注册税务师真题答案.docx
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注册税务师真题答案
注册税务师真题答案
【篇一:
注税必考《个人所得税》历年考题答案及解析】
lass=txt>一、单项选择题
1.(2010年)中国公民宋某是一家公司的营销主管,2010年2月份取得工资收入4000元。
当月参加公司组织的国外旅游,免交旅游费15000元,另外还取得3000元的福利卡一张。
宋某2月份应缴纳个人所得税()元。
a.1975b.3025
c.3625d.3775
【答案】c
2.(2010年)2008年4月,中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权,授予价为5元/股。
2009年9月,杨某按照公司的规定行权,购买10000股公司的股票,当天公司股票的市场价为11元/股,杨某的月工资收入为4000元。
2009年9月杨某应缴纳个人所得税()元。
a.7500b.7675
c.7825d.7945
【答案】b
共应缴纳个人所得税=175+7500=7675(元)
3.(2010年)2009年某作家出版一部长篇小说,1月份取得预付稿酬2万元,4月份小说正式出版,取得稿酬2万元,10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元,同年该小说在一家晚报连载100次,每次稿酬420元。
该作家应缴纳个人所得税()元。
a.20384b.20480
c.25184d.26680
【答案】c
【解析】稿酬不论是预付还是分笔支付,均应合并为一次征税。
个人的同一作品在报刊上连载,应合并其因连载而取得的所得为一次。
小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。
合计应缴纳个人所得税=4480+4704+16000=25184(元)
4.(2010年)下列个体工商户生产经营所得的征税方法中,符合个人所得税相关规定的是
()。
a.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过销售收入的5‰
b.对账册不健全的个体工商户,其生产经营所得应纳的税款,应在年度终了后3个月内汇算清缴、多退少补
c.个体工商户为非关联的科研机构开发新产品而发生的研究开发经费资助,不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除
d.个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费,允许全额在发生当期扣除
【答案】a
【解析】选项b,对于账册健全的个体工商户,其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴,由纳税人在次月7日内申报预缴,年度终了后3个月汇算清缴,多退少补。
对账册不健全的个体工商户,其生产、经营所得的应纳税款,由税务机关依据《税收征管法》自行确定征收方式;选项c,个人的所得(不含偶然所得,经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。
可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时,从应纳税所得额中扣除,不足抵扣的,不得结转抵扣;选项d,个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用,以及研究开发新产品、新
技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费,准予扣除。
超出上述标准和范围的,按固定资产管理,不得在当期扣除。
5.(2010年)商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税,按()所得纳税。
a.偶然b.其他
c.劳动报酬d.工资、薪金
【答案】b
【解析】根据财政部、国家税务总局的规定,超过国家利率支付给储户的揽储奖金,应按“其他所得”项目征税。
6.(2010年)根据个人所得税相关规定,在中国境内无住所但居住满5年的个人,对其第6年来源于境内外的所得,下列税务处理中,正确的是()。
a.应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税
b.凡在境内居住满1年的,应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税
c.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得,仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税
d.在境内居住不超过90天,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,应全额缴纳个人所得税
【答案】b
【解析】在境内居住满5年的个人,如果从第6年起以后的各年度中,凡在境内居住满1年的,应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税,b选项的陈述符合规定;a选项没有陈述“居住满一年“这个条件,所以,不准确;临时离境,不超过规定期限的,不计算离境,仍是按居住满一年计算,所以,c选项不正确;境内居住不超过90天,境外雇主支付并且不由境内雇主负担的,免税,不是全额计税,所以,d选项不正确。
7.(2010年)约翰是a国公民,a国与我国签订有税收协定。
约翰2009年4月15日来北京工作,10月13日离开中国。
在中国工作期间,境内机构每月支付工资30000元,a国公司每月支付工资折合人民币60000元。
2009年10月约翰应缴纳个人所得税()元。
a.3186.16b.3313.60
c.9558.47d.9940.81
【答案】a
【解析】在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人,负有纳税义务的,适用下述公式:
=3186.16(元)
注:
境内工作天数,离境当天,按半天计算,境内工作天数为31-13+0.5=18.5(天)
8.(2010年)2009年中国公民李某被公司派往a国工作6个月,在a国工作期间,工资由公司设在a国的分支机构支付,每月工资折合人民币50000元,并由该分支机构代扣代缴个人所得税10000元;李某取得a国劳动报酬折合人民币40000元,按a国的税法缴纳了个人所得税10000元。
2009年李某在我国应补缴个人所得税()元。
a.0b.1110
c.2400d.3510
【答案】a
抵免限额=61110+7600=68710(元)境外实际缴纳税款=60000+10000=70000(元)
所以在我国应补缴的个人所得税为0。
9.(2010年)2009年某个体工商户取得销售收入40万元,将不含税价格为5万元的商品用
于家庭成员和亲友消费;当年取得银行利息收入1万元,转让股票取得转让所得10万元,取得基金分红1万元。
该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为()万元。
a.6.00b.6.75
c.7.50d.8.25
【答案】b
【解析】个体工商户年营业收入(销售收入)=40+5=45(万元)
10.(2010年)根据个人所得税相关规定,个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的,应报经审核批准的部门是()。
a.财政部b.国家税务局
c.省级税务机关d.当地主管税务机关
【答案】c
【解析】个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的,须报经省级税务机关审核批准。
11.(2010年)周某为a公司进行室内装潢设计,工作结束后,a公司在代扣代缴了个人所得税后,向周某支付了报酬65000元。
a公司应代扣代缴周某的个人所得税()元。
a.19496.26b.20294.12
c.23496.26d.25294.12
【答案】b
12.(2010年)根据个人所得税相关规定,下列收入中,按“劳务报酬所得”纳税的是()。
【篇二:
2015年注册税务师真题】
根据行政法理论,下列关于行政主体职权的说法正确的是()。
a.法律、法规授权的组织享有的职权是固有职权
b.行政职权在物质上的优益条件体现为行政优先权
c.行政司法权包括行政调解权、行政仲裁权、行政司法权和行政复议处理权
d.监督行政主体享有的是行政监督检查权
【参考答案】:
c
【答案解析】:
本题考核行政职权的相关内容。
法律、法规授权的组织享有的职权是授予职权。
所以选项a错误。
行政职权在物质上的优益条件体现为行政受益权。
所以选项b错误。
行政监督检查权是行政主体依法对相对人履行法定义务的情况进行监督检查的权力,而监督行政主体是对行政主体的行为进行监督的行为主体。
所以选项d错误。
2、根据行政法基本理论,下列对行政法律关系特征的表述,错误的是()。
a.行政法律关系的当事人必有一方是行政主体
b.行政法律关系具有非对等性
c.行政法律关系的当事人之间不能相互约定权利和义务
d.行政法律关系争议可以通过法院适用司法程序解决
【参考答案】:
c
【答案解析】:
本题考核行政法律关系的特征。
行政法律关系的特征为:
(1)行政法律关系当事人一方必须是行政主体;
(2)行政法律关系具有非对等性,即行政法律关系当事人双方的权利义务不对等;(3)行政法律关系的内容一般是法定的,即行政法律关系当事人之间通常不能相互约定权利义务,不能自由选择权利和义务,必须依据法律享有权利承担义务;(4)行政主体实体上的权利义务往往是重合的;(5)行政法律关系争议通过行政程序或准司法程序以及司法程序解决。
本题中,选项c说法是错误的,行政法律关系的内容一般是法定的,当事人之间通常不能相互约定权利和义务,但是有例外情况。
例如,行政合同当事人之间可以相互约定权利和义务。
3、下列关于行政程序法的基本制度说法正确的是()。
a.《税收征收管理法》及其实施细则对税务机关确认纳税人提出的纳税担保是否有效规定了相应的时效要求
b.公务员任职回避、地域回避以及执行公务回避,是回避制度的体现
c.《行政处罚法》、《行政许可法》、《价格法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》中都设置了听证制度
d.《行政许可法》规定,行政机关应当根据听证笔录,作出行政许可决定,这体现了行政程序法的行政时效制度的要求
【参考答案】:
b
【答案解析】:
本题考核行政程序法的基本制度。
《税收征收管理法》及其实施细则对税务登记、账簿及凭证管理、纳税申报、税务检查、税收保全以及税收强制执行等行政程序规定了相应的时效要求,但是,对税务机关确认纳税人提出的纳税担保是否有效,没有作出具体的时效规定。
所以选项a错误。
听证制度是行政程序法的基本制度,在《行政诉讼法》中是没有设置该项制度。
所以选项c错误。
《行政许可法》规定,行政机关应当根据听证笔录,作出行政许可决定,这是行政案卷制度的体现,不是时效制度的要求。
所以选项d错误。
4、下列选项中,体现《行政许可法》信赖保护原则的是()。
a.行政许可的实施和结果,除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的外,应当公开
b.公民、法人或者其他组织在办理行政许可过程中享有陈述权、申辩权、享有依法申请行政复议和提起行政诉讼的权利,以及因行政机关违法实施行政许可造成的损害可以依法获得赔偿的权利
c.行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止,或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的,为了公共利益的需要,行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。
由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的,行政机关应当依法给予补偿
d.有关行政许可的规定未经公布的不得作为实施行政许可的依据
【参考答案】:
c
【答案解析】:
本题考核行政许可法的基本原则。
选项a和选项d是公开原则的规定,选项b是行政许可救济原则的规定,选项c属于行政法律中首次确立信赖保护原则的规定。
5、根据《行政处罚法》,能够当场作出行政处罚决定的是()。
a.对公民安某的违法行为处以60元罚款
b.对俊杰公司的违法行为处以1500元罚款
c.对公民梁某的违法行为处以警告处罚
d.对昊锐公司的违法行为处以吊销营业执照的处罚
【参考答案】:
c
【答案解析】:
本题考核行政处罚决定程序中的简易程序。
违法事实确凿并有法定依据,对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚的,可以当场作出行政处罚决定。
6、根据《行政强制法》,情况紧急需要当场实施行政强制措施的,行政执法人员应当在()向行政机关负责人报告并补办手续。
a.立刻
b.12小时内
c.24小时内
d.48小时内
【参考答案】:
c
【答案解析】:
本题考核行政强制措施实施的一般规定。
情况紧急,需要当场实施行政强制措施的,行政执法人员应当在24小时内向行政机关负责人报告,并补办批准手续。
7、根据《行政强制法》,下列关于行政强制执行的说法错误的是()。
a.对没有明显社会危害,当事人确无能力履行,中止执行满2年未恢复执行的,行政机关不再执行
b.在执行中或者执行完毕后,据以执行的行政决定被撤销、变更,或者执行错误的,应当恢复原状或者退还财产
c.实施行政强制执行,行政机关可以在不损害公共利益和他人合法权益情况下,与当事人达成执行协议
d.当事人不履行执行协议的,行政机关应当恢复强制执行
【参考答案】:
a
【答案解析】:
本题考核行政强制执行实施的一般规定。
对没有明显社会危害,当事人确无能力履行,中止执行满3年未恢复执行的,行政机关不再执行。
8、根据《行政复议法》,关于行政复议第三人,下列说法错误的是()。
a.第三人在行政复议中具有独立的法律地位
b.第三人不参加行政复议,不影响复议案件的审理
c.在行政复议中,如果被处罚人提起行政复议,则受害人为第三人
d.第三人与申请人逾期不起诉又不履行复议决定的强制执行制度不同
【参考答案】:
d
【答案解析】:
本题考核行政复议第三人。
第三人与申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的强制执行制度相同。
所以选项d说法错误。
《行政复议法实施条例》第52条规定,第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的,依照行政复议法第33条的规定处理。
《行政复议法》第33条规定,申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的,或者不履行最终裁决的行政复议决定的,按照下列规定分别处理:
(一)维持具体行政行为的行政复议决定,由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行;
(二)变更具体行政行为的行政复议决定,由行政复议机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行。
9、根据《行政复议法》,下列关于行政复议的申请期限和审理期限的表述,正确的是()。
a.行政复议机关应当自受理申请之日起90日内作出行政复议决定;但是法律规定的行政复议期限少于90日的除外
b.申请人可以自收到行政复议机关不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起30日内,依法向人民法院提起行政诉讼
c.申请人认为具体行政行为侵犯其合法权益的,可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请;但是法律规定的行政复议期限超过60日的除外
d.情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经行政复议机关的负责人批准,可以适当延长,但是延长期限最多不超过60日
【参考答案】:
c
【答案解析】:
本题考核行政复议的申请期限和审理期限。
《行政复议法》第三十一条第一款规定,行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定;但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。
情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经行政复议机关的负责人批准,可以适当延长,并告知申请人和被申请人;但是延长期限最多不超过30日。
所以,选项a、d说法错误。
《行政复议法》第九条规定,公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的,可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请;但是法律规定的申
请期限超过60日的除外。
因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的,申请期限自障碍消除之日起继续计算。
所以,选项c说法正确。
《行政复议法》第十九条规定,法律、法规规定应当先向行政复议机关申请行政复议、对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的,行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的,公民、法人或者其他组织可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内,依法向人民法院提起行政诉讼。
所以,选项b说法错误。
10、根据民法基本理论,我国民法的调整对象是()。
a.平等主体间的劳动关系
b.市场主体间管理与被管理的关系
c.国家机关间的管理关系
d.平等主体间的人身关系与财产关系
【参考答案】:
d
【答案解析】:
本题考核民法的调整对象。
我国民法调整的对象主要有两类,一是平等主体之间的财产关系;二是平等主体之间的人身关系。
选项a是劳动法的调整对象,选项b是经济法的调整对象,选项c是宪法和组织法的调整对象。
掌握民法的调整对象,紧紧抓住两点,即“平等主体”与“人身关系和财产关系”。
11、郭某与许某约定,如果郭某的儿子考上大学,就把郭某家的一间房屋出租给许某。
按照民法理论,该民事行为属于()。
a.附解除条件的民事法律行为
b.附始期的民事法律行为
c.附生效条件的民事法律行为
d.附终期的民事法律行为
【参考答案】:
c
【答案解析】:
本题考核附条件的民事行为。
期限和条件的区别在于:
期限是必然能到来的;条件则是不确定的,可能到来也可能不到来。
郭某的儿子可能考上大学,也可能考不上,这是不确定的,所以不属于期限,而属于条件。
如果本题中所附的条件成就的话,民事法律行为开始生效,故属于附生效条件的民事法律行为。
12、根据《民法通则》,下列关于复代理的表述中错误的是()。
a.复代理适用于委托代理
b.复代理是由代理人以被代理人的名义选定的
c.复代理人虽由代理人选定,但仍然是被代理人的代理人
d.因委托代理人转托不明,给第三人造成损失的,第三人可以直接要求被代理人赔偿损失
【参考答案】:
b
【答案解析】:
本题考核民法中的再代理制度。
复代理是由代理人以自己的名义选定的,不是以被代理人的名义选定的。
13、根据《关于审理民事案件适用诉讼时效制度若干问题的规定》的规定,下列关于诉讼时效的规定说法正确的有()。
a.对存款人要求支付存款本金及利息的请求权提出诉讼时效抗辩的,人民法院予以支持
b.当事人违反法律规定,约定的诉讼时效长于法定诉讼时效期间的,适用约定的期限
c.人民法院不得在当事人未提出诉讼时效抗辩时,以原告的起诉超过诉讼时效为由驳回原告的诉讼请求
d.诉讼时效抗辩只能在一审期间提出,在二审期间提出的人民法院不予支持
【参考答案】:
c
【答案解析】:
本题考核诉讼时效的相关规定。
人民法院不支持当事人下列债权请求权提出诉讼时效抗辩:
支付存款本金及利息请求权;兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权;基于投资关系产生的缴付出资请求权;其他依法不适用诉讼时效规定的债权请求权。
所以选项a错误。
当事人违反法律规定,约定延长或者缩短诉讼时效期间、预先放弃诉讼时效利益的,人民法院不予认可。
所以选项b错误。
当事人未提出诉讼时效抗辩,人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判。
所以选项c正确。
当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩,在二审期间提出的,人民法院不予支持。
但其基于新的证据能够证明对方当事人的请求权已过诉讼时效期间的情形除外。
所以选项d错误。
14、冯乐因病病逝,留有遗嘱,冯乐之子冯小乐依照冯乐的遗嘱继承了冯乐的一套房产,冯小乐取得房产的所有权是()。
a.原始取得,依法律行为而取得
b.继受取得,依法律行为而取得
c.原始取得,依法律行为以外的事实取得
d.继受取得,依法律行为以外的事实取得
【参考答案】:
d
【答案解析】:
本题考核所有权的取得。
因继承而取得所有权的属于继受取得,依法律行为以外的事实取得。
15、根据民法理论,下列关于所有权与用益物权的说法正确的是()。
a.所有权和用益物权的享有和行使,以对物的占有为前提
b.所有权是完全物权;用益物权是限定物权
c.所有权是自物权、独立的物权,而用益物权是他物权、从属性的物权
d.所有权和用益物权都具有弹力性
【参考答案】:
b
【答案解析】:
本题考核所有权与用益物权的特征。
所有权人对所有权的享有不以占有物为前提。
在用益物权中,地役权的享有不以对土地的占有为要件。
所以选项a错误。
用益物权与所有权相比,于时于量皆有一定限度。
另外,用益物权的存在,对所有权也构成一定的限制。
即所有权人不得妨碍用益物权人行使其用益物权。
所以选项b正确。
所有权是完全的物权、自物权;用益物权是他物权、限定物权。
但是所有权和用益物权都是独立的物权。
所以选项c错误具有弹力性是所有权的特征,用益物权没有这个特征。
所以选项d错误。
16、根据民法理论,下列有关占有的说法中正确的是()。
a.质权人对质物的占有,属于直接占有
b.承运人对运输货物的占有,属于间接占有
c.小偷对盗窃物的占有,属于他主占有
d.先占人对无主动产的占有,属于他主占有
【参考答案】:
a
【答案解析】:
本题考核占有。
间接占有,指基于一定法律关系而对事实上占有其物之人有返还请求权的占有。
简单的说,就是权利人并不直接管领该物。
承运人对运输货物的占有,属于直接占有。
所以选项b错误。
自主占有,指以所有的意思为占有。
他主占有,指不以所有的意思为占有。
所以选项c、d错误,均为自主占有。
17、合同的一方当事人经过对方当事人同意,可以将自己的权利和义务一并转让给第三人,这在理论上被称为()。
a.债权转让
b.债务承担
c.代位权
d.债的概括承受
【参考答案】:
d
【答案解析】:
本题考核债的概括承受的概念。
合同的一方当事人经过对方当事人同意,可以将自己的权利和义务一并转让给第三人,是合同的概括承受。
18、下列选项中,不属于我国《合同法》规定的双务合同中的抗辩权的是()。
a.同时履行抗辩权
b.不安抗辩权
c.先诉抗辩权
d.先履行抗辩权
【参考答案】:
c
【答案解析】:
本题考核合同履行中的抗辩权。
先诉抗辩权是《担保法》规定的内容,是指债权人向保证人请求履行保证责任时,保证人有权要求债权人就主债务人的财产诉请强制执行,否则保证人有权拒绝承担保证责任的一种权利,是一般保证人享有的权利。
19、根据《合同法》的规定,下列关于合同效力说法正确的是()。
a.江某、周某签订买卖合同,约定如果a货物在5月20日之前到港,则江某、周某之间的买卖合同生效,周某向江某交付货物,若周某为了将货物卖得更高的价格,指示货轮改变航线,迟延到港,则江某、周某之间的买卖合同生效
b.席某以胁迫的手段,与赵某订立合同,是无效合同
c.丁某将从刘某处借用的电脑出售给关某,该买卖合同无效
d.13岁的小华将自己的电脑赠送给同学小浩,赠与合同自电脑交付时生效
【参考答案】:
a
【答案解析】:
本题考核合同的效力。
附生效条件的合同,自条件成就时生效,附解除条件的合同,自条件成就时失效。
当事人为自己的利益不正当地阻止条件成就的,视
为条件已成就,所以选项a正确。
一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使对方在违背真实意思的情况下订立的合同,属于可撤销合同。
所以选项b错误。
无处分权的人处分他人财产,经权利人追认或者无处分权的人订立合同后取得处分权的,该合同有效。
所以选项c错误。
将电脑赠与他人的行为不属于与13岁的孩子的年龄、智力相当的行为,该赠与行为需要由其法定代理人追认才能生效。
所以选项d错误。
20、在委托合同中,受托人以自己名义与第三人订立合同,第三人不知道委托人和受托人间的代理关系。
如果受托人因委托人或第三人的原因不履行义务,则以下关于有关当事人的权利义务的表述中不正确的是()。
a.受托人有披露义务
b.委
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