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财政学复习
财政学导论
一、财政学的创始。
亚当·斯密,1776年,《国富论》凯恩斯:
政府干预,赤字财政;
第一章财政概念和职能
一、政府与市场
政府与市场两大资源配置系统。
在市场经济条件下,因市场效率,市场是资源配置的主体,但市场失灵。
(一)什么是市场失灵,表现在哪些方面?
1、公共物品2、外部效应3、垄断4、信息不充分5、收入分配不公6、经济波动
市场失灵为政府介入或干预提供了必要性和合理性的依据。
(二)政府干预
1、干预手段:
(1)立法和行政手段;
(2)组织公共生产和提供公共物品;(3)财政手段。
现代经济是一种混合经济:
市场和政府互补。
2、政府干预失效(原因和表现)
原因:
政府的运行是以政治权力为基础和前提的,而经济是政治的基础,政治权力不能创造
财富,却可以支配财富,甚至凌驾于经济之上支配经济,这正是政府失灵的根本原因。
表现:
(1)政府决策失误
(2)寻租行为(3)政府提供信息不及时甚至失真
(4)政府职能所得“越位”和“缺位”。
(三)公共物品
1.公共产品:
是指与私人产品相对应的、满足社会公共需要的、具有非竞争性和非排他性的产品和服务。
2.基本特征(区分标准)
受益的非排他性:
某人在消费时,不排斥他人同时消费,共同受益(免费搭车)。
在技术可排斥、但排斥成本太高,不经济。
非竞争性:
不需要通过市场竞争进入消费。
增加一个消费者并不增加成本,边际成本=0。
3、分类
(1)纯公共产品,有那些?
具有充分的非竞争性和完全的非排他性的公共产品。
例:
政府行政管理、国防、外交等
(2)混合产品,有那些?
介于公共产品和私人产品之间的,在消费过程中不同时具有非竞争性、非排斥性特征,也不同时具有竞争性、排斥性特征的社会产品和劳务。
例:
教育、科研、文化、卫生
4、公共产品满足公共需要
2、财政概念
(一)概念:
财政是一个经济范畴,是一种以国家为主体的经济行为,是政府集中一部分国民收入用于满足社会公共需要的收支活动,以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标;也可以理解为:
财政是以国家为主体的分配活动。
(二)基本特征
(1)阶级性与公共性;
(2)强制性与无直接偿还性;(3)收入与支出的对称性(平衡性)
(三)公共财政就是财政,并且是市场经济条件下的财政模式。
3、财政职能
市场经济条件下财政的三大职能:
资源配置职能、收入分配职能、经济稳定和发展职能
1、实现机制和手段:
资源配置职能:
资源配置是市场的职能,为什么财政也具有这个职能:
市场存在缺欠;人力、物力跟着财力走。
、部门之间(政府部门与非政府部门、公共产品与私人产品之间):
税收、国债(FN/GDP
、产业行业之间:
财政投资(结构);税收、财政补贴
、地区之间:
转移支付、财政补贴、财政投资;税收
收入分配职能:
、个人收入分配不公:
税收、转移支出;
企业收入分配不公:
税收
经济稳定和发展职能:
、预算政策(人为稳定器):
AD>AS,结余政策;AD (逆经济风向行事)--税收;购买支出 内在稳定器(制度性安排): 转移支出(失业保险、财政补贴);累进所得税制。 2、联系实际 第二章财政支出基本理论 一、公共产品的提供 (一)纯公共产品: 公共提供 (1)社会职能满足社会公共需要; (2)税收是公共物品成本补偿最佳途径(税收是公共产品的价格)。 (二)混合产品: 公共、私人和混合提供 二、公共定价 1、平均成本定价法--按平均成本定价 政府在保持企业收支平衡的情况下,采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。 这时的价格为Pat,产量为OB,由于价格与平均成本相等,企业可以获得正常利润 但这一产品的产量未能使边际成本等于边际效用,因而存在着效率损失。 2、二部定价法--基本费+从量费 由两部分定价体系构成的: 一是与使用量无关的、按期支付“基本费”,不论消费者的使用量的多少而收取的固定费; 二是按使用量支付的“从量费”,给每一单位产品定一个价格,按使用量收费。 二部定价是定额定价和从量定价二者的合一。 几乎所以受管制的行业(特别是电力、城市煤气、自来水、电话等自然垄断行业)都普遍采用这种定价方法。 3、负荷定价法——旺高淡低 对不同时间段或时期的需要变化制定不同的价格。 如对电力、城市煤气、自来水、电话等行业,按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同,有系统地制定不同的价格,以平衡需求状况。 在旺季适当提高价格,在淡季适当降低价格 3、财政支出效益(核心问题) (1)成本-效益分析法; 1、基本原理 根据政府所确定的建设目标,提出实现该目标的各种备选方案,对这些可供选择的方案,用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益,运用恰当的评估方法,从各备选方案中选择出最佳方案,确定政府投资项目 2、适应范围: 成本和收益都能准确的用货币计量的项目评价(经济建设投资--电站投资)。 3、评估方法: 净效益现值法(NPV法) (二)成本-效用分析法;(三)因素分析评分法;(四)最低成本法;1、含义: 不用货币单位来计量备选的财政支出项目的社会效益,只计算每项备选项目的有形成本,并以成本最低为择优的标准决定财政支出的方法。 2、适用范围: 主要用于效益不宜用货币直接计算,而成本交易用货币直接计量的项目。 如军事、政治、文化、卫生等财政支出项目。 第三章财政支出规模与结构 1、财政支出的分类 (1)最终用途分类(价值构成)-----补偿性支出、积累性支出和消费性支出 1补偿性支出的比重很小,主要是挖潜改造资金支出。 2积累性支出包括生产性积累和非生产性积累两大类,主要包括基本建设拨款、支农支出、各项经济建设事业支出以及城市公用事业支出中增加固定资产支出的部分。 3消费性支出主要是财政支出用于科教文卫事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费等支出。 (三)经济性质分类 1、购买支出: 是指政府在商品和劳务市场上购买所需商品和劳务的支出。 也包括政府投资兴办各种事业和投资于经济建设项目所需商品与劳务的支出。 2、转移支出: 是指政府单方面的、无偿的资金转移,不相应地取得商品和劳务。 主要包括社会保险和救济方面的各种福利支出,对居民的补助支出、债务利息支出、捐赠支出。 3、经济意义 购买性支出: 政府直接以商品和劳务的购买者身份出现在市场上,对社会的生产和就业有直接的影响,而对国民收入分配的影响是间接的。 该支出侧重于财政的资源配置职能,其目标是效率。 转移性支出: 政府直接将资金拨付给受益者,对国民收入的分配产生直接影响。 而受益者在获得这笔资金之后,脱离了政府的控制,因而对社会生产和就业的影响是间接的。 该支出侧重于财政的收入分配职能,其目标是公平。 (4)产生收益时间分类 -----经常性支出和资本性支出两大类; 1、经常性支出是指政府用于行政、国防、公共事业等方面的消费性支出。 (补偿: 税) 2、资本性支出是指政府投资并形成资产的支出。 (补偿: 税;债) 这种分类为实行复式预算创造了条件。 2、财政支出的规模 (1)瓦格纳法则 随着人均收入水平的提高,政府支出占GNP的比重将会提高,这就是财政支出的相对增长。 (二)中国财政支出的实证分析 1、中国财政支出规模的实证分析改革开放后财政支出呈U字型特征。 2、我国财政支出占GDP比重发展变化原因分析 (1)改革前比重高计划经济--国家大包大揽、集权集利 (2)改革后比重下降1)体制因素: 投资主体向着多元化,财政投资占财政总支出的比重也逐年下降。 2)财政收入占GDP比重下降: 放权让利;无弹性税制 3)管理因素: 预算外资金呈现出较快的增长,财力过于分散。 (3)1996-1997年止跌回升 改革逐步到位;GDP加快增长;1998年积极财政政策回升加快。 4、我国当前财政支出结构的调整和优化 (1)在经济建设领域,财政支出要有进有退。 (2)根据保重点、压缩一般的方针,实行重点倾斜的政策,对一般支出实行零增长政策。 (3)进一步加大中央对地方的转移支付,缩小地方间财力差距,协调地方社会经济发展,加强中央财政的调控作用,支持西部大开发和振兴东北老工业基地。 公共支出方面: 有保有压--保民生压行管。 重视农业的基础地位,加大对“三农”的投入。 增大教育科研投入,增强经济增长的内生动力。 增加就业和社会保障,为建设和谐社会和社会主义新农村提供资金保障。 向公共卫生、扶贫、科技创新和转变经济增长方式倾斜。 第四章社会消费性支出 1、行政管理费和国防费: 国家的两项基本支出 2、教育支出 教育是一种外部性特征很强的准公共产品。 基础教育或义务教育是纯公共产品或接近纯公共产品的准公共产品,政府应无差别的向所有家庭均等的免费提供; 高等教育是典型的准公共产品,应主要由受益人个人承担,政府财政通过各种方式予以支持; 职业教育是接近私人产品的准公共产品,主要或绝大部分成本应由企业或受益人承担,政府可以适当给予支持和鼓励。 第五章财政投资性支出 1、投资是经济增长的推动力;我国经济增长主要靠投资推动。 三马车(投资、消费、出口) 2、政府财政投资的特点和范围 (一)特点1、政府投资的特点: 以宏观效益为目的,可投资于不盈利或低利的项目;财力多半无偿,可投资于大型项目和长期项目;可投资于具有外溢性的社会效益项目。 (二)范围1、竞争性项目: 盈利性项目和行业(私人产品),排他性和竞争性――轻工、纺织、机械、电器等加工产业。 私人投资为主,政府选择参与(支持) 2、基础性项目: 基础产业,包括基础设施――交通运输、机场、港口、桥梁、通信、水利、城市排水供气供电等设施;基础工业――能源、基本原材料等工业。 “共同生产条件”,具有公用性、非独占性和不可分割性,具有“公共产品”的一般特征。 (支柱产业、高新技术产业)政府投资为主,引导私人参与 3、公益性项目: 文化、教育、科学、卫生、福利等部门和行业,行政管理、国防。 (纯公共产品)政府投资 三、基础设施投资(性质) (一)、基础设施投资的性质 (1)基础设施的概念和内容 是指永久性的成套的工程构筑、设备、设施和它们所提供的为所有企业生产和居民生活共同需要的服务。 (经济基础设施;社会基础设施) 基础设施包括: 各类交通设施(如铁路、公路、桥梁、机场、航道、码头等),水利设施、通讯设施及城市公用事业(如水电气供给系统、排污系统、城市交通系统)等。 (2)属性和特点 1、基础性: “共同生产条件”,是社会经济发展的基础。 2、准公共产品性: 公用性、非独占性和不可分性(共同生产条件)。 3、自然垄断性: 一次性投入的固定成本非常大,变动成本小,生产的边际成本递减。 4、地域性: 其服务范围也不可能覆盖全国。 四、财政对农业的投资 (一)财政对农业投资的必要性 (1)农业是国民经济的基础 (2)农业部门的特殊性 (3)发展农业的资金在营运上都有局限性,难以满足农业发展的需要。 (4)市场经济条件下,农业部门的某些投资只适宜由政府来解决。 (二)财政对农业投入的范围和重点 主要提供以农田水利为核心的农业基础设施和农民急需的生活设施建设、农业科研和科技推广、环境保护、义务教育、技能培训、公共卫生和社会保障等。 (3)我国新农村建设财政政策取向 1、深化以税费改革为中心的农村综合改革。 2006年全面取消农业税。 2、完善并加强“三补贴”政策。 3、大力支持农业综合生产能力建设,增大对农业和农村基础设施建设、生态建设、科技进步、综合开发等方面的投入。 4、着力建立农村义务教育经费保障机制,全部免除西部地区农村中小学生学杂费。 5、加大农村基本医疗、公共卫生、社会保障投入,促进城乡基本公共服务均等化。 6、大力推进农村综合开发投资参股经营试点,带动社会资金投入农业和农村综合开发。 第六章转移性支出(内容) 一、社会保障 (一)概念、意义和内容体系 社会保障是指国家向丧失劳动力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。 经济意义: 1、矫正市场分配的不公;2、“内在稳定器”作用; 3、私人保险的局限: (1)逆向选择和道德风险; (2)无法解决个人储蓄不足及“免费搭车”问题; (3)难以抗御系统性风险; (4)无法进行有目的的收入再分配。 社会保障内容体系: 1、社会保险(核心): 是国家通过立法采取强制手段对国民收入进行分配和再分配,形成专门的社会保险基金,对劳动者在暂时或永久丧失劳动能力和失业时的基本生活需要(包括赡养的家庭的基本生活需要)和基本医疗需求在物质上给予社会性资助和保障的形式和制度。 包括: 养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、丧葬补助 2、社会福利: 是指国家和社会(包括企事业单位)为全体成员提供的各种福利性补贴和举办各种福利事业的总称。 包括一般的社会福利、特殊的社会福利 3、社会救助: 是国家和社会对无劳动能力的人或因自然灾害等原因造成生活困难,为维持最低生活水平而向其提供的各种形式的援助。 4、社会优抚是国家和社会按照规定对法定的优抚对象提供确保一定生活水平的资金和服务的带有褒扬和优待抚恤的特殊社会保障制度。 5、社区服务指以城市街道居委会和农村乡镇村民委员会为依托,发动社会力量,倡导居民互助互济,以灵活多样的形式为社区居民提供社会福利和社会服务,它主要提供“政府无力办、商业不愿办、单位不好办、群众急需办”的社会服务。 (2)类型 A.社会保险型: 按“风险分担,互济互助”原则举办。 B.社会救济型: 免费,但进行家庭生计调查(澳大利亚和加拿大的公共养老金计划) C.普遍津贴型: 免费,且无生计调查(新西兰的公共养老金计划) D.节俭基金型: 按个人帐户方式举办--无收入再分配功能,却具强制储蓄功能(新加坡、马来西亚、印度的公共养老金 (3)社会保障税 (四)我国社保内容 “以养老、失业、医疗三大保险为基本项目,以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助项目的社会保障体系”(社会保险、社会救济、社会福利) (五)社会保障基金的筹资模式 现收现付式: 即根据当期支出需要组织收入,本期征收,本期使用,不为今后的保障支出储备资金。 部分基金式(我国): 根据分阶段收支平衡的原则,确定收费率,在满足本期支出需要的前提下,留有一定的储备基金,据以确定收费率。 完全基金式 (6)我国养老社会保险、失业保险和医疗保险制度 1、养老保险: 向达到退休年龄的离、退休职工支付养老金。 (1)、保险范围: 城镇企业职工 (2)、保险费用的筹集: 由企业和职工个人共同负担――企业缴费比例一般不超过企业工资总额的20%;个人缴费比例为本人缴费工资的8%(向社会保险机构) (3)、养老社会保险计划的模式: “统帐结合 (4)养老金待遇: 老人老办法;新人新办法;中人中办法 (5)基本养老保险基金的管理: 收支两条线 缴费收入纳入财政专户存储;支出专款专用,并严格审批。 (6)养老保险的统筹层次: 逐步从县市级统筹向省级统筹过渡。 (7)养老保险的层次: 国家基本养老保险;企业补充养老保险;个人储蓄性养老保险 2、失业保险: 向破产企业职工、濒临破产企业精简的职工、企业辞退的职工以及合同终止或解除劳动合同的职工,支付失业救济金和医疗补助费。 (1)范围: 城镇企事业单位 (2)费用筹集(资金来源) 企业按职工工资总额的2%、个人按本人工资的1%向社会保险机构缴纳失业保险费 (3)发放标准 失业保险金按低于当地最低工资标准、高于最低生活保障标准的水平按月发放 (4)期限: 发放时限与缴费时限相关: 不足1年,不能领取;1-5年,最长12个月;5-10年,最长18个月;10年以上,最长24个月? 。 3、医疗保险: 负责支付患病职工的医疗费用;职工的直系亲属也可享受一定的医疗补助。 “统帐结合” (1)范围: 城镇所有用人单位及其职工(低水平、广覆盖). (2)医疗资金的筹集与付费 (3)特殊医疗待遇 (4)国家对公务员实行医疗补助 (5)国企下岗职工的基本医疗保险费,由再就业服务中心按当地职工平均工资的60%为基数代职工缴纳,并享受相应的医疗保险待遇。 (6)对特殊人群实行医疗照顾 (7)商业医疗保险 第七章财政收入规模与结构 1、财政收入形式 (一)、从财政收入形式角度的分类 1.税收收入: 即政府凭借政治权利或公共权利,通过强制无偿方式取得收入的一种方式,是财政收入的主体形式。 2.国有产权收入3.债务收入4.政府费收入5.罚没收入(铸币税、通胀税) (2)按财政收入形式又可分为: 经常性收入和非经常性收入(临时收入) (3)从管理形式角度划分 预算内收入: 指列入正常的预算管理轨道(如资金须进国库)的财政收入--税收;专项收入;其他收入;国企亏损补贴。 预算外收入: 指按现行财政制度无须纳入预算管理轨道的一部分财政收入或财政性资金--中央政府性基金收入;预算外资金收入。 二、影响财政收入规模的主要因素(经济因素) (一)经济发展水平和生产技术水平(最综合、最基础的因素): 正比 (二)政府职能范围(直接因素): 正比 (三)分配政策和分配制度: 集权集利;放权让利 (四)价格对财政收入的影响: 一是价格水平增长率超过名义财政收入增长率,则实际财政收入水平下降;二是低于,则实际财政收入水平提高;三是相同,则不变。 三、税费改革 解决我国乱收费问题的解决关键是安排适当的制度。 • 加强收费管理的法制化建设。 严格收费项目的审批管理,强化开征费用项目的法律依据。 • 实行收费听政会制度。 • 收支两条线管理。 第八章税收原理 1、税收的概念和“三性” 税收: 是国家为满足社会公共需要,凭借政治权力,依据法律规定的标准强制无偿参与社会产品(国民收入)分配的活动及其分配关系,是国家取得财政收入的主要形式。 税收的“三性”: 强制性、无偿性(核心)、固定性 2、税制要素 (1)纳税(义务)人(负税人) 纳税人(TaxPayer): 法律上的纳税主体负税人(TaxBearer): 经济上的纳税主体 (2)课税对象(课税客体): 税法规定的整水的目的物,是征税的根据。 征税范围;税种区别的主要标志;税种名称 1、税目: 课税对象在内容(范围)上的具体化 2、计税依据: 课税对象在数量上的具体化 (三)税率(中心): 是指对课税对象征税的比率。 1、比例税率—流转税—效率 2、累进税率—所得税—公平 全额累进税率和超额累进税率的区别: (1)计算简便/计算复杂; (2)税负重,累进程度高/税负轻,累进程度低; (3)临界点上,不公平/相对公平。 3、定额税率: 定额税率是比例税率的一种特殊形式。 它不是按照课税对象规定征收比例,而是按照征税对象的计量单位规定固定税额,所以又称为固定税额,一般适用于从量计征的税种。 3、税收分类 (一)课税对象分类(3类/5类): 流转税类、所得税类、资源税类、财产税和行为税 (二)按税负能否转嫁分类: 直接税: 是指纳税人本身承担税负,不发生税负转嫁的税种。 (所得税、财产税) 间接税: 是指纳税人本身不是负税人,使得税负转嫁于他人的税种。 (流转税) (三)计量单位分类: 从量税: 是指以课征对象的数量(重量、面积、件数),规定固定数额计征的税种。 如资源税、车船使用税。 从价税: 指以课税对象的价格为依据,按一定比例计征的税种。 (4)税与价的组成关系分类: 价内税: 是指税款在应税商品价格之内,作为商品价格的一个组成部分的税种,如营业税。 价外税: 指税款在应税商品价格之外,不作为商品价格的一个组成商品的税种,如增值税、车辆购置税。 (五)管理权限分类: 中央税;中央和地方共享税;地方税。 四、现代税收原则: 是政府在税制的设计和实施方面所应遵循的理论准则,也是评价税制优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。 (一)公平原则 1、受益原则: 普遍征税2、能力原则: 平等征税: 横向公平;纵向公平 (二)效率原则 1、促进经济发展原则经济效率=税收中性+税收调控 2、征税费用最小化和确实便利原则 行政效率 (1)征纳费用最小化 (2)确实(3)便利 5、税负转嫁概念、方式和规律 1、税负转嫁: 是指商品交换过程中,纳税人通过提高售价或压低进价的方法,将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。 2、税负转嫁方式: 前转(顺转);后转(逆转);消转;税收资本化。 3、税负转嫁与归宿的一般规律: (1)、商品课税较易转嫁,所得课税一般不易转嫁 (2)、供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁,供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁;供给弹性大于需求弹性时税负容易转嫁,反之转嫁困难。 (3)、课税范围宽广的商品较易转嫁,课税范围狭窄的难以转嫁。 (4)、对垄断性商品课征的税容易转嫁,对竞争性商品课征的税较难转嫁 (5)、从价课税的税负容易转嫁,从量课税的税负不容易转嫁 7、税收的经济效应: 收入效应;替代效应 1、税收的收入效应 税收的收入效应: 是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中,使纳税人的收入下降,从而降低商品购买量和消费水平。 2、税收的替代效应 税收的替代效应: 是指税收对纳税人在商品购买方面的影响,表现为当政府对不同的商品实行征税或者不征税、重税或轻税的区别对待时,会影响商品的相对价格,使纳税人减少征税或重税商品的购买量,而增加无税或轻税商品的购买量,即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。 8、拉弗曲线 拉弗曲线的经济含义: 1、高税率不一定取得高收入,而高收入也不一定要实行高税率。 2、取得同样多的税收收入,可以采取两种不同的税率。 3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。 第十章税收制度 1、税收制度的概念 是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。 或是国家按一定政策原则组成的税收体系,其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。 二、我国实行商品税和所得税并行的双主体税制 三、商品课税的特征和功能 (一)商品课税的特征 1、课征普遍;2、以商品和非商品的流转额为计税依据; 3、实行比例税率;4、计征简便。 (二)商品课税的功能 优点: 1、收入取得迅速及时和稳定可靠; 2、征管简单、方便; 3、调节作用广泛、灵活(配合价格、抑制消费,增加储蓄和投资); 4、隐蔽性强(转嫁)。 缺点: 宏观调控作用有限,特别是在调节收入分配和抑制通胀等方面显得无能为力。 四、所得课税的特征和功能 (一)所得课税的特点和优点 1、税负相对公平;2、一般不存在重复征税问题,不影响商品的相对价格; 3、有利于维护国家权益;4、课税有弹性。 (二)所得课税的缺点 1、受收入和利润制约;2、压抑积极性;3、计征复杂。 (三)所得课税的功能 1、筹措资金;2、公平分配;3、稳定经济。 5、增值税(增值额)概念;特点和优点;类型;计税原理;征税范围;税率 (1)增值税: 以应税商品和劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。 增值额: 商品劳务生产经营过程中新增的价值部分。 (2)特点和优点 A、最大的特点是“道道征税,税不重征”;B、公平税负,有利于专业化分工协作; C、“增值税是制造钞票的机器”;D、出口退税,促进出口;进口征税,有利公平; E、对增值额征税,有利于纳税人的相互监督; F、凭发票扣税,有利于税务机关的交叉稽核。 (3)类型 A、生产
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