冲预提费用会计分录费用结转会计分录.docx
- 文档编号:23405399
- 上传时间:2023-05-16
- 格式:DOCX
- 页数:36
- 大小:42.87KB
冲预提费用会计分录费用结转会计分录.docx
《冲预提费用会计分录费用结转会计分录.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《冲预提费用会计分录费用结转会计分录.docx(36页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
冲预提费用会计分录费用结转会计分录
冲预提费用会计分录-费用结转会计分录
15年关结转收入、费用、本钱的会计分录 12月结转收入、费用、成本的会计分录 1998年11月份损益表所列“本年累计数”各项金额为:
主营业务收入 主营业务成本 营业费用831000 主营业务税金及附加307500 主营业务利润5886500 其他业务利润18750 管理费用3395000 财务费用344000 营业利润2166250 投资收益122500 营业外收入71250 营业外支出36250 利润总额2323750 该年12月份损益表账户发生额如下:
科目名称借方发生额贷方发生额 主营业务收入500001550000 主营业务成本107500025000 营业费用200001000 主营业务税金及附加17500 其他业务收入100013500 其他业务支出6750500 管理费用2205003000 财务费用2475006240 投资收益12503750 营业外收入1250 营业外支出11250 1.请编制12月份结转收入、成本、费用的会计分录; 2.根据以上资料计算全年利润、全年应缴税额和净利润。
会计分录:
1.做12月份结转分录,要按照每个总帐科目余额(即,收入类的当月贷方-借方;支出类要当月借方-贷方)结转,所以,你不是要罗列哦.那么分录如下:
结转收入类:
借:
主营业务收入150万(155-5万元) 其他业务收入万() 投资收益() 营业外收入万 贷:
本年利润万元. 结转支出类:
借:
本年利润万元 贷:
主营业务支出105万元() 主营业务税金及附加万元 营业费用万元 其他业务支出万() 管理费用万() 财务费用() 营业外支出万元. 12月份的本月利润==-万元.呵呵本月亏损 2、全年利润=11月末利润总额2323750+12月份利润(-46510)=2277240如果没有纳税调整项,则全年应缴所得税额=全年利润总额*(33%)=元则净利润=全年利润总额-会计分录中的12中结转分录 会计分录中的12中结转分录 1.结转制造费用 借:
生产成本——XX产品 贷:
制造费用 2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户借:
主营业务收入 贷:
本年利润 3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户(即在“本年利润”中结算掉本期发生的各项费用) 借:
本年利润 贷:
主营业务成本 4.结转本年净利润 年末,将本年实现的净利润转入“利润分配—未分配利润”账户。
年末,“本年利润”账户无余额。
结转本年发生的亏损:
借:
利润分配——未分配利润 贷:
本年利润 结转本年实现的净利润:
借:
本年利润 贷:
利润分配——未分配利润 5.结转验收入库的材料实际采购成本:
借:
原材料——XX材料 贷:
材料采购——XX材料 6.销售成本的结转 借:
主营业务成本 贷:
库存商品 7.销售成本的结转 借:
其他业务成本 贷:
原材料等 8.结转所得税 借:
本年利润 贷:
所得税费用 9.结转利润分配 年末,利润分配完毕,应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账 借:
利润分配——未分配利润 贷:
利润分配——提取法定盈余公积 10.结转验收入库材料的实际采购成本 借:
原材料——XX材料 贷:
材料采购——XX材料 11..结转完工产品的生产成本 借:
库存商品 贷:
生产成本 12.在建工程结转固定资产 借:
固定资产 贷:
在建工程 13.资本公积转资本 借:
资本公积 贷:
实收资本 14.票据到期不能按时收回款项,转入“应收账款” 借;应收账款 贷:
应收票据 财务费用 15.存货跌价准备的结转 借:
主营业务成本 存货跌价准备 贷;库存商品 16.结转逾期未付工资 借:
应付职工薪酬 贷:
其他应付款 17.结转出售固定资产净收益接:
固定资产清理 贷:
营业外收入常用的月底结转的会计分录录于下 用的月底结转的会计分录录于下:
1、结转制造费用,期末计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本,分录为:
借生产成本 贷制造费用 2、结转完工产品成本,将完工产品负担的生产成本转出,分录为 借库存商品 贷生产成本 3、结转销售成本,将销售出去的产品的库存成本结转,分录为 借主营业务成本) 贷库存商品 4、以上所有完毕之后,月末结转,先结转收入类,分录为 借主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷本年利润 再结转费用成本类 借本年利润 贷主营业务成本 其他业务支出 营业外支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 6、最终将本年利润余额转入利润分配-未分配利润,分录为 借本年利润 贷利润分配-未分配利润 工业企业月末结转工资时,若是生产车间的工人工资应结转到生产成本 借:
生产成本---某车间 贷:
应付工资 若结转生产车间管理人员的工资,则是制造费用增加:
借:
制造费用---某车间 贷:
应付工资 若结转厂部人员的工资,则是管理费用增加:
借:
管理费用---工资 贷:
应付工资 若为商业企业,则直接 借:
管理费用---工资 贷:
应付工资月末需要结转的会计科目及其会计分录 月末需要结转的会计科目及其会计分录 一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借:
管理费用--福利费 贷:
应付福利费 2、按工资总额%提取职工教育费 借:
管理费用--职工教育费 贷:
其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借:
管理费用--工会经费 贷:
其他应付款--工会经费学会计论坛 二、提固定资产折旧 借:
管理费用--折旧费 贷:
累计折旧 三、摊销费用 借:
管理费用 贷:
待摊费用 四、计提税金 借:
主营业务税金及附加 贷:
应交税金--营业税 贷:
应交税金--城建税 贷:
其他应交款--教育费附加 五、结转各种收入 1、结转主营业务收入 借:
主营业务收入 贷:
本年利润 2、结转其他业务收入 借:
其他业务收入 贷:
本年利润 3、结转营业外收入 借:
营业外收入 贷:
本年利润 六、结转成本、支出、税金 1、结转成本 借:
本年利润 贷:
主营业务成本 2、结转其他业务支出 借:
本年利润 贷:
其他业务支出 3、结转营业外支出 借:
本年利润 贷:
营业外支出 4、结转税金 借:
本年利润 贷:
主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用 借:
本年利润 贷:
管理费用 2、结转财务费用 借:
本年利润 贷:
财务费用 3、结转营业费用 借:
本年利润 贷:
营业费用 八、季度计提所得税 1、提取时 借:
所得税 贷:
应交税金--所得税 2、结转所得税 借:
本年利润 贷:
所得税 3、上缴所得税 借:
应交税金--所得税 贷:
银行存款或现金 目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法,实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。
售价金额核算法的具体账务处理程序如下:
(1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账,售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。
(2)期末,计算进销差价率,其计算公式如下:
进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)/(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×100% 具体计算时也可按以下方法计算:
进销差价率=月末分摊前×l00% (3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价,其计算公式如下:
本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率 或, =本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率 (4)调整本期已销商品的销售成本。
本期已销商品实际成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的进销差价 【例2】接例1,本期购销业务及有关的计算程序,在“售价金额核算法”下的会计处理如下(有关增值税的分录略):
(1)结转入库商品成本:
借:
库存商品80600 贷:
材料采购620000 商品进销差价l86090
(2)本期销售商品:
借:
银行存款820000 贷:
主营业务收入820000 (3)平时结转商品销售成本:
借:
主营业务成本820000 贷:
库存商品820000 (4)计算进销差价率:
进销差价率=(70520+186000)/(360000+806000)×l00%=22% 已销商品应分摊的进销差价=820000×22%=180400(元) (5)根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本:
借:
商品进销差价180400 贷:
主营业务成本180400 经过调整,本期商品销售成本调整为实际成本639600(=820000—180400)元;“库存商品”的期末借方余额为346000元,“商品进销差价”账户的贷方余额为76120元。
企业在会计期末编制资产负债表时,存货项目中的商品存货部分,应根据上两个账户的期末余额的差额列出。
上述两个账户期末余额的差额为269880(=346000-76120)元,该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。
商业会计科目表 xx-10-2414:
11 资产类负债类损益类 编号科目名称编号科目名称1.收入类 101现金201短期借款 102银行存款203应付票据 103其他货币资金204应付账款编号科目名称 111短期投资206预收账款501商品销售收入 121应收票据209代销商品款541其他业务收入 122应收账款211其他应付款571营业外收入 125坏账准备215应付工资561投资收益 126预付账款216应付福利费增加:
贷减少:
借余额:
贷 129其他应收款221应交税金 131商品采购229其他应交款 131库存商品231预提费用2.支出类 141受托代销商品245应付利润 143商品进销差价增加:
贷减少:
借余额:
贷511商品销售成本 145加工商品521商品销售税金及附加 149分期收款发出商品517经营费用 155包装物所有者权益551管理费用 157低值易耗品555财务费用 159待摊费用545其他业务支出 161长期投资编号科目名称579营业外支出 171固定资产301实收资本550所得税 175累计折旧311资本公积增加:
借减少:
贷余额:
借 176固定资产清理313盈余公积 179在建工程321本年利润 185递延资产341利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到“本年利润”科目中月末无余额 191待处理财产损益增加:
贷减少:
借余额:
贷 增加:
借减少:
贷余额:
借 根据小企业会计制度,我也就没有分管理费用和销售费用,就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。
销售费用和营业务成本是两个平等的概念。
所以,到月末:
借:
本年利润 贷:
主营业务成本 营业务税金及附加 销售费用 财务费用 1、销售费用,企业在销售商品过程中发生的费用,包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。
2、管理费用,指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
3、财务费用,指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用,包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费 不管什么行业,只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的,都要按照会计核算要求设置会计科目。
但是,对于一些小单位,业务量不多的企业,可以不单独设置“营业费用”科目,税务部门不会干涉的。
增值税是属于价外税,而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金,所以这科目下不包括增值税的核算。
税金及附加包括城建税,营业税,关税,消费税,教育费附加计提和发生、结转的会计分录 工资 1、计提工资:
借:
生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷:
应付职工薪酬2、发放工资 借:
应付职工薪酬 贷:
库存现金 注:
如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等,则分录为:
借:
应付职工薪酬 贷:
库存现金 其他应收款 其他应付款 应交税费——个人所得税注:
“其他应收款”为代扣的员工借款;“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。
假如之前代扣的费用已上交而当时计入了企业的管理费用,此时就直接冲减管理费用。
、职工福利费1、计提福利费:
借:
生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷:
应付职工薪酬2、员工报销医药费等借:
应付职工薪酬 贷:
库存现金、工会经费和职工教育经费 1、计提工会经费和职工教育经费借:
管理费用 贷:
应付职工薪酬 注意:
计提时只计入“管理费用”2、上交时上交工会经费借:
应付职工薪酬 贷:
库存现金/银行存款员工报销培训费等借:
应付职工薪酬 贷:
库存现金、计提固定资产折旧借:
制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 贷:
累计折旧注:
经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”、税费 1、一般的税费:
计提时:
借:
营业税金及附加 贷:
应交税费——应交XX税上交时:
借:
应交税费——应交XX税 贷:
银行存款/库存现金 2、增值税销售产品时:
借:
银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等 贷:
主营业务收入 应交税费——应交增值税注:
小规模纳税人:
应交税费—应交增值税 一般纳税人:
应交税费—应交增值税购进材料时借:
原材料 应交税费——应交增值税 贷:
银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注:
只有一般纳税人才有“进项税额”。
3、房产税、土地使用税、车船税计提时:
借:
管理费用 贷:
应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税 上交时:
借:
应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税 贷:
银行存款/库存现金 4、印花税借:
管理费用 贷:
银行存款/库存现金 5、耕地占用税借:
在建工程 贷:
银行存款/库存现金6、企业所得税:
计提时:
借:
所得税费用 贷:
应交税费——应交所得税上交时:
借:
应交税费——应交所得税 贷:
银行存款/库存现金 1、结转制造费用借:
生产成本 2、结转完工入库产品的成本 贷:
生产成本 3、结转已售产品的成本借:
主营业务成本 贷:
库存商品 4、结转已售材料的成本借:
其他业务成本 贷:
原材料5、结转收入类账户借:
主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:
本年利润 6、结转费用类账户借:
本年利润 贷:
主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出7、结转所得税费用计提:
借:
所得税费用 贷:
应交税费-应交所得税支付:
借:
应交税费-应交所得税 贷:
银行存款/库存现金结转:
借:
本年利润 贷:
所得税费用 8、将本年利润结转到利润分配 年末时,本年利润一律转入“利润分配-未分配利润”账户如果是盈利:
借:
本年利润 贷:
利润分配-未分配利润如果是亏损:
借:
利润分配-未分配利润 贷:
本年利润 盈利后,进行利润分配:
贷:
制造费用 借:
库存商品 借:
利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付股利 贷:
盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积 应付股利 把不可以有余额的转入可以有余额的“利润分配-未分配利润” 借:
利润分配-未分配利润 贷:
利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付股利会计分录中的12中结转分录 会计分录中的12中结转分录 1.结转制造费用 借:
生产成本——XX产品 贷:
制造费用 2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户借:
主营业务收入 贷:
本年利润 3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户借:
本年利润 贷:
主营业务成本 4.结转本年净利润 年末,将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。
年末,“本年利润”账户无余额。
结转本年实现的净利润:
借:
本年利润 贷:
利润分配——未分配利润 结转本年发生的亏损:
借:
利润分配——未分配利润 贷:
本年利润 5.结转验收入库的材料实际采购成本:
借:
原材料——XX材料 贷:
材料采购——XX材料 6.销售成本的结转 借:
主营业务成本 贷:
库存商品 7.销售成本的结转 借:
其他业务成本 贷:
原材料等 8.结转所得税 借:
本年利润 贷:
所得税费用 9.结转利润分配 年末,利润分配完毕,应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账 借:
利润分配——未分配利润 贷:
利润分配——提取法定盈余公积 11.结转验收入库材料的实际采购成本 借:
原材料——XX材料 贷:
材料采购——XX材料 12..结转完工产品的生产成本 借:
库存商品 贷:
生产成本 13.在建工程结转固定资产 借:
固定资产 贷:
在建工程 14.资本公积转资本 借:
资本公积 贷:
实收资本 15.票据到期不能按时收回款项,转入“应收账款”借;应收账款 贷:
应收票据 财务费用 16.存货跌价准备的结转 借:
主营业务成本 存货跌价准备 贷;库存商品 17.结转逾期未付工资 借:
应付职工薪酬 贷:
其他应付款 18.结转出售固定资产净收益 接:
固定资产清理 贷:
营业外收入计提和发生、结转的会计分录 工资 1、计提工资:
借:
生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷:
应付职工薪酬2、发放工资 借:
应付职工薪酬 贷:
库存现金 注:
如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等,则分录为:
借:
应付职工薪酬 贷:
库存现金 其他应收款 其他应付款 应交税费——个人所得税注:
“其他应收款”为代扣的员工借款;“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。
假如之前代扣的费用已上交而当时计入了企业的管理费用,此时就直接冲减管理费用。
、职工福利费1、计提福利费:
借:
生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷:
应付职工薪酬2、员工报销医药费等借:
应付职工薪酬 贷:
库存现金、工会经费和职工教育经费 1、计提工会经费和职工教育经费借:
管理费用 贷:
应付职工薪酬 注意:
计提时只计入“管理费用”2、上交时上交工会经费借:
应付职工薪酬 贷:
库存现金/银行存款员工报销培训费等借:
应付职工薪酬 贷:
库存现金、计提固定资产折旧借:
制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 贷:
累计折旧注:
经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”、税费 1、一般的税费:
计提时:
借:
营业税金及附加 贷:
应交税费——应交XX税上交时:
借:
应交税费——应交XX税 贷:
银行存款/库存现金 2、增值税销售产品时:
借:
银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等 贷:
主营业务收入 应交税费——应交增值税注:
小规模纳税人:
应交税费—应交增值税 一般纳税人:
应交税费—应交增值税购进材料时借:
原材料 应交税费——应交增值税 贷:
银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注:
只有一般纳税人才有“进项税额”。
3、房产税、土地使用税、车船税计提时:
借:
管理费用 贷:
应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税 上交时:
借:
应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税 贷:
银行存款/库存现金 4、印花税借:
管理费用 贷:
银行存款/库存现金 5、耕地占用税借:
在建工程 贷:
银行存款/库存现金6、企业所得税:
计提时:
借:
所得税费用 贷:
应交税费——应交所得税上交时:
借:
应交税费——应交所得税 贷:
银行存款/库存现金 1、结转制造费用借:
生产成本 贷:
制造费用 2、结转完工入库产品的成本借:
库存商品 贷:
生产成本 3、结转已售产品的成本借:
主营业务成本 贷:
库存商品 4、结转已售材料的成本借:
其他业务成本 贷:
原材料5、结转收入类账户借:
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷:
本年利润 6、结转费用类账户借:
本年利润 贷:
主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出7、结转所得税费用借:
本年利润 贷:
所得税费用 8、将本年利润结转到利润分配如果是盈利:
借:
本年利润 贷:
利润分配如果是亏损:
借:
利润分配 贷:
本年利润 9、盈利后,提取盈余公积和向投资者分利:
借:
利润分配 贷:
盈余公积 应付股利本年利润结转怎样做会计分录 本年利润结转怎样做会计分录 本年利润结转的会计分录,年末本年利润结转技巧 年末了,会计制度规定各种费用的结转在期末进行,企业就需要结转本年利润,企业在一定会计期间的经营成果,它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。
对于本年利润结转的会计分录怎么做呢?
新手会计们很是苦恼,一起来看看吧!
一、如果本年利润账户为借方余额,表明本年度经营结果为亏损,则将期余额直接结转至利润分配账户,留待以后年度弥补。
借:
利润分配——未分配利润 贷:
本年利润 二、如果本年利润为贷方余额,则说明本年盈利了,应对其进行分配,作如下分录:
1、先将余额转入未分配利润 借:
本年利润 贷:
利润分配——未分配利润 2、如果年初利润分配在借方,说明以前年度亏损,用本年度结转的利润弥补,弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。
结转本年利润后利润分配余额在贷方的,作如下分录:
按利润总额的10%计提法定盈余公积金 借:
利润分配——未分配利润 贷:
盈余公积 根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金 借:
利润分配——未分配利润 贷:
盈余公积 向股东分配利润 借:
利润分配——未分配利润 贷、应付股利 可以合并以下作如下分录 借:
利润分配——未分配利润 贷:
利润分配——提取盈余公积 贷:
利润分配——应付股利年末结转本年利润怎样做会计分录 年末结转本年利润怎样做会计分录 作者:
tdhzzy标签:
财经2016-01-1913:
55星期四晴 一、如果本年利润为贷方余额,则说明本年盈利了,应对其进行分配,作如下分录:
1、先将余额转入未分配利润 借:
本年利润 贷:
利润分配——未分配利润2、 如果年初利润分配在借方,说明以前年度亏损,用本年度结转的利润弥补,弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。
结转本年利润后利润分配余额在贷方的,作如下分录:
按利润总额的10%计提法定盈余公积金 借:
利润分配——未分配利润 贷:
盈余公积 根据公司情况自主决定是否计提任1 意盈余公积金 借:
利润分配——未分配利润 贷:
盈余公积 向股东分配利润 借:
利润分配——未分配利润 贷、应付股
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 冲预提 费用 会计 分录 结转