关于完善企业财务管理的若干思考.docx
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关于完善企业财务管理的若干思考
关于完善企业财务管理的若干思考
摘要
自改革开放以来,我国企业所处的金融市场已经发生了极大的改变,这为国内企业的发展提供了相对良好和广阔的空间。
但知识经济时代的到来,以及全球金融危机的出现,同样使国内企业面临着很大的生存与发展的挑战,我国经济的稳步前进、资本市场的日益繁荣都离不开企业的发展,因之离不开企业财务管理的不断创新和完善,则探讨现代企业财务管理之完善策略的命题便具有了较大的现实意义和社会影响。
财务管理乃为企业管理活动中之重要一环,与各部门的营运作业戚息相关。
我国企业现阶段的财务管理存在着很多盲区,阐述了有关财务管理的基本理论,分析了企业财务管理的存在问题,并提出了相应的对策,以其为企业财务管理人员提供参考。
关键词:
企业;财务管理;素质;问题;创新
目录
前言…………………………………………………………………………………………1
第一章有关财务管理………………………………………………………………2
1.1财务管理概念………………………………………………………………………2
1.2财务管理内容………………………………………………………………………2
1.3企业财务管理的基本任务…………………………………………………………2
1.4财务管理现状………………………………………………………………………2
第二章企业财务管理存在的问题……………………………………………4
1.2筹资管理存在的问题………………………………………………………………4
2.2投资能力较弱,且缺乏科学性……………………………………………………4
2.3管理模式僵化,管理观念陈旧……………………………………………………4
2.4财务内部组织方面的不足…………………………………………………………5
2.5会计核算、监控方面的不足………………………………………………………5
第三章完善企业财务管理………………………………………………………6
3.1经营者必须树立理财观念…………………………………………………………6
3.2企业要苦练内功,强化资金管理,加强财务控制………………………………6
3.3简化企业财务会计报告……………………………………………………………7
3.4企业应加强财务管理工作并建立预警分析指标体系……………………………7
3.4.1建立短期财务预警系统,编制现金流量预算……………………………7
3.4.2确立财务分析指标体系,建立长期财务预警系统………………………7
3.4.3应加强财务管理工作………………………………………………………8
3.5中小企业投资要面向市场并进行正确性的投资决策……………………………8
3.5.1应以对内投资方式为主……………………………………………………8
3.5.2分散资金投向,降低投资风险……………………………………………8
第四章对财务管理创新的方法………………………………………………9
4.1财务管理理念上的创新……………………………………………………………9
4.2财务管理职能上的创新……………………………………………………………9
4.2.1财务预算职能的创新………………………………………………………9
4.2.2资本运营职能的创新………………………………………………………10
4.2.3财务决策职能的创新………………………………………………………10
4.3财务管理形式上的创新…………………………………………………………10
4.3.1财务管理目标创新…………………………………………………………10
4.3.2财务管理结构创新…………………………………………………………11
4.3.3财务分析实现准确性………………………………………………………11
4.3.4财务分配实现公平性………………………………………………………11
结论………………………………………………………………………………………13
致谢………………………………………………………………………………………14
参考文献…………………………………………………………………………………15
前言
席卷全球的经济危机给企业的经营管理带来了前所未有的挑战,如何在危机中寻找机遇,带领企业走出“严冬。
是摆在大多数企业领导面前的严峻课题。
通过财务信息把握企业的运作,是在当前经济环境下取得成功的必备条件的企业里。
一切涉及资金活动的业务,都属于财务管理的范围企业财务管理的重要目的是控制成本,节约开支、减少浪费、降低费用,具有极为重要的作用。
目前我国企业正在处于市场经济条件下,市场竞争激烈,企业为了自身的生存和发展。
必须搞好生产经营和财务管理工作,规避风险,以取得最佳的经济效益加快提升企业的财务管理水平,是提高我国企业应对复杂形势的能力、实现平稳较快发展的需要,也是加快企业转型升级的重要举措之一。
财务管理是一项涉及面广、综合性和制约性都很强的系统工程,它围绕利润最大化为目标,通过价值形态对资金运动进行决策、计划和控制的综合性管理,是企业管理的核心,优秀的财务管理对企业而言犹如一张极富粘性的网,任何的风吹草动都会由它直接触动企业的中枢神经。
虽然财务管理有着如此重要的作用,但不少企业在财务管理方面仍存在许多问题,我们要正确认识财务管理工作的重要性,认真分析出现的问题,切实做好财务管理工作,努力提高财务管理水平,充分发挥财务管理工作的核心作用。
本文就如何完善企业财务管理进行思考。
第一章有关财务管理
1.1财务管理概念
财务管理是指企业为实现良好的经济效益,在组织企业的财务活动、处理财务关系过程中所进行的科学预测、决策、计划、控制、协调、核算、分析和考核等一系列企业经济活动过程中管理工作的全称,其主要特点是对企业生产和再生产过程中的价值运动进行的管理,是一项综合性很强的管理工作。
1.2财务管理内容
企业组织财务活动、处理财务关系所涉及的管理工作。
从组织企业财务活动角度看,财务管理内容包括:
筹资活动管理,即确定筹资规模、筹资渠道、筹资方式、筹资成本和筹资结构等;投资活动管理,即确定投资规模、投资方向、投资组合、投资风险和收益等:
资本收益活动管理,即对资本收入与回收、资本耗费和资本收益进行管理;分配活动管理,即对分配程序、分配政策、分配方式及分配对企业价值的影响等进行管理。
从处理财务关系角度看,财务管理内容包括:
处理企业与投资者之间的财务关系;处理企业与债权人之间的财务关系;处理企业与政府之间的财务关系;处理企业与受资者之间的财务关系;处理企业与债务人之间的财务关系;处理企业内部各单位之间的财务关系;处理企业与职工之间的财务关系等。
在现代企业制度下,财务管理内容还应包括:
企业重组中的财务管理;企业合并、兼并、合资、收购中的财务管理;企业剥离、分立、售卖、破产中的财务管理等。
1.3企业财务管理的基本任务
①组织资金供应,提高资金利用效果;
②降低产品成本,增加企业赢利;
③分配企业收入,完成上缴任务;④实行财务监督,维护财经纪律。
1.4财务管理现状
近几年,我国企业得到了较快发展。
但有相当一部分企业单纯追求销量和市场份额,忽视了财务管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。
由于受宏观经济环境变化和体制的影响,企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。
例如,政策“歧视”使企业之间不能公平竞争;地方政府行业管理部门的干预使企业财务管理目标短期化;财务管理受企业经营者的影响过大等等。
另外,我国一些企业的财务制度不健全,会计机构及岗位设置混乱,会计人员无证上岗;企业账目混乱,财产不实、数据失真等等现象屡见不鲜。
这些问题的危害在企业创业初期尚不明显,一旦进入资本化、规模化经营后,它们的影响力就会逐步扩大,最终将导致企业走向衰退与没落。
第二章企业财务管理存在的问题
2.1筹资管理存在的问题
企业要持续生产经营、进行对外投资和调整资本结构就必须筹集所需资金。
目前企业普遍存在筹资难、告贷无门的现象。
据资料显示,中小企业贷款规模只占信贷总额的8%左右,其筹资难主要体现在:
(1)缺乏专门为企业服务的银行组织体系;
(2)缺乏对企业发展的担保机制;(3)缺乏支持企业发展的投资风险基金和直接融资渠道,企业既不能发行公司债券,也不能像BOT项目融资,更难像国有企业那样上市发行股票。
2.2投资能力较弱,且缺乏科学性
随着市场竞争的加剧,不少企业为了提高自身竞争能力,开始自觉地加快技术改造、设备更新和新产品开发的速度,上了许多投资项目。
但由于财务管理水平低,缺乏优秀的管理人才,加之先进的财务管理技术和方法得不到运用,不能进行科学的投资分析和市场论证,其结果是“不改造等死,改造了找死”,造成投资失误。
更有甚者,一些企业花了巨额资金进行投资,而最终并没有达到预期的效果,甚至是“竹篮打水一场空”,使企业背上了沉重的包袱,以至陷入破产的边缘。
一是企业投资所需资金短缺。
二是追求短期目标。
由于自身规模较小,贷款投资所占的比例比大企业多得多,所面临的风险也更大,所以它们总是尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模。
三是投资盲目性,投资方向难以把握。
2.3管理模式僵化,管理观念陈旧
企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。
企业相当于一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权现象严重,并却对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其责任不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。
企业没有或无法建立内部审计部门,即使有也难保证内部审计的独立性。
另一方面企业管理者的管理能力和管理素质不高,管理思想落后。
2.4财务内部组织方面的不足
当今财务组织管理的发展,出现一种整合的趋势,不仅管理技术之间不断整合,技术、信息和管理之间的整合趋势也日益明显。
(1)会计管理制度不健全。
(2)会计机构设置不规范,分工职责不明确。
(3)会计人员操作不规范,人员流动大,素质有待提高,财务管理工作重视不够高,素质管理人员缺少,是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。
企业普遍注重对科研技术人员的培养,而对管理人员的素质提高重视不够,对会计人员重使用轻培养,会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务,却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题,对介入财务管理心有余而力不足,不能正确处理财务管理与会计核算的关系。
2.5会计核算、监控方面的不足
会计管理制度不健全,企业虽然有一些会计管理制度,但因为所有权与经营权高度统一,企业领导者集权现象严重,致使会计管理职责不分,越权行事,会计执行的随意性较大。
会计核算不规范。
企业会计人员由于素质低,没有会计理论基础,不能按照会计制度规定的核算方法进行规范操作,随意性比较大。
内部会计监控不力,企业内部监控机构不健全,一个人兼任几种工作,分工不明确。
外部监控随意,由于国家监督的重点放在大型企业,对企业的监督就显得比较软性化,没有法规、条例支持,主观多于客观,随意多于规范。
第三章完善企业财务管理
3.1经营者必须树立理财观念
在现代市场经济条件下,经营者必须树立三个观念:
第一,树立专业化经营观念,规避多元化投资风险。
有的企业规模小,实力相对较弱,企业的资源有限,领导人的知识、能力有限。
加之现代科学技术进步快,技术更新周期短。
在这种情况下,企业必须集中有限的资源,努力在某一个行业做实、做精、做强,这是企业的立身之本,也是企业理财的基础;第二,树立财务风险观念。
负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益,规避高负债和不能到期支付的风险。
第三,树立现金流观念。
现金流是维持企业正常经营的“血液”。
现金净流量是企业成长的动力。
对许多企业来说,现金净流量的意义甚至高于经营损益。
经营活动产生的现金净流量为负数,没有实实在在的现金收益。
因此,关注现金流量,掌握现金流的状况及走向,包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率,是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。
3.2企业要苦练内功,强化资金管理,加强财务控制
企业管理的核心内容是财务资金管理和控制。
应该要做到:
(1)提高认识,把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容,贯彻落实到企业内部各个职能部门,由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面,企业经营者应转变观念,认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。
(2)努力提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果为此,首先要使资金的来源和动用得到有效配合。
其次,准确预测资金收回和支付的时间。
(3)加强财产控制建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。
对财产的管理与记录必须分开,以形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。
要定期检查盘点,以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。
(4)加强对存货和应收账款的管理近年来,很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境,加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。
加强存货管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构;(5)保持财务资料完整.很多中小企业疏于日常记录,很难提供一份完整的财务资料,这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。
现代化的企业管理,特别是有效的财务管理,必须要有完整的财务资料,以帮助管理者分析过去和预测未来。
3.3简化企业财务会计报告
首先,要建立以税务报表模式为主题的财务会计报表体系。
制定中小企业会计处理和财务报告规则。
涉及如何与税务要求协商一致的问题。
在中小企业中,税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计。
由于中小企业的税务会计没有必要单独设置一套独立于财务会计之外的账、证、表体系,主要在编制纳税审报表时,根据税法规定调整有关财务会计处理收益的内容即可,所以,为了能够准确反映和监督应税收益与差异,以及方便查询,可以设置辅助账薄进行详细记录。
这样税务会计和财务会计通过辅助账薄的差异调整就可以得到衔接。
其次,简化财务会计报表及信息披露。
会计信息在会计报表中是否被详尽、充分地披露还是被简要、粗略的列示,主要是看其是否满足信息使用者的需要,是否有利于人们作出满意的决策。
由于国家目前推出对中小企业的所有权的控制,中小企业所有者与经营者之间的信息不对称问题根本不存在,从而使企业对外提供会计资讯的主要目标是满足纳税的需要,税务部门并不需要中小企业提供类似大型企业及上市公司所必须对外提供的对投资者经济决策有用的资讯。
3.4企业应加强财务管理工作并建立预警分析指标体系
3.4.1建立短期财务预警系统,编制现金流量预算
由于企业理财的对象是现金及其流动,就短期而言,企业能否维持下去,并不完全取决于是否盈利,而是取决于是否有足够现金用于各种支出。
产生现金风险的主要原因有:
过分注意利润和销售的增长,忽视现金管理;固定资产投资过多,使资金沉淀;不考虑条件和时机,盲目扩张。
企业经营者应理解利润与现金以及现金与资产的区别;节约使用现金;监控原材料、半成品、成品的库存和应收账款的余额;经常评估现金状况,按季编制现金流量表。
3.4.2确立财务分析指标体系,建立长期财务预警系统
财务风险由萌生到扩大,通常都会经历一个逐渐积累和转化的过程。
在此过程中,财务风险的影响都将直接或间接地反映在敏感性财务指标的变化上。
因此,可以通过观察分析敏感性财务指标的变化,及时预报风险信号,建立长期预警分析系统。
当可能损害企业财务状况的因素出现时,预警系统能预先发出警告,以提醒企业决策者尽早采取对策,控制财务风险的扩大。
其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标最具代表性。
获利是企业经营的最终目标,也是企业生存与发展的前提。
3.4.3应加强财务管理工作
面对市场环境的不断变化,企业的财务管理部门应具备高素质的财会人员,加强财务管理基础工作,健全财务管理制度,提高财务信息质量。
加强中小型企业负责人的法律意识,加强企业负责人对会计工作的领导。
企业负责人的法律意识增强了,不仅可以有效避免会计违法行为的发生,还有利于会计人员依法提供真实、完整的会计信息。
加强会计人员队伍建设,提高会计人员业务素质。
3.5中小企业投资要面向市场并进行正确性的投资决策
3.5.1应以对内投资方式为主
对内投资主要有以下几个方面:
一是对新产品试制的投资。
二是对技术设备更新改造的投资。
三是人力资源的投资。
目前应特别注意人力资源的投资,从某种角度上说,加强人力资源的投资,拥有一定的高素质管理及技术型人才,是企业制胜的法宝。
3.5.2分散资金投向,降低投资风险
市场不断打造自己的品牌创造了良好的条件。
例如,在105届广交会上,上海爱建进出口有限公司迎合市场不同人群的需求,设计出一套针对儿童和年轻女性白领的炊具产品。
产品的外观和技术均为爱建公司自主研发,公司掌握了制造和销售的主动权,并成功在本届广交会开幕前与一家英国客商签订了5万套产品的订购合同。
这些事实表明在危机中谁能为消费者做的更好,做的更进一步,谁就依旧能在危机中鹤立鸡群。
另一方面,要积极开拓新的市场。
2008年以来,中国对新兴市场的出口份额保持着增长的趋势,呈现出“西边不亮东边亮”的新格局。
加大对新兴市场的开拓力度,找到新的利润增长点有利于弥补企业的经营损失。
能否获得更多的新兴市场的订单,成了很多企业能否熬过这次经济寒冬。
第四章对财务管理创新的方法
4.1财务管理理念上的创新
以人为本的理念创新。
知识经济是人才经济,人力资源也是新经济时代最重要、最活泼的组成因素。
从世界范围来看,凡是经济迅猛增长的国家或者地区,无一不是依赖对教育和人才的重视。
重视人的发展与管理是知识经济时代的基本趋势和客观要求,是现代管理发展的基本趋势。
企业财务管理要把对人的激励和约束放在首位,在各理财活动中充分体现“人性化”和“人格化”,建立责、权、利相结合的财务运行机制,充分挖掘和发挥人的潜能,调动人的创造性、主体性和自觉性。
与此同时,财务目标不仅要考虑财务资本所有者的资本增值最大化、债权者的偿债能力最大化、政府的社会经济贡献最大化、社会公众的社会经济责任和绩效最大化,更要考虑人力资本所有者的薪金收入最大化和参与企业税后利润分配的财务要求.应该注意到树立以人为本的理财观念要求做到:
第一,增加人力资源投资.提高企业领导和员工质量;第二,推行财务分层管理和全员财务管理,实行民主和参与式财务管理,提高员工对财务的参与意识;第三,加大软资源投资力度,为培育企业文化和良好人际关系创造优良环境。
4.2财务管理职能上的创新
4.2.1财务预算职能的创新
财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称,是管理人员以对未来经济状况和经济行为的假设为基础,对企业预期的经营成果、财务状况和现金流量所作的预测。
因此,在加强全面预算管理方面有所创新。
全面预算管理是按照企业制定的发展战略目标,以价值和实物等多种形式展示未来某一特定时期内企业全部经营活动和各项目标及其资源配置的定量说明。
层次分解,下达到企业内部各经济单位和部门.利用预算对企业内部的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动。
完成既定的经营目标。
全面预算应突出对战略的支撑作用,其内容由经营预算、战略预算和财务预算构成,它通常以企业目标利润为预算目标,以销售前景为预算的编制基础,综合考虑市场和企业生产营销诸因素进行编制,是企业对未来整体经营规划的总体安排。
4.2.2资本运营职能的创新
在市场经济条件下,资本运营是企业经营战略的根本性变革,而资本运营的关键是对资本运营模式的战略性选择使资本得到迅速扩张,实现资源的有效积聚和最优配置。
资本运营职能主要指财务管理应按照企业价值最大化、相关利益主体利益最大化的要求,运作企业资本,合理配置企业资源,使企业所有资源都能达到“物尽其用”的状态。
为企业的战略发展目标服务。
资本运营职能是伴随着企业的宏观管理理念而出现的,它可以使企业从宏观上改变企业的经营状态、经营领域等,通常是和企业的战略管理思路紧密联系在一起的。
企业可以通过资本运营,将本企业的各类资本和资源不断地与其它企业、其他部门的资本进行流动与重组,实现生产要素的优化配置和产业结构的动态重组、使企业的运行处于最佳状态,提高资本运营效率的目标,达到自有资本的不断增值。
4.2.3财务决策职能的创新
企业财务决策,是指运用各种合法手段和方法,对资金筹措、使用的最佳方案进行甄别与选择,力求使企业的财务活动取得最佳经济效益的活动。
它主要通过调节资源配置和控制财务风险两个渠道为企业经济利益服务。
在现代社会日趋激烈的市场竞争中,财务决策是否能有效地影响企业的发展战略,成为一个企业能否在竞争中取胜的关键。
财务决策是一个完整的体系,包括筹资、投资和成本等决策,它主要以财务报表等财务信息资源作为决策的基础,并以常用决策计算方法和相应的绩效评价作为手段。
财务决策就是确认最优化的目标,收益最大或成本最小,在目标的制约下,根据资源和机会。
设计备选方案,运用各种定性和定量的方法分析各方案的影响及其能够达到的目标。
最后,比较各备选方案,选择其中最优的方案。
4.3财务管理形式上的创新
4.3.1财务管理目标创新
企业财务管理目标是与经济发展紧密相连的,这一目标的确立总是随经济形态的转化而不断深化。
知识经济时代,知识资本成为企业最为重要的资本,其地位和作用日益彰显,这就使得企业财务管理的目标需要向多元化、纵深化的演进。
企业财务管理不仅要考虑有形资本所有者的最大化资本增值,政府社会经济贡献的最大化产出,更要关注无形资本,特别是知识资本所有者的资本增值最大化以及参与公平利润分配的权利。
换言之,就是要将原有追求企业自身利益最大化的单一目标转向企业“知识利益最大化”的综合管理目标,在多元化的目标追求上着重突出“知识”的内在作用。
4.3.2财务管理结构创新
资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例,合理安排债权资本比例可以降低企业的综合资本成本率、合理安排债权资本比例可以获得财务杠杆利益。
重新优化企业的资本机构:
首先,要重新确立金融资本与知识资本的比重关系。
其次,要重新调整金融资本内部的比例、层次、形式。
最后,要重新确立知识资本的各种权益形式和期限结构,尤其是要确立人力资本的产权形式。
优化创新资本结构的原则是通过融资和投资管理,充分利用传统的物供信息化网络平台,利用畅通的信息渠道,实现实时信息查询与处理,及时掌握公司及各部门经营状况,对市场变化可能带来的后果及早采取预防性措施,做到事前预防和事中监督的过程控制,使企业各类资本形式动态组合达到收益、风险的相互配比,实现企业知识占有和使用量最大化。
4.3.3财务分析实现准确性
财务分析为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来,做出正确决策提供准确的信息或依据。
在知识经济时代,财务分析需要重视对知识资本的分析,要客观评估知识资本价值,定期编制知识资本报告,披露企业在技术创新、人力资本、顾客忠诚等方面的变化和投资收益,使信息需要者了解企业核心竞争力的发展情况。
4.3.4财务分配实现公平性
知识经济时代,财务分配由按资分配调整为按经济要素分配,而知识日益成为经济发展的首要因素,因此,在财务分配方式上确立知识资本的地位,将知识作为考量和分配财务利润的要素,实现财务分配的公平和公正,同时,也可以这样的方式激励成员积极投入知识资本,促进企业良性循环发展。
我国的中小
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