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财务管理制度
财务管理制度
第一节总则
第一条为维护集团、股东和债权人的合法利益,加强财务管理和经济核算,根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》以及《深圳经济特区会计管理条理》等有关规定,结合集团具体情况,制定本制度。
第二条财务管理的基本任务是:
做好财务预算、控制、核算、分析和考核工作;规范公司的财务行为,准确计量公司的财务状况和经营成果;依法合理筹集资金,有效控制和合理配置公司的财务资源;实现公司价值的最大化。
第三条建立和健全内部控制制度,其基本原则是:
(一)权利分隔,每一项业务的处理程序,不能由一个部门和一个人全部包办,以防止出现差错和弊端;
(二)合理分管,实行账务分管、钱帐分管、印鉴分管;
(三)审批稽核,任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批,同时要经过财务部门的审核与稽核;
(四)责任明确,各部门和人员要职责分明,以便任何情况都能落实到个人责任;
(五)凭证控制,建立和健全凭证制度及严格传递程序,直到会计资料归档;
(六)例行核对,对每一项经济业务和会计记录,都要进行例行核对,以保证帐证、帐帐、帐表、账物、帐款核对一致。
第四条本规定在集团公司内部执行,随着业务的正常开展和不断拓展,将进行更改、补充和完善。
第二节财务管理组织机构
第五条集团董事会是集团财务管理的决策机构,负责审议并批准财务政策及财务制度,审议并决定集团重大经营发展规则、重大投资决策、年度财务收支预算、年度财务决算及财务利润分配、资产重组或股权购并方案、重大资金筹措及调配方案等。
第六条集团按照《会计法》和《会计基础工作规范》等规定,结合集团公司的核算体制和财务管理的实际需要,配备财会人员,加强对财会人员的管理。
第七条财务部主要负责集团及下属公司的财务管理和经济核算,主要职责为:
(一)负责财务管理制度和各项会计制度拟定;
(二)参与集团及下属公司筹资方案的拟定和实施;
(三)参与集团及下属公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究,提供财务意见;
(四)参与集团公司经营决策,统一调度资金;
(五)负责集团及下属公司财务预算管理、会计核算;
(六)负责编制合并报表,提供财务数据,如实反映集团公司的财务状况和经营成果,并作好项目和财务分析工作;
(七)监督财务收支,依法计缴税收;
(八)负责集团及下属公司财务会计档案的保管,票据申购、使用、核销等管理工作;
(九)监督、检查资金使用、费用开支及财产管理,严格审核原始凭证及账表、单证,杜绝贪污、浪费及不合理开支;
(一十)参与对下属公司的财务管理;
(一十一)协调处理与各下属公司的关系。
第八条财务部建立稽查制度,出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
第九条公司董事会按有关程序聘任公司财务负责人。
第一十条财务人员要强化参与成本费用管理意识,增强经济效益观念,把工作重点放到预测、分析、检查、控制、参与决策、增收节支、堵漏挖潜,为领导当好参谋理好财;
第一十一条财务人员工作调动、辞职,必须提前一个月书面申请,由领导安排专人监督工作移交,移交人、接收人、监交人共同签章,确认审批同意方可办理离职手续。
第三节会计核算
第一十二条按照《企业会计制度》规定,结合经营项目实际情况,制订并实施有关会计核算暂行办法,及时、正确反映经营业绩和披露经营风险。
第一十三条采用借贷记账法,以中文作为记录的文字,以人民币为记账本位币,按照《企业会计制度》的规定并结合公司的实际情况,设置总分类和明细账科目。
第一十四条按照《企业会计制度》规定对经济业务进行会计核算、账务处理,并实行会计电算化。
第一十五条依照权责发生制和配比原则确认收入和成本,以反映公司的经营成果。
第一十六条严格区分本期费用支出与期间费用支出。
第一十七条公司各项财产在取得时按照实际成本计量,其后,如果财产发生减值,按照《企业会计制度》的规定计提相应的减值准备。
第一十八条在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产和收益、少计负债和费用。
第四节财务预算管理
第一十九条集团实行财务预算管理,对下属公司的经营业绩、财务状况、项目运作等实行全面财务预算,并依据其实施管理。
第二十条集团在年度开始前组织编制完成本年度的各项财务预算,财务预算主要包括以下内容:
(一)经营预算;
(二)盈利预算;
(三)资金预算。
第二十一条集团在预算年度开始后,对财务预算执行情况进行分阶段的控制和监督,及时进行差异分析,并查实差异的原因,向总裁及执行总裁报告。
第五节货币资金内部控制
第二十二条建立会计和出纳职责分工制度。
财务部应设置专职出纳员,负责办理货币资金(现金、银行存款)的收付业务。
会计不得兼任出纳,出纳不得兼任其他业务工作。
除登记现金、银行日记账外,不得保管凭证及其他账目。
第二十三条加强对现金的稽核管理。
所有现金(包括银行存款)业务收入,应凭收入凭证和收入日记帐进行内部稽核。
第二十四条控制现金的使用范围。
按照《现金管理条例》及其它有关规定执行,库存现金只能用于工资支出、差旅费、零星开支、备用金及银行结算起点以下的小额款项。
其他特殊情况须批准后方可使用现金。
第二十五条严格付款审批和支票签发。
所有付款均应按审批金额办理,支票(银行存款)结算,必须遵守银行结算规定,不出租、出借银行帐户,不签发空头支票和远期支票,支票、汇票等结算凭证和印鉴必须放置安全地方妥善保管,印鉴须由两人以上分开保管。
建立“银行存款日记帐”,根据银行收付款凭证随时逐笔进行登记,做好日清月结,每月与银行核对余额,并做好“银行存款余额调节表”。
第二十六条收付款项要通过会计填制记账凭证。
所有现金和银行存款的收支,均须通过经办会计审核原始凭证无误后填制收付款凭证,由出纳检查所属原始凭证是否齐备后办理收付款,并在收付凭证及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
第二十七条遵守核定的现金库存限额和银行结算纪律。
日常3~5天开支的现金需要核定现金库存限额,不得超额,不准以白条抵库存,公司单位间的经济往来,一般应通过银行进行转账结算,不准出借银行账户和套取现金。
第二十八条及时登记现金日记账、银行日记账和结帐。
现金日记账按币种设置,银行日记账按帐号分别设置,每日需结出余额。
出纳人员每日核对库存现金账面余额与实际库存是否相符,会计每月核对银行存款账面余额与银行对账单,并做好银行存款余额调节表。
第六节收入、成本费用管理
第二十九条建立并完善主营业务收入的管理规定,确保收入循环中的报价、合同签订、实际收款和开具发票等各环节的内部控制,以加强对业务活动的财务监督。
第三十条主营业务收入是指公司在营业期间收取的各种经营项目的主营收入和其他业务收入。
在收讫价款或取得价款的凭证时,确认收入的实现。
第三十一条对外投资性的收益包括短期投资收入和长期投资收益。
短期投资收益在持有期满后确认,长期投资收益按被投资单位取得的合法审计报告中的财务年度权益确认。
第三十二条成本费用的核算坚持权责发生制的原则,当期发生的成本费用,无论其款项是否支付,都应计入当期的成本费用;虽在本期支付的成本费用,但应有后期负担的均不能计入本期成本费用。
但应归属本期的成本费用和损失不得挂账,调节利润。
第三十三条严格控制成本费用的开支范围和标准,严格履行申购、审批、合同订立、付款等程序,合理控制成本和费用。
费用报销的审批及流程按费用报销制度执行。
第三十四条合理运用财务杠杆,降低财务费用等资本成本。
第七节资产管理
第三十五条集团制定信用政策,加强对应收款项的管理,明确欠款对象,落实追款责任并依据结果施以奖惩。
第三十六条采用余额百分比法估计坏账损失,并计提坏账准备,计提的比例为期末应收款项的5‰。
财务部对已确实不能收回的超龄应收款项,定期逐笔书面上报审核,对确已形成坏账损失的,须报董事会批准后处理。
第三十七条加强对存货的管理,建立完善的采购、保管、领销、记录、盘点制度,保证账、卡、物相符。
第三十八条制定并严格执行《固定资产管理办法》,健全固定资产购建预算、授权购买、登记核算、维护保养、处置等控制制度。
固定资产按分类确定折旧率,全部折旧额在相应资产的有效经营期内收回。
各类资产折旧年限和预计残值规定如下:
资产类别
使用年限(年)
预计净残值%
房屋及建筑物
20
10
机械设备
10
10
电子设备
5
10
运输设备
5
10
其他
5
10
第三十九条对固定资产的购建、清理、报废等,都应当办理会计手续,设置固定资产明细账,建立固定资产卡片,进行会计核算。
第四十条低值易耗品的日常管理:
建立低值易耗品备查薄,登记购置领用情况,人员调离必须办理实物移交。
第四十一条对资产使用部门要求定期或者至少于每年年度终了,对各项资产进行全面检查,并根据谨慎性原则的要求,合理地预计各项资产可能发生的损失,当期末账面资产价值与可收回金额发生差额时,对可收回金额低于账面价值的差额,提交集团董事会批准后计提资产减值准备。
第八节筹资管理
第四十二条筹资是集团公司根据发展需要,在自有资金不能满足和保证公司正常运转时,从外部获取资金以达到公司经营目标的必要活动。
筹资必须充分考虑公司实际情况,制定和掌握好筹资策略和方法,确保此项工作安全、有序,并取得最佳效益。
第四十三条筹资的目的是投资,筹资策略必须以投资策略为依据,充分反映公司投资的要求。
筹资时考虑以下因素:
以“投”定“筹”、量力而行、具有配套能力和消化能力、筹资成本、筹资管理的难度、公司筹资的期限、负债率和还债率等。
第四十四条筹资方式主要银行贷款。
结合集团公司实际情况,银行贷款是公司资金筹集的最主要、最直接的内容,在公司的发展阶段,应尽量争取各专业银行的支持。
第九节投资管理
第四十五条依据国家宏观经济环境、有关法规和公司章程、地区及行业发展状况、公司及项目前景分析等因素,把对公司的长期发展有较大的影响投资项目,作为是对外投资管理的重点,同时,为改善投资决策效果,提高投资决策能力和收益,董事会对投资项目进行初审、分析、筛选、评价、论证。
第四十六条对外投资应考虑投资增值程度、投资保本能力、投资风险性、纳税优惠方针、投资的预期成本、筹资能力、投资回报期间的长短等,全面综合考虑各因素的基础上,确定投资的项目。
第四十七条在争取获得更多的投资增值、投资收益时必须重点考虑投资的风险,包括项目特有风险、公司风险、市场风险。
由于项目的市场风险不能通过多角化加以分散,因此其对项目的影响非常重大,但公司风险或项目特有风险也不容忽视。
第四十八条对外进行股权投资,根据对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的不同情况,分别采用成本法或权益法核算。
第四十九条集团应当定期或者至少每年年度终了,对长期投资逐项进行检查,如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的,应当计提长期投资减值准备。
第五十条根据《公司法》,以及公司发展战略实施对外投资,并严格履行立项、可行性分析、审批、运作、监督管理和核算等程序,对外投资必须经董事会审议通过。
第一十节财务信息管理
第五十一条依据《企业财务报告条例》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《合并会计报表暂行规定》以及财政部颁布的其他有关制度,编制财务报表。
第五十二条集团及下属公司的财务报表属于公司的财务机密,未经董事会批准的财务报表一律不得外流。
已经审核过的报表如需外送,需经财务负责人并报总裁或执行总裁批准。
第五十三条财务报告的报送。
财务部应将编制好的各类报表根据国家税务、工商、银行等监管要求按时报送,每月十五日前(如遇节假日可顺延)应将报表打印完成。
第五十四条依照《会计电算化管理制度》实行财务电子信息系统,实现授权、岗位分离、记录控制等内控程序的电算化,保证内控制度的有效性,相关人员在使用财务电子信息系统过程中,严格遵循内部控制规范和技术规范,保证系统的正常运行。
第五十五条集团及下属公司财务部依照《会计档案管理办法》妥善保管各种财务会计文本(电子)资料。
第五十六条财务部按照规定作好财务工作交接工作,财务人员工作调动或者因故离职必须将本人所经管的财务工作全部交给接替人员,没有办清交接手续不得调动或者离职。
第一十一节分析与考核
第五十七条集团及下属公司,按照行业特点,使用下列财务评价指标;
(一)流动比率=流动资产/流动负债×100%
(二)速动比率=(流动资产-存货)/流动负债×100%
(三)应收账款周转率=赊销收入/应收账款平均余额×100%
(四)存货周转率=销货成本/平均存货×100%
(五)资产负债率=负债总额/资产总额×100%
(六)资本利润率=利润总额/资本金总额×100%
(七)主营业务收入利税率=利税总额/主营业务收入×100%
(八)成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%
第一十二节内部审计
第五十八条集团设专职的内部审计机构和人员,负责集团本部和下属公司的内部审计工作。
第五十九条集团每年对下属公司进行一次年度例行审计。
如集团董事会认为有必要,可随时对下属公司进行专项审计。
第六十条本规定由董事会负责修改和补充,由董事会授权集团财务部负责解释。
第六十一条本制度经集团董事会批准,于公布之日起实行。
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