流动负债习题及解析.docx
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流动负债习题及解析
第九章流动负债习题
一、单项选取题
1.应付账款按总价法核算时,如果在折扣期内付款,对所获得钞票折扣收入,对的解决办法是()。
A、作为理财费用减少财务费用B、作为理财费用增长财务费用
C、直接计入管理费用D、前三项均不对的
【对的答案】A
【解析】因在折扣期限内付款而获得钞票折扣,应在偿付应付账款时冲减财务
费用。
2、资产负债表日,对预提短期借款利息,贷记账户是()。
A短期借款B其她应付款C财务费用D应付利息
【对的答案】D
【解析】短期借款利息属于流动负债计入应付利息
3、A公司于5月25日购入一批商品,进价0元,增值税率17%,商品当天入库,付款条件为2/10、1/30、n/60。
采用净价法核算时,应付账款入帐金额为( )元。
A、22932B、23400C、23166D、0
【对的答案】A
【解析】在净额法下,公司应按照扣除最大钞票折扣后净额确认应付账款23400*(1-2%)
4、A公司因采购商品开局面值40万元、票面利率4%、期限3个月商业汇票一张,该票据到期时,A公司一共应支付()元。
A、400000B、404000C、41D、440000
【对的答案】B
【解析】票据利息计算3个月400000*(1+4%*3÷12)=404000
5、B公司是普通纳税人,将自产洗衣机作为福利发放给职工,成本价55000元,售价60000元,公司因而需要缴纳增值税为()元。
A、9350B、10200C、8718D、9775
【对的答案】B
【解析】增值税按售价计算60000*17%=10200
6、国内现行会计实务中,带息应付票据应付利息核算账户是()。
A、应付票据B、应付利息C、其她应付款D、应付账款
【对的答案】B
【解析】属于流动负债应付利息
7、商业承兑汇票到期无法偿还时,承兑公司应作账务解决时()。
A、转作短期借款B、转作应付账款
C、转作其她应付款D、不进行账务解决
【对的答案】B
【解析】商业汇票有确切到期日和到期值,汇票到期时,付款公司应足额偿付。
由于种种因素的确无力偿付,属于商业承兑汇票应转作应付账款
8、下列各选项中,不属于职工薪酬内容是()。
A、医疗保险费等社会保险费B、住房公积金
C、工会经费和职工教诲经费D、职工差旅费
【对的答案】D
【解析】A、B、C均属于职工薪酬内容,只有差费计旅入管理费用
9、公司支付工会经费用于职工活动,借记账户是()。
A、其她应付款B、其她应收款C、应付职工薪酬D、银行存款
【对的答案】C
【解析】工会经费属于应付职工薪酬开支范畴
10、银行承兑汇票到期无法偿还时,债务公司应进行账务解决是()。
A、转作短期借款B、转作应付账款
C、转作其她应付款D、不进行账务解决
【对的答案】A
【解析】视同银行贷款,转入短期借款
11、对于预收货款业务不多,不单设“预收账款”账户核算公司,所发生预收货款应计入账户是()。
A、应收帐款B、应付账款C、预收账款D、预付账款
【对的答案】A
【解析】预收账款不多公司,也可以将预收款项直接记入“应收账款”科目贷方,不设立“预收账款”科目
12、下列关于负债表述,对的是()。
A、职工薪酬,涉及提供应职工配偶、子女或其她被赡养人福利
B、附钞票折扣应付账款采用总价法核算时,应付账款入帐金额按发票记载应付金额扣除最大钞票折扣后净额记账
C、对的确无法支付应付账款,应将其账面余额转入资本公积
D、购进货品发生进项增值税一律计入“应交税费—应交增值税”账户借方
【对的答案】A
【解析】职工薪酬,涉及提供应职工配偶、子女或其她被赡养人福利
13、月末,普通纳税公司对本月未抵扣增值税进项税额,对的会计解决()
A、保存在“应交增值税”明细账户借方
B、保存在“应交增值税”明细账户贷方
C、将其转入“未交增值税”明细账户借方
D、将其转入“未交增值税”明细账户贷方
【对的答案】A
【解析】月末,普通纳税公司对本月未抵扣增值税进项税额,保存在“应交增值税”明细账户借方,可如下月继续抵扣
14、公司从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税额时,贷记账户是()
A、“其她应收款”B、“应交税款—代交个人所得税”
C、“银行存款”D、“应付职工薪酬”
【对的答案】B
【解析】代扣代缴个人所得税计入应交税费
16、采用预收货款方式销售商品且会计上单设“预收账款”账户核算,当收到购货单位补付货款时,应当()。
A、贷记“应收帐款”账户B、贷记“预付账款”账户
C、贷记“预收帐款”账户D、借记“预收帐款”账户
【对的答案】C
【解析】收到补付货款和预收货款同样计入预收账款贷方
17、公司经营业务发生下列税金中,不通过“应交税费”账户核算是()。
A、增值税B、营业税C、印花税D、城建税
【对的答案】C
【解析】印花税计入管理费用,其她均通过“应交税费”账户核算
18、普通纳税公司经营业务发生下列税金中,不通过“营业税金及附加”账户核算是()。
A、增值税B、营业税C、消费税D、城建税
【对的答案】A
【解析】增值税是价外税,增值税不计入营业税金及附加
19、因解除与生产工人劳动关系而予以补偿,借记账户是()。
A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、营业外支出
【对的答案】C
【解析】辞退补偿属于管理费用
20、公司购进货品用于在建办公大楼工程时,对所发生进项税,对的解决办法是()。
A、记入“应交税费---应交增值税”账户借方B、计入货品采购成本
C、列作营业外支出D、记入管理费用
【对的答案】B
【解析】用于非应税项目计入采购成本
23、C公司委托外单位加工材料一批,该批委托加工材料为应税消费(非金银首饰),材料收回后直接用于销售。
加工完毕,C公司提货时,其应将受托单位代收代交消费税计入()
A、“委托加工物资”账户借方B、“应交税费—应交消费税“账户借方
C、“应交税费—应交消费税”账户贷方D、“营业税金及附加”账户借方
【对的答案】A
【解析】直接用于销售,消费税不能抵扣,计入委托加工物资成本
25、B公司属于小规模纳税公司,增值税率为3%,本月销售商品价税共计185400元。
则本月应交增值税为()元
A、5400B、5562C、30600D、180000
【对的答案】A
【解析】185400-185400÷(1+3%)=5400
28、国内《支付结算办法》规定,商业汇票承兑期限最长不能超过()个月。
A、3B、6C、9D、12
【对的答案】B
【解析】国内《支付结算办法》规定,商业汇票承兑期限最长不能超过6个月。
29、采用从价定律办法计算应交消费税时,应按照()与合用税率计算交纳。
A、不含增值税、消费税和销售额
B、含增值税、消费税和销售额
C、不含增值税但含消费税和销售额
D、含增值税但不含消费税和销售额
【对的答案】C
【解析】增值税是价外税,消费税是价内税
下列行为,在增值税解决上需要进项税额转出项目是( )。
A.将外购一批货品赠送她人
B在建工程领用一批自产产成品
C.将委托加工货品用于对外投资
D.将外购原材料用于集体福利
公司交纳下列税款,不应计入管理费用是( )
A.房产税
B.车船使用税
C.车辆购买税
D.印花税
甲公司本期应交房产税2万元,印花税1万元,应交土地使用税3万元,耕地占用税8万元,契税6万元,教诲费附加1万元,车辆购买税0.6万元,则本期影响应交税费科目金额是( )万元。
A.7
B.14
C.6
D.21.6
二、多项选取题
2、下列各选项中,属于其她应付款核算范畴有()。
A、出租包装物收取押金B、应付短期借款利息C、应付补偿款
D、职工未准时领取工资E、租入包装物支付押金
【对的答案】ACD
【解析】B选项属于“应付利息”,E选项计入“其她应收款”
3、工业公司发生下列()业务时,对减少货品应视同销售并计算缴纳增值税。
A、销售代销货品B、委托代销货品C、将购入货品用于集体福利
D、将自产货品分派给股东E、将委托加工货品对外投资
【对的答案】ABDE
【解析】购入货品用于集体福利不算销售,增值税计“进项税额转出”
4、依照规定,公司职工范畴涉及()。
A、全职职工B、兼职职工C、暂时职工D、董事会、监事会和内部审计委员会委员E、与装修公司订立合同正在为公司提供装修服务人员
【对的答案】ABCDE
【解析】公司职工范畴很广:
不但是订立合同职工,尚有在职期间及离职之后职工(仍为公司提供与职工类似服务)等都属于这里所指职工。
5、下列业务中,应缴纳营业税有()。
A、出租无形资产B、销售不动产C、从事金融保险业务
D、提供加工和修理劳务E、从事娱乐业务
【对的答案】ABCE
【解析】提供加工和修配劳务应交增值税,其她均缴纳营业税。
7、下列关于辞退福利表述中,对的有()。
A、确以为预测负债辞退福利,应计入当期损益
B、职工虽未与公司解除劳动关系,但将来不再为公司带来经济利益,公司承诺提供实质上具备辞退福利性质经济补偿,比照辞退福利解决
C、对于职工没有选取权辞退筹划,应依照拟辞退职工数量及每位职工辞退补偿等,计量辞退福利负债
D、对于自愿接受裁减建议,应按照或有事项准则预测将接受裁剪建议职工数量数量及每位职工辞退补偿等,计量辞退福利负债
E、实质性辞退工作在1年内完毕,凡某些付款推迟到1年后支付,应对辞退福利折现后进行计量
【对的答案】ABCDE
【解析】对辞退福利应同步满足如下条件:
(1)公司已经制定正式解除劳动关系筹划或提出自愿裁减建议,并即将实行。
(2)公司不能单方面撤回解除劳动关系筹划或裁减建议。
8、委托加工应税消费品,加工环节由受托方代扣代缴消费税列支办法涉及()。
A、管理费用B、增长公司生产成本C、计入委托加工产品成本
D、计入主营业务成本E、抵扣继续生产应税产品在销售环节缴纳消费税
【对的答案】CE
【解析】如果直接销售,计入委托加工物资成本,如果继续加工,则可以抵扣
9、普通纳税公司发生下列业务支付增值税,按规定()不予抵扣。
A、购进在建办公楼工程物资B、1月此前购进作为固定资产机器设备
C、购进用于免税项目物资D、购进准备发放奖品E、购进加工商品原材料
【对的答案】ACD
【解析】这三项增值税计入成本,不予作进项税额抵扣。
10、下列各项税费中,应计入管理费用有()。
A、印花税B、房产税C、城建税D、车船税E、教诲费附加
【对的答案】ABD
【解析】城建税和教诲费附加计入营业税金及附加
11、普通纳税公司“应交增值税”明细账户设立专栏有()。
A、进项税额B、已交税金C、销项税额D、出口退税E、转出未交增值税
【对的答案】ABCDE
【解析】普通纳税公司“应交增值税”明细账户设立专栏有进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、转出未交增值税等。
13、对债权人而言,下列关于债务重组说法中()。
A、应将重组债权账面价值与受让资产或股权公允价值差额,确以为债务重组损失
B、受让固定资产按公允价值入账
C、修改债务条件债务重组,涉及或有收益应计入将来应收金额中
D、受让存货按债务人账面价值计量
E、债务重组损失减少资本公积
【对的答案】AB
【解析】债务重组对债权人而言,应将重组债权账面价值与受让资产或股权公允价值差额,确以为债务重组损失,受让固定资产按公允价值入账。
14、甲公司为公司部门经理每人租赁住房一套,提供轿车(公司自有)一辆免费使用,所有轿车月折旧均为1万元,所有外租住房月租金均为1.5万元。
对此,甲公司账务解决涉及()。
A、借:
管理费用10000
贷:
应付职工薪酬10000
B、借:
应付职工薪酬10000
贷:
合计折旧10000
C、借:
管理费用15000
贷:
应付职工薪酬15000
D、借:
应付职工薪酬15000
贷:
银行存款15000
E、借:
营业外支出25000
贷:
银行存款15000
合计折旧10000
【对的答案】ABCD
【解析】应付职工薪酬内容:
1.职工工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费3.五险一金(医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险、住房公积金4.工会经费和职工教诲经费5.非货币性福利6.其她职工薪酬,例如辞退福利
三、业务题
习题一
应交增值税核算
A公司为普通纳税人,存货按实际成本核算,增值税率17%,合用消费税税率10%,转让无形资产营业税率为5%。
5月发生如下经济业务:
1、向B公司采购甲材料,专用发票上注明价款900000元,增值税153000元,另有运费元,发票账单已经到达,材料已验收入库,款项通过银行支付。
2、销售乙产品5000件,单价200元,单位成本150元;该产品需同步交纳增值税和消费税。
产品已经发出,货款委托银行收取,托罢手续已经办妥。
3、转让一项专利所有权,收入15000元已经存入银行。
该项专利账面余值为80000元,合计摊销75000元。
4、收购农产品一批,实际支付价款80000元,农产品已经验收入库,条例规定增值税扣除率为13%。
5、委托D公司加工一批原材料,发出材料成本100000元,加工费用25000元。
加工过程中发生增值税4250元,消费税2500元,有受托单位代收代缴。
材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。
加工费用和应缴增值税、消费税已通过银行与D公司结算。
6、购入设备一台,专用发票上注明价款180000元,增值税30600元。
设备已投入使用,款项通过银行支付。
7、公司在建办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本50000元。
8、月底对原材料进行盘点,盘亏金额4000元,因素待查。
规定:
对上述经济业务编制会计分录。
参照答案
1、借:
原材料902000
应交税费—应交增值税(进)153000
贷:
银行存款1055000
2、借:
应收帐款1170000
贷:
主营业务收入1000000
应交税费—应交增值税(销)170000
借:
营业税金及附加100000
贷:
应交税费—应交消费税100000
借:
主营业务成本750000
贷:
库存商品750000
3、借:
银行存款15000
合计摊销75000
贷:
无形资产80000
应交税费—应交营业税750
营业外收入9250
4、借:
原材料69600
应交税费—应交增值税(进)10400
贷:
银行存款80000
5、借:
委托加工物资100000
贷:
原材料100000
借:
委托加工物资27500
应交税费-应交增值税(进项税额)4250
贷:
银行存款31750
6、借:
固定资产180000
应交税费--应交增值税(进项税额)30600
贷:
银行存款210600
7、借:
在建工程58500
贷:
原材料50000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500
8、借:
待解决财产损益-待解决流动资产损益4000
贷:
原材料4000
习题三
练习应付职工薪酬核算
6月A公司关于业务如下:
1、本月职工薪酬共计200万元,其中:
生产工人工资100万元,车间管理人员工资20万元,厂部管理人员工资30万元,销售部门人员工资10万元,内部开发人员工资40万元(符合资本化条件),上述工资已经通过银行支付。
2、依照所在地政府规定,按照工资总额10%、12%、2%和10.5%分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金,并以银行存款向有关机构缴纳。
3、依照职工福利费实际开支状况,公司预测应承担职工福利费义务金额为工资总额5%;此外,按工资2%、1.5%分别计提工会经费和职工教诲经费。
规定:
1、计算各项职工薪酬
2、编制所有会计分录。
答案
1、各项职工薪酬计算如下:
内容
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
研发支出
共计
工资总额
1000000
00
300000
100000
400000
000
社会保险费24%
240000
48000
7
24000
96000
480000
住房公积金10.5%
105000
21000
31500
10500
4
210000
职工福利费5%
50000
10000
15000
5000
0
100000
工会经费2%
0
4000
6000
8000
40000
职工教诲经费1.5%
15000
3000
4500
1500
6000
30000
共计
1430000
286000
429000
143000
57
2860000
2、第一,列支各项薪金
借:
生产成本1430000
制造费用286000
管理费用429000
销售费用143000
研发支出572000
贷:
应付职工薪酬—工资2000000
---社会保险费480000
---住房公积金210000
---职工福利费100000
---工会经费40000
---职工教诲经费30000
第二,发放工资
借:
应付职工薪酬---工资2000000
贷:
银行存款2000000
第三,缴纳社会保险费和住房公积金
借:
应付职工薪酬---社会保险费480000
---住房公积金210000
贷:
银行存款690000
习题四
练习应付职工薪酬核算
甲公司是一家生产洗衣机公司,有职工200人,其中一线生产工人180人,管理人员20人。
3月,公司决定以其生产洗衣机作为福利发给职工,每人一台,该洗衣机单位成本元,计税价格3000元,增值税税率17%。
规定编制关于会计分录。
答案:
1、甲公司发放自产洗衣机200台:
销项税额=3000*200*17%=102000
借:
生产成本631800(3000*180*1.17)
管理费用70200(3000*20*1.17)
贷:
应付职工薪酬702000
2、实际发放时:
借:
应付职工薪酬702000
贷:
主营业务收入600000
应交税费—应交增值税(销)102000
借:
主营业务成本400000
贷:
库存商品400000
习题五
练习债务重组核算
7月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,货款900000元,乙公司开出一张6个月期限不带息商业承兑汇票。
由于乙公司发生财务困难,汇票到期无法偿还。
经协商,甲公司批准乙公司以其所拥有某公司股票和一批产品偿还债务。
股票成本为400000元,公允价值320000元,作为交易性金融资产管理,甲公司获得后作为可供出售金融资产管理。
乙公司抵债商品成本为400000元,公允价值450000元,增值税税率17%,甲公司获得后作为原材料管理。
甲公司对该项债权提取了80000元坏账准备。
1月30日,双方办理了资产转让手续和债务解除手续。
规定分别作出甲公司和乙公司账务解决。
1、甲公司账务解决
借:
可供出售金融资产320000
原材料450000
应交税费—应交增值税(进)76500
坏账准备80000
贷:
应收票据900000
资产减值损失26500
2、乙公司账务解决
第一、债务重组日,确认债务重组利得53500元(900000-320000-450000-76500)
借:
应付票据900000
交易性金融资产—公允价值变动80000
贷:
主营业务收入450000
应交税费—应交增值税(销)76500
交易性金融资产—成本400000
营业外收入—债务重组利得53500
第二、将交易性金融资产公允价值变动损失80000元予以结转
借:
投资收益80000
贷:
公允价值变动损益80000
第三、结转抵债存货成本
借:
主营业务成本400000
贷:
库存商品400000
习题六
练习债务重组核算
甲公司从乙公司购入原材料500万元(含增值税),由于财务困难无法归还,底进行债务重组,经协商,甲公司在2年后支付本金400万元,利息按5%计算。
同步规定,如果甲公司实现赚钱,则从起按8%计息。
末,甲公司报表显示已经赚钱。
利息按年支付。
乙公司计提坏账准备50万元。
规定:
分别作出债务重组日和债务展期内甲公司和乙公司账务解决。
1、甲公司账务解决
预测负债=400*3%=12万元
12月31日
借:
应付账款5000000
贷:
应付账款—债务重组4000000
预测负债120000
营业外收入—债务重组利得880000
12月31日支付利息
借:
财务费用200000
贷:
银行存款200000
12月31日还清
借:
应付账款—债务重组4000000
财务费用200000
预测负债120000
贷:
银行存款4320000
如果甲公司未实现赚钱,12月31日偿还债务会计分录为:
借:
应付账款—债务重组4000000
财务费用200000
贷:
银行存款4200000
借:
预测负债120000
贷:
营业外收入120000
2、乙公司会计解决
12月31日
借:
应收帐款—债务重组4000000
坏账准备500000
营业外支出—债务重组损失500000
贷:
应收帐款5000000
12月31日
借:
银行存款200000
贷:
财务费用200000
12月31日
借:
银行存款4320000
贷:
应收帐款—债务重组4000000
财务费用320000
如果甲公司未实现赚钱,12月31日乙公司会计分录为:
借:
银行存款4200000
贷:
应收帐款—债务重组4000000
财务费用200000
习题七
练习债务重组核算
9月1日,甲公司从乙公司购买一批商品,增值税专用发票上注明加税共计为117万元,合同规定11月1日前偿付货款。
由于甲公司资金周转困难,无法按期偿还。
通过双方协商于次年1月3日进行债务重组。
乙公司批准减免甲公司40万元债务,余款以银行存款及时偿还。
次日乙公司收到了甲公司划拨款项。
乙公司对该项应收帐款计提了10%坏账准备。
甲公司账务解决如下:
借:
应付账款---乙公司1170000
贷:
银行存款770000
营业外收入---债务重组利得400000
重组日乙公司应作:
借:
银行存款770000
坏账准备117000
营业外支出---债务重组损失283000
贷:
应收帐款---甲公司1170000
习题八
练习购入固定资产增值税核算
某公司销售一台生产用已使用过固定资产,含税价为117万元,已提折旧10万元,该固定资产获得时,其进项税额17万元计入了“应交税费———应缴增值税(进项税额)”,出售时收到价款80万元。
购入
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