东北财经大学高级财务会计课后习题答案.docx
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东北财经大学高级财务会计课后习题答案
习题答案
第1章
一、单项选择题
1.B2.D3.B4.B5.C
二、多项选择题
1.BD2.ABC3.ACD4.ABC5.CD
三、业务题
(1)①借:
银行存款——欧元(200000×9.69) 1938000
财务费用——汇兑差额 12000
贷:
银行存款——人民币 1950000
②借:
原材料 4500000
应交税费——应交增值税(进项税额) 765000
贷:
应付账款——欧元(400000×9.64)3856000
银行存款——人民币 1409000
③借:
应收账款——欧元(600000×9.41) 5646000
贷:
主营业务收入 5646000
④借:
银行存款——欧元(300000×9.54) 2862000
贷:
应收账款——欧元(300000×9.54) 2862000
(2)①银行存款(欧元)余额=800000+200000+300000=1300000(欧元)
按当日即期汇率折算为人民币金额=1300000×9.64=12532000(元)
汇兑差额=12532000-(7640000+1938000+2862000)=92000(元)
②应收账款(欧元)余额=400000+600000-300000=700000(欧元)
按当日即期汇率折算为人民币金额=700000×9.64=6748000(元)
汇兑差额=6748000-(3820000+5646000-2862000)=144000(元)
③应付账款(欧元)余额=200000+400000=600000(欧元)
按当日即期汇率折算为人民币金额=600000×9.64=5784000(元)
汇兑差额=5784000-(1910000+3856000)=18000(元)
借:
银行存款——欧元 92000
应收账款——欧元 144000
贷:
应付账款——欧元 18000
财务费用——汇兑差额 218000
四、思考题(略)
第2章
一、单项选择题
1.A2.B3.A4.B5.C
二、多项选择题
1.ACD2.BCD3.BC4.AB5.AB
三、业务题
(1)最低租赁付款额=200×4+10=810(万元)
长期应付款=810万元
最低租赁付款额的现值=200×3.3121+10×0.7350=669.77(万元)
未确认融资费用=810-669.77=140.23(万元)
融资租入固定资产的入账价值=669.77+5+5=679.77(万元)
借:
在建工程6747700
未确认融资费用1402300
贷:
长期应付款8100000
银行存款50000
借:
在建工程50000
贷:
银行存款50000
借:
固定资产6797700
贷:
在建工程6797700
(2)20×5年应计提的折旧=679.77÷(5×12-1)×11=126.74(万元)
20×5年应分摊的未确认融资费用(计入财务费用)=669.77×8%=53.58(万元)
四、思考题(略)
第3章
一、单项选择题
1.A2.C3.A4.D5.B
二、多项选择题
1.ABCD2.ABD3.ACD4.AC5.ABC
三、业务题
1.大海公司暂时性差异计算表
20×9年12月31日单位:
万元
项目
账面价值
计税基础
差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
持有至到期投资
2100
2100
固定资产
1080
1140
60
交易性金融资产
220
200
20
预计负债
1000
1000
2.计算大海公司20×9年应纳税所得额和应交所得税。
应纳税所得额=4960+60+100+1000-100-20=6000(万元)
应交所得税=6000×25%=1500(万元)
3.计算大海公司20×9年应确认的递延所得税和所得税费用。
递延所得税资产=60
25%=15(万元)
递延所得税负债=20
25%=5(万元)
递延所得税=(5-9)-(15-6)=-13(万元)
所得税费用=1500-13=1487(万元)
4.编制大海公司20×9年确认所得税费用的会计分录。
借:
所得税费用14870000
递延所得税资产90000
递延所得税负债40000
贷:
应交税费——应交所得税15000000
四、思考题(略)
第4章
一、单项选择题
1.A2.D3.C4.A5.D
二、多项选择题
1.AD2.BCD3.BCD4.BCD5.ABC
三、业务题
(1)事项
(1)、
(2)、(3)、(4)和(6)为调整事项,事项(5)为非调整事项。
(2)编制调整分录:
①借:
以前年度损益调整(200×60%-20)100
贷:
坏账准备100
借:
递延所得税资产(100×25%)25
贷:
以前年度损益调整25
借:
利润分配——未分配利润75
贷:
以前年度损益调整75
借:
盈余公积7.5
贷:
利润分配——未分配利润7.5
②借:
以前年度损益调整200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
贷:
应收账款234
借:
库存商品160
贷:
以前年度损益调整160
借:
应交税费——应交所得税(40×25%)10
贷:
以前年度损益调整10
借:
利润分配——未分配利润30
贷:
以前年度损益调整30
借:
盈余公积3
贷:
利润分配——未分配利润3
③借:
存货跌价准备200
贷:
以前年度损益调整200
借:
以前年度损益调整50
贷:
递延所得税资产50
借:
以前年度损益调整150
贷:
利润分配——未分配利润150
借:
利润分配——未分配利润15
贷:
盈余公积15
④借:
以前年度损益调整30
预计负债120
贷:
其他应付款150
借:
其他应付款150
贷:
银行存款150
借:
以前年度损益调整(120×25%)30
贷:
递延所得税资产30
借:
应交税费——应交所得税(150×25%)37.5
贷:
以前年度损益调整37.5
借:
利润分配——未分配利润22.5
贷:
以前年度损益调整22.5
借:
盈余公积2.25
贷:
利润分配——未分配利润2.25
⑥借:
其他综合收益20
贷:
以前年度损益调整20
借:
以前年度损益调整(20×25%)5
贷:
其他综合收益5
借:
以前年度损益调整15
贷:
利润分配——未分配利润15
借:
利润分配——未分配利润1.5
贷:
盈余公积1.5
四、思考题(略)
第5章
一、单项选择题
1.D2.C3.A4.A5.D
二、多项选择题
1.ACD2.ABC3.CD4.CD5.AD
三、业务题
1.
(1)属于会计政策变更,采用追溯调整法。
借:
交易性金融资产——成本19000000
递延所得税资产25000
利润分配——未分配利润75000
贷:
短期投资20000000
借:
盈余公积7500
贷:
利润分配——未分配利润7500
(2)属于会计估计变更,采用未来使用法。
借:
管理费用2200000
贷:
累计折旧2200000
2.
(1)补提存货跌价准备。
存货的可变现净值=260-5=255(万元)
由于存货的账面余额为305万元,高于可变现净值,需补提存货跌价准备50万元。
借:
以前年度损益调整500000
贷:
存货跌价准备500000
借:
递延所得税资产125000
贷:
以前年度损益调整125000
借:
利润分配——未分配利润375000
贷:
以前年度损益调整375000
借:
盈余公积37500
贷:
利润分配——未分配利润37500
(2)收到的技术改造贷款贴息属于政府补助,应计入当期损益。
借:
资本公积——其他资本公积2000000
贷:
以前年度损益调整——营业外收入2000000
借:
以前年度损益调整——所得税费用500000
贷:
应交税费——应交所得税500000
借:
以前年度损益调整1500000
贷:
利润分配——未分配利润1500000
借:
利润分配——未分配利润150000
贷:
盈余公积150000
四、思考题(略)
第6章
一、单项选择题
1.B2.C3.A4.C5.C
二、多项选择题
1.AD2.CD3.AD4.ABC5.ABCD
三、业务题
(1)个别报表会计处理
20×4年12月1日甲公司取得乙公司10%的股权
借:
可供出售金融资产——成本23000000
贷:
银行存款23000000
20×4年12月31日
借:
可供出售金融资产——公允价值变动500000
贷:
其他综合收益500000
20×5年1月31日,甲公司取得乙公司控制权,为同一控制下的企业合并。
合并日的初始投资成本=合并日合并方应享有的被合并方所有者权益账面价值×持股比例=23000×55%=12650(万元)
新增投资的入账成本=12650-2350=10300(万元)
借:
长期股权投资103000000
贷:
股本20000000
资本公积——股本溢价83000000
借:
资本公积——股本溢价500000
贷:
银行存款500000
借:
长期股权投资23500000
贷:
可供出售金融资产——成本23000000
——公允价值变动500000
(2)合并财务报表会计处理
调整原投资的其他综合收益
借:
其他综合收益500000
贷:
资本公积——股本溢价500000
合并日抵销分录
借:
股本100000000
资本公积40000000
盈余公积9600000
未分配利润80400000
贷:
长期股权投资126500000
少数股东权益(23000×45%)103500000
按持股比例转回留存收益
借:
资本公积——股本溢价49500000
贷:
盈余公积(9600000×55%)5280000
未分配利润(80400000×55%)44220000
四、思考题(略)
第7章
一、单项选择题
1.D2.D3.C4.C5.B
二、多项选择题
1.ABD2.BD3.BC4.BC5.AD
三、业务题
(1)编制会计分录:
①借:
长期股权投资——投资成本19500000
应收股利600000
贷:
银行存款20100000
借:
长期股权投资——投资成本(66000000×30%-19500000)300000
贷:
营业外收入300000
②借:
银行存款600000
贷:
应收股利600000
③借:
长期股权投资——其他综合收益600000
贷:
其他综合收益600000
④乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=510-100-(520-400)÷10×10/12=400(万元)
借:
长期股权投资——损益调整(4000000×30%)1200000
贷:
投资收益1200000
⑤借:
应收股利300000
贷:
长期股权投资——损益调整300000
⑥借:
银行存款300000
贷:
应收股利300000
⑦乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=612-(520-400)÷10=600万元
借:
长期股权投资——损益调整(6000000×30%)1800000
贷:
投资收益1800000
⑧长期股权投资的账面余额=1950+30+60+120-30+180=2310(万元)
借:
银行存款3900000
贷:
长期股权投资——投资成本(19800000÷30%×5%)3300000
——损益调整(1200000-300000+1800000)÷30%×5%450000
——其他综合收益(600000÷30%×5%)10
投资收益50000
借:
其他综合收益100000
贷:
投资收益100000
(2)长期股权投资的账面价值=2310-385=1925(万元)
四、思考题(略)
第8章
一、单项选择题
1.C2.C3.C4.A
二、多项选择题
1.ABC2.AC3.ABCD4.BC
三、思考题(略)
第9章
一、单项选择题
1.B2.A3.C4.B5.C
二、多项选择题
1.BCD2.ABC3.ABD4.ABD5.ABC
三、业务题
(1)20×2年
①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录
借:
固定资产(500-300) 200
贷:
资本公积 200
借:
管理费用(200÷10) 20
贷:
固定资产——累计折旧 20
借:
无形资产(300-200) 100
贷:
资本公积 100
借:
管理费用 20
贷:
无形资产——累计摊销 20
②按权益法调整母公司的长期股权投资
对20×2年大海公司分配现金股利事项进行调整
借:
投资收益(100×80%) 80
贷:
长期股权投资 80
经调整后大海公司20×2年度的净利润=620-(20+20)-180=400(万元)
20×2年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320(万元)。
借:
长期股权投资 320
贷:
投资收益 320
对大海公司产生其他综合收益进行调整
借:
长期股权投资(200×80%) 160
贷:
其他综合收益 160
调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000(万元)
抵销母公司的长期股权投资与子公司所有者权益项目
借:
股本 5000
资本公积(700+200+100) 1000
其他综合收益 200
盈余公积 262
未分配利润(1800+400-62-100)2038
商誉 200
贷:
长期股权投资 7000
少数股东权益 1700
注:
商誉=6600-8000×80%=200(万元)
抵销母公司投资收益与子公司利润分配项目
借:
投资收益 320
少数股东损益(400×20%) 80
年初未分配利润 1800
贷:
提取盈余公积 62
对股东的分配 100
年末未分配利润 2038
抵销内部存货业务
借:
营业收入(100×7.5) 750
贷:
营业成本 570
存货 180
(2)20×3年
①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录
借:
固定资产(500-300) 200
贷:
资本公积 200
借:
管理费用(200÷10) 20
年初未分配利润 20
贷:
固定资产——累计折旧 40
借:
无形资产(300-200) 100
贷:
资本公积 100
借:
管理费用(100÷5) 20
年初未分配利润 20
贷:
无形资产——累计摊销 40
②按权益法调整长期股权投资
对20×2年交易事项进行调整
借:
年初未分配利润(100×80%) 80
贷:
长期股权投资 80
借:
长期股权投资 320
贷:
年初未分配利润 320
借:
长期股权投资(200×80%) 160
贷:
其他综合收益 160
对20×3年进行调整
借:
投资收益(200×80%) 160
贷:
长期股权投资 160
20×3年大海公司调整后的净利润=450-(20+20)+90=500(万元)
借:
长期股权投资(500×80%) 400
贷:
投资收益 400
借:
其他综合收益 160
贷:
长期股权投资(200×80%) 160
调整后的长期股权投资账面余额=7000-160+400-160=7080(万元)
抵销母公司的长期股权投资与子公司所有者权益项目
借:
股本 5000
资本公积 1000
盈余公积307
未分配利润(2038+500-45-200)2293
商誉 200
贷:
长期股权投资 7080
少数股东权益 1720
抵销母公司投资收益与子公司利润分配项目
借:
投资收益 400
少数股东损益(500×20%) 100
年初未分配利润 2038
贷:
提取盈余公积 45
对股东的分配 200
年末未分配利润 2293
连续抵销内部存货业务
借:
年初未分配利润 180
贷:
营业成本 180
借:
营业成本((60-30)×(7.5-4.5)) 90
贷:
存货 90
四、思考题(略)
第10章
一、单项选择题
1.B2.C3.C4.B
二、多项选择题
1.ACD2.ABC3.BC4.ABD
三、思考题(略)
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