初级会计实务专项练习计算题含详细答案解析.docx
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初级会计实务专项练习计算题含详细答案解析
2013年初级会计实务专项练习-计算题
1.甲企业2007年1月1日外购一建筑物,含税售价500万元,该建筑用于出租,年租金20万,每年年初收取。
该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。
2007年12月31日该建筑物的公允价值为520万元,2008年12月31日该建筑物的公允价值为510万元;2009年1月1日甲企业出售该建筑物,售价530万元。
要求
(1)根据以上经济业务编制相关会计分录;
(2)计算投资性房地产的处置损益。
2.企业自行研制开发一项技术,经申请获得专利权。
有关资料如下:
(1)2008年5月1日以银行存款支付研发支出5670元,其中符合资本化条件的是3000元;
(2)2008年12月1日无形资产研发成功,并以银行存款支付律师费2700元,注册费300元;
(3)企业按规定在5年内平均分摊,并于每月末摊销;
(4)2009年7月1日,企业为保持此专利权的先进性,进行后续研究,发生研究费用2900元,以银行存款支付;
(5)2009年12月1日,企业以16500元将此专利出售给A公司,款项已存银行;出售该专利权按5%计算营业税。
要求:
(1)计算该专利权的入账价值,并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。
(2)计算每月末的摊销额,并编制摊销分录。
(3)编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。
(4)计算该专利权的出售损益,并编制相应分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目)
3.某企业2009年有关固定资产折旧的资料如下:
(1)该企业1月份各部门的折旧额为:
生产经营部门8321元(假定该生产部门只生产一种产品),运输车队2900元,管理部门4150元。
(2)1月6日生产经营部门购进计算机一台,已投入使用,原值12000元,预计净残值率为3%,预计使用5年,采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)1月10日运输车队购入大货车一辆,主要用于生产车间的原料运输工作,原值84000元,预计净残值率为5%,预计总行驶里程为200000公里,2月份行驶800公里,采用工作量法计提折旧。
(4)1月17日生产经营部门报废机器设备一台,原值为42000元,预计净残值率为4%,使用期限为10年,实际使用8年零9个月,该设备采用直线法提取折旧。
(5)1月25日管理部门购进设备一台,已经投入使用,原值19200元,预计净残值率为4%,预计使用4年,采用年数总和法提取折旧。
要求
(1)计算该企业生产经营部门、运输车队、管理部门2月份应该计提的折旧额;
(2)编制该企业2月份提取折旧的分录。
4.巨人股份有限公司(以下简称巨人公司,为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年12月6日,巨人公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元,增值税额为340万元;发生保险费为5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
生产线已投入安装,假定该设备的增值税可以抵扣。
(2)2009年12月11日,巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元,发生安装工入工资10万元,没有发生其他相关税费。
该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2009年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。
该生产线预计使用年限为12年,预计净残值为55万元,采用直线法计提折旧。
(4)2010年12月31日,巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
该生产线可收回金额为1615.12万元。
(5)2011年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为25.12万元,采用直线法计提折旧。
(6)2011年6月30日,巨人公司将生产线出售,取得价款为1600万元,支付清理费用20万元。
要求:
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(5)计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。
(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
5.甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务:
(1)2008年1月7日,购入乙公司有表决权的股票100万股,占乙公司股份的10%。
该股票每股买入价为8元,其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外,甲公司在购买股票时还支付相关税费10000元,款项均由银行存款支付。
(2)2008年3月10日,收到乙公司宣告分派的现金股利。
(3)2008年度,乙公司实现净利润2000000元。
(4)2009年2月1日,乙公司宣告分派2008年度股利,每股分派现金股利0.10元(属于投资后产生)。
(5)2009年2月20日,甲公司收到乙公司分派的2008年度的现金股利(不考虑相关税费)。
(6)2009年度,乙公司发生亏损200000元。
(7)2010年1月30日,甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股,每股销售价格为10元。
要求:
假定不考虑长期股权投资减值因素,根据上述业务,编制甲公司相关会计分录。
6.甲公司2009年至2010年度发生如下与股票投资有关的业务:
(1)2009年4月1日,用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4000股作为交易性金融资产,每股买入价为20元,其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。
另支付相关税费360元。
(2)2009年4月18日,收到A公司分派的现金股利2000元。
(3)2009年4月30日,股票的公允价值为每股20元。
(4)2009年5月30日股票的公允价值为每股21元。
(5)2010年2月3日,出售持有的A公司股票3000股,实得价款65000元。
(6)2010年4月15日,A公司宣告分派现金股利,每股派发0.1元。
(7)2010年4月30日,收到派发的现金股利。
要求:
编制甲公司上述业务的会计分录。
7.根据以下事项做存货的有关会计处理,企业适用的增值税税率为17%。
(1)某企业本月生产完工验收入库甲类产品1500件,实际单位成本为200元。
(2)月末已实现销售的有300件,每件售价300元,款项已收到并送存银行;本企业购建办公楼领用100件。
(3)月末对存货进行清查,发现某种原材料盘盈50千克,单价为每千克20元;某包装物盘亏5个,每个成本为1000元。
原因待查。
(4)经查,某种原材料的盘盈未查明原因;某包装物盘亏是保管员工作失误引起,损失应由责任人赔偿。
(5)企业5月火灾烧毁一仓库,内有材料价值为6000元,根据保险责任及保险合同规定,保险公司赔偿3000元,已收到赔款并存入银行。
要求:
根据以上条件做出相关分录。
8.甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。
运输费不考虑增值税。
2009年4月,与A材料相关的资料如下:
(1)1日,“原材料——A材料”科目余额20000元(共2000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。
(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1800元,增值税额306元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。
(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元,增值税额6120元,运输费用1000元。
材料尚未到达,款项已由银行存款支付。
(4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2950公斤。
经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。
(5)18日,持银行汇票80000元购入A材料5000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49500元,增值税额为8415元,另支付运输费用2000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元。
(7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤,车间管理部门领用A材料1000公斤,企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求:
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
(2)根据上述资料,编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)
9.某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤10元。
该企业2009年4月份有关资料如下:
(1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额504.16元,“材料采购”账户月初借方余额10600元,核算的是已经付款的甲材料1000公斤的实际成本(上述账户核算的均为甲材料)。
(2)4月5日,企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到,已验收入库。
(3)4月15日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为59000元,增值税额10030元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
(4)4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。
要求:
根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
10.甲企业2007年末应收账款余额为600000元;2008年发生坏账损失8000元,其中:
A公司6000元,B公司2000元,2008年末应收账款余额为650000元;2009年,上年已冲销的A公司应收账款6000元又收回,2009年末应收账款余额为760000元。
甲企业自2007年开始通过对近几年的应收款项进行分析,决定按期末应收账款的5%计提坏账准备。
要求:
(1)编制2007年末计提坏账准备的会计分录;
(2)编制2008年发生坏账、及年末计算并提取坏账准备的会计分录;
(3)编制2009年收回上年已核销坏账,及年末计算并提取坏账准备的会计分录。
11.甲公司2009年3月1日向C公司销售商品一批,货款80000元,增值税额为13600元,该批商品的成本为50000元。
甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为:
2/10、1/20、n/30,假设C公司分别于3月9日、3月17日和3月30日付清货款(在计算折扣时不考虑增值税因素)。
要求:
根据上述资料,编制甲公司实现销售以及收回货款时的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称)
12.某企业经批准从2009年1月1日起按面值发行2年期面值为100元的债券10000张,债券年利率为6%(实际利率与合同利率一致),该债券每半年付息一次,每年7月1日和1月1日为付息日,该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于2010年6月底完工并交付使用,债券到期后一次支付本金。
要求:
编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
答案中的金额单位用万元表示。
13.甲企业委托外单位加工材料一批,原材料价款30万元,加工费用8万元,由受托方代收代交的消费税0.5万元(假设不考虑增值税),材料已经加工完毕并验收入库,加工费用已经支付。
假定该企业材料采用实际成本核算。
(1)假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。
(2)假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。
要求:
编制这两种情况下的会计分录。
14.甲企业为增值税一般纳税工业企业,其适用的增值税税率为17%,2009年6月发生如下经济业务:
(1)6月1日,购入一批工程用原材料(建造办公楼),价款为25万元,增值税额为4.25万元,并开出一张3个月到期的商业承兑汇票,该票据为带息票据,票面利率8%,于月末计提利息。
(2)6月3日,企业收到乙公司预付货款20万元。
(3)6月10日,企业转让专利所有权,取得转让收入5万元,存入银行,该专利权账面原值8万元,已摊销2万元,计提减值准备3万元,该企业适用的营业税税率为5%。
(4)6月15日,企业向乙公司发出60万元的货物,成本为50万元;乙公司已验收入库,并支付了剩余货款及增值税10.2万元。
(5)6月28日,经过核算,该月应付生产工人工资15万元,车间管理人员工资8万元,厂部管理人员工资2万元,工程人员工资1万元。
企业先到银行提现,然后全部以现金支付工资。
(6)6月30日,计提票据利息。
要求:
根据上述经济业务编制甲企业会计分录。
15.新东方公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。
该公司2009年8月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元,该借方余额均可用下月的销项税的抵扣。
9月份发生如下涉及增值税的经济业务:
(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为60万元,增值税额为10.2万元,公司已开出承兑的商业汇票一张。
该原材料已验收入库。
(2)用原材料对外进行长期投资,双方协议按成本作价。
该批原材料的成本和计税价格均为41万元,应交纳的增值税额为6.97万元。
(3)销售产品一批,销售价格为20万元(不含增值税额),实际成本为16万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。
该销售符合收入确认条件。
(4)建造办公楼领用原材料一批,该批原材料实际成本为30万元,应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
(5)因意外火灾毁损原材料一批,该批原材料的实际成本为10万元,增值税额为1.7万元。
(6)用银行存款交纳本月增值税1万元。
要求:
(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)计算甲公司9月份发生的销项税额和应交增值税额
16.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008年12月31日的股本总额为30000万股,每股面值为1元,资本公积(股本溢价)5000万元,盈余公积3000万元,未分配利润2000万元。
经股东大会批准,甲公司拟以现金回购本公司股票3000万股并注销。
要求
(1)假定每股回购价为0.9元,编制回购股票和注销股票的会计分录。
(2)假定每股回购价为3元,编制回购股票和注销股票的会计分录。
(3)假定每股回购价为4元,编制回购股票和注销股票的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
17.东方公司2008年和2009年有关资料如下:
(1)东方公司2008年税后利润为200万元,经股东大会批准,决定按10%提取法定盈余公积,分派现金股利80万元。
(2)东方公司现有股东情况如下:
A公司占25%,8公司占30%,C公司占10%,D公司占5%,其他占30%。
经公司股东大会决议,以盈余公积100万元转增资本,并已办妥转增手续。
(3)2009年东方公司尚有未弥补亏损280万元,该亏损系2001年产生,决议以盈余公积补亏100万元。
要求:
根据以上资料,编制有关会计分录。
18.20×2年1月10日,政府拨付甲公司450万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备1台;并规定若有结余,留归企业自行支配。
20×2年2月1日,甲公司购入不需要安装的大型设备。
实际成本为360万元,使用寿命为10年。
20×9年2月1日,甲公司以120万元出售了这台设备。
要求:
编制与政府补助相关的会计分录(金额单位为万元)
19.甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。
20×9年3月1日,W商品账面余额为230万元,对W商品期初存货跌价准备余额为0。
20×9年3月发生的有关采购与销售业务如下:
(1)3月3日,从A公司采购W商品一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元,增值税为13.6万元。
W商品已验收入库,款项尚未支付。
(2)3月8日,向B公司销售W商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元,增值税为25.5万元,该批W商品实际成本为120万元,款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题,3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%,经过协商,甲上市公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的W商品已验收入库。
(4)3月31日,经过减值测试,W商品的可变现净值为230万元。
要求:
(1)编制甲上市公司上述
(1)
(2)
(3)项业务的会计分录;
(2)计算甲上市公司20×9年3月31日W商品的账面余额;
(3)计算甲上市公司20×9年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
20.华兴公司为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%。
销售商品的同时结转成本。
2010年3月份发生下列销售业务:
(1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的标价为80元。
为了鼓励多购商品华兴公司同意给予A公司10%的商业折扣。
开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元,增值税额为12240元。
该商品成本为55元/件。
商品已发出,货款已收存银行。
(2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元,增值税额为10200元,销售成本为40000元。
华兴公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣件为:
2/10,1/20,n/30。
(3)13日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)20日,A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求华兴公司在价格上再给予5%的销售折让。
华兴公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
要求:
编制华兴公司上述销售业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目)
21.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%,产品销售价格中均不含增值税金额。
销售产品为公司的主营业务,2009年度,甲公司发生如下业务:
(1)2月5日向A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明售价为1000000元,增值税额为170000元。
为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。
该批商品的实际成本是500000元,商品已经发出,货款尚未收到。
(2)3月1日收到本年2月5日销售商品的全部货款。
(3)5月20日向B公司销售应税消费品1000件,每件商品的标价为80元。
开出的增值税专用发票上注明的售价为80000元,增值税为13600元。
甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
每件商品成本为60元。
(4)6月5日收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项并存入银行。
(假定计算现金折扣不用考虑增值税)
(5)期末,应收账款的账面余额为1000000,甲公司按照应收账款账面余额的5%计提坏账准备。
假定期初坏账准备的余额为0。
(6)支付业务招待费200000元。
(7)计提并支付专设销售机构人员薪酬50000元。
(8)支付印花税10000元。
假定不考虑其他事项。
要求:
(1)根据上述
(1)~(8)业务编制甲公司的会计分录。
(2)计算甲公司2009年发生的费用总额。
(应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用元表示)
22.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
商品销售价格均不含增值税额。
销售实现时结转销售成本。
甲公司销售商品和提供劳务为主营业务。
2010年3月,甲公司销售商品和提供劳务的资料如下:
(1)3月1日,对远大公司销售原材料一批,增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税额为34万元。
提货单和增值税专用发票已交远大公司。
为及时收回货款,给予远大公司的现金折扣条件如下:
2/10,1/20,n/30(假设计算现金折扣时考虑增值税)。
该批原材料的实际成本为170万元。
3月9日,收到远大公司支付的货款并存入银行。
(2)3月6日,收到东升公司来函,要求对当年1月2日所购商品在价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时,已确认销售收入400万元,并在销售实现时已经收到款项)。
经查核,该批商品外观存在质量问题。
甲公司同意了东升公司提出的折让要求。
当日,收到东升公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)3月10日,向A公司发出商品一批。
该批商品的销售价格为240万元,实际成本150万元,A公司收到商品并验收入库。
该销售合同于2010年2月签订,签订时A公司已经预付货款100万元。
3月10日A公司支付了剩余货款。
(4)3月20日,与B公司签订一项设备维修合同。
该合同规定,该设备维修总价款为120万元(不含增值税额),于维修完成并验收合格后一次结清。
3月31日,该设备维修任务完成并经B公司验收合格。
甲公司实际发生的维修费用为80万元(均为维修人员工资)。
当日B公司支付了全部价款。
(5)3月26日,与C公司签订协议,委托其代销商品一批。
根据代销协议,甲公司按售价的10%向C公司支付手续费。
该批商品的协议价400万元(不含增值税额),实际成本为360万元。
商品已运往C公司。
3月31日,甲公司收到C公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的40%,款项尚未收到。
(6)3月31日,与D公司签订一份特制商品的合同。
该合同规定,商品总价款为160万元(不含增值税额),自合同签订日起3个月内交货。
合同签订日,收到D公司预付的款项80万元,并存入银行。
商品制造工作尚未开始。
(7)3月31日,收到远大公司退回的当月1日所购全部商品。
经查核,该批商品系发货错误,甲公司同意了远大公司的退货要求。
当日,收到远大公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求:
(1)编制甲公司3月份发生的上述经济业务的会计分录。
(2)计算甲公司3月份主营业务成本和其他业务成本。
(“应交税费”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)。
23.A企业为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,提供劳务和销售商品均为主营业务,有关资料如下:
该企业2008年l2月发生如下经济业务:
(1)购进原材料一批。
价款100000元,增值税率17%,款项以银行存款支付,材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算);
(2)销售给B公司产品一批,增值税专用发票上的售价为300000元,收到B公司交来面值为351000元的银行承兑汇票一张,销售成本为200000元;
(3)报废旧设备一台,原值为65000元,已提折旧为60000元,发生清理费用为1000元,取得残料变价收入为2000元,有关款项已通过银行结算完毕;
(4)B公司来函提出本月购买的产品中,有100000元的甲产品质量不完全合格,要求在价格上给予40000元的折让,经查明,符合原合同约定,同意B公司的要求,并办理退
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