制度不断完善，内部控制评价报告披露的数量不断增多。

证监会、交易所等监管机构也投入大量精力对上市公司的会计信息披露进行监管，并取得了很大的成效，我国上市公司会计信息披露的整体质量不断提高。

但从证监会和交易所对上市公司的处罚数据以及财政部发布的上市公司内部控制规范体系情况分析报告来看，仍有部分上市公司在披露财务报告信息和内部控制评价报告信息时存在问题。

本文首先对我国上市公司会计信息披露的现状进行了论述，包括法律体系、会计信息披露的监管口径以及上市公司会计信息披露的整体状况。

从财务报告信息披露、内部控制评价报告信息披露和会计信息披露的监管三个角度分析了存在的问题，从内部和外部两个方面分析了问题存在的原因。

在借鉴美国上市公司会计信息披露制度的基础上提出了完善我国上市公司会计信息披露的对策建议。

[关键词]上市公司；会计；信息披露；规范；启示

ThedevelopedcapitalmarketaccountinginformationdisclosurecriterionoflistingCorporation

[Abstract]TheNPC、theCRSCandtheMinistryoffinanceformulatedaseriesoflawsandregulationstostandardizethedisclosureofaccountinginformationoflistedcompanies,andputalotofeffortonmonitortheaccountinginformationdisclosure.AccordingtotheShenzhenStockExchangestatistics,theoverallqualityofinformationdisclosureinlistedcompaniesisgood.Listedcompaniescanbettertounderstandandapplyaccountingstandards,anddisclosurefinancialinformation.Moreandmorelistedcompaniescaninaccordancewiththeregulationsofinternalcontroltocarryoutinternalcontrolanddisclosureinternalcontrolevaluationinformation.Buttherearestillsomeproblemsinfinancialinformationandinternalcontrolevaluationinformationdisclosure.Inthispaper,firstlydiscussedthesituationofaccountinginformationdisclosure,includelawsandregulationsandoverallsituationoffinancialinformationandinternalcontrolinformation.Fromanalysistheproblemsinfinancialreportinformationdisclosure、internalcontrolevaluationreportandthesupervisionofaccountinginformationdisclosure.Analysistheinternalandexternalreasonoftheproblems.ComparewiththesystemofaccountinginformationdisclosureinAmerica,includelawsandregulations、thesystemoffinancialinformationandinternalcontrolinformation,theinternalgovernancestructureandthesupervisionofaccountinginformationdisclosure，andputforwardsuggestionstoperfecttheaccountinginformationdisclosureinourcountry.

[Keywords]ListingCorporation;Accounting;Informationdisclosure;Standard;

Enlightenment

目录

引言1

一、上市公司会计信息披露理论概述1

（一）信息披露的含义和披露制度1

1．信息披露的含义1

2．信息披露制度1

二、美国会计信息披露规范概述1

（一）美国会计目标和会计信息质量2

（二）美国的会计信息报告体系2

（三）美国对财务报表的要素定义3

（四）美国的预侧性财务信息披尽和表外信息披尽3

三、美国的会计信息披露制度对我国的启示4

（一）在会计目标上4

（二）在会计准则制定方面4

（三）对完善我国会计准则的支撑环境4

（四）借鉴美国的简明语言披露原则与公平披尾制度5

（五）根据美国财务信息披露的规定5

四、上市公司会计信息披露存在的问题5

（一）财务报告信息充分性不足5

（二）财务报表项目分类不恰当5

（三）上市公司内部的原因对上市公司会计信息披露的影响6

1．利益驱动6

2．内部治理结构不够合理6

3．内部控制体系的重视程度不足6

4、对会计准则的理解和执行不到位7

五、完善我国上市公司会计信息披露的对策建议7

（一）上市公司方面7

1．提升内部治理的有效性7

2、完善内部控制规范体系8

3、加强诚信建设和企业自律8

（二）会计信息披露的监管方面8

1、加强行政监管和自律监管的协调性8

2、合理引入社会监督力量9

3、完善证券市场法律责任制度9

4、加大对信息披露违规的惩罚力度9

结束语10

致谢11

参考文献12

发达资本市场对上市公司会计信息披露规范启示

引言

随着市场经济的纵深发展，资本市场的市场化程度不断加深。

会计信息影响着资本市场的有效运转，会计信息充分、真实、透明的披露影响着资本市场的运行效率和资源配置效率。

上市公司是会计信息的生产者，会计师事务所对上市公司会计信息的生产过程进行外部监督，证监会、交易所等机构对上市公司会计信息披露过程进行监管，而投资者是上市公司会计信息的使用者，上市公司会计信息披露质量对于投资者等各利益相关主体的决策有重大的影响。

在财务报告信息和内部控制报告信息的传输路径中，投资者获得有效信息的前提条件是传输环节中的每个主体都诚信并且能够对其进行有效监管。

因此，有必要从会计信息的生产、披露过程进行进行规范和完善，维护证券市场的运行秩序，保障上市公司利益相关者的合法权益。

一、上市公司会计信息披露理论概述

（一）信息披露的含义和披露制度

1．信息披露的含义

上市公司信息披露一般是指上市公司通过招股说明书、募集说明书、上市公告书、定期报告、临时报告及规定的其他披露文件，向广大投资者及信息使用者披露反映企业财务状况、经营成果和现金流量变动的货币性信息，以及有助于理解、分析和利用这些货币性信息的相关非货币信息。

信息披露制度是证券公开性原则的具体贯彻和实施，是证券法的核心和基石。

规范与管理证券市场的目的就是保证证券市场的有效、安全、有序地运行，为投资者提供一个良好的投资环境。

而其中最可行的办法就是建立全面、有效且完善的信息披露制度。

2．信息披露制度

强制性信息披露是指相关法律法规和公司章程所明确规定的，上市公司必须披露信息的一种基本信息披露制度。

强制性信息披露制度的内容一般包括公司概况、主营业务信息、重大关联交易信息、基本财务信息、财务报告的审计意见以及股东及董事会人员信息等基本信息内容。

自愿性信息披露是指除强制性披露的信息之外，上市公司基于企业形象、回避诉讼风险、投资者关系等动机而主动披露的信息，如管理者对公司长期发展战略及竞争优势评价、环境保护和社会责任、公司实际运作情况、前瞻性预测的信息、公司治理效果等，自愿性信息披露制度的最大特点是管理人员自主性。

二、美国会计信息披露规范概述

美国是世界上市场经济最发达的国家,在会计准则制订及会计理论研究方面均具有全球意义上的超前性,代表了西方会计研究的最高水平。

在经济上,政府对微观经济干预很少,实行自由经济、自由贸易。

社会资源在宏观层次上的分配是通过资本市场和兼并破产等竞争机制来实现的,在微观层次上则完全由企业经营者独立完成。

企业组织形式以有限责任公司和股份有限公司为主,上市比例高,股权分散。

经济上和企业组织形式的特点使美国的信息披露比较完善,证券市场的效率达到半强式有护。

美国的会计信息披露制度由三大体系构成:

会计准则体系、会计信息披露规则体系、审计准则体系。

规范会计信息披露方面,美国立法强调三方面内容:

强制披露、强制审计、法律责任。

美国的会计制度制定采用的是分权制。

其宏观管理框架是在代表政府的证券交易委员会支持下,由独立的民间会计职业组织—财务会计准则委员,制订指导企业会计实务的公认会计原,其制定的程序也最为充分、公开、独立。

会计准则建立在同一概念框架基础上,要求所编制的会计报表能够合理地表述一个企业的财务状况、财务状况变化和经营成果,在会计信息披露上讲求实质重于形式.。

近年来,在经济全球化和加强会计监管的大环境下,美国会计出现了三大发展趋势:

致力于发展高质量的会计则、研究会计准则制定模式的改革和与国际会计准则接轨。

（一）美国会计目标和会计信息质量

美国会计目标定位于决策有用观,向投资人、债权人和其他利益相关者提供有助于经济决策的信息,提出了会计信息质t特征的完整框架,美国财务会计准则委员会（FASB）把“相关性”和“可靠性”列为主要质盆。

美国是以私有制为基础、具有高度发达的自由市场经济体制的资本主义国家,在高度私有化的资本主义的市场经济体系中,法律制度的核心就是保护资产所有者的权益,会计成为保障这种权益的基础,人们要通过会计信息明确自己的权益是否受到损害,因而FASB提出决策有用观,表明会计活动的核心应是向使用者提供对决策有用的信息。

AFSB虽没有以法律的形式强制各个公司遵循其制定的公认会计准则（G拟护）,但在企业披露会计信息时,来自具有司法权威的证券交易委员会的强大压力,各公司必须遵守GAAP,注册会计师在审计时也以GAAP作为评价会计信息的标准。

另外,美国颁布的<证券法》、《证券交易法》规范了上市公司和较大规模的场外交易,由证交会监督实施。

一旦违规,司法部门将按规定指控该公司的违法行为并对其进行应有的处罚。

通过AFBS和司法部门三者之间的相互配合,以确保会计信息的质盘。

美