基础会计单项实训.docx
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基础会计单项实训.docx
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基础会计单项实训
基础会计实训教程
(——学年学期)
专业:
班级:
姓名:
学号:
辽宁商贸职业学院商务贸易系
目录
实训任务书1
第一部分单项实训1
实训一会计要素的确认3
实训二账户结构4
实训三会计等式4
实训四借贷记账法5
实训五总分类账与明细分类账的平行登记8
实训六资金筹集的核算9
实训七供应过程的核算9
实训八生产过程的核算10
实训九销售过程的核算13
实训十利润形成与分配的核算14
实训十一原始凭证的填制16
实训十二记账凭证与科目汇总表的编制18
实训十三会计账簿的登记20
实训十四错账更正方法23
实训十五财产清查的核算24
实训十六会计报表的编制26
第二部分综合实训28
实训任务书
按教学计划要求,本门课程的教学时数为64学时,其中:
理论教学时数为44学时,实践教学时数为20学时。
实训任务具体安排如下:
一、《基础会计实训教程》之单项实训
时数
实训一、会计要素的确认
实训二、账户结构
实训三、会计等式
实训四、借贷记账法
2
实训五、总分类账与明细分类账的平行登记
实训六、资金筹集的核算
实训七、供应过程的核算
实训八、生产过程的核算
2
实训九、销售过程的核算
实训十、利润形成与分配的核算
2
实训十一、原始凭证的填制
2
实训十二、记账凭证与科目汇总表的编制
实训十三、会计账簿的登记
2
实训十四、错账更正方法
实训十五、财产清查的核算
实训十六、财务报表的编制
二、《基础会计实训教程》之综合实训
10
商务贸易系
年月日
第一部分:
单项实训
实训一会计要素的确认
实训目的:
掌握会计要素的确认
实训资料:
某企业相关会计要素项目如下所示
内容
资产
负债
所有者权益
1、厂房一栋,价值3600万元。
2、机器设备10台,价值1200万元。
3、办公用房一栋,价值1800万元。
4、企业资产中有7200万元是投资者投入的。
5、各种材料价值660万元。
6、在产品价值300万元。
7、库存产成品价值900万元。
8、企业保险柜中有现金12万元。
9、银行存款960万元。
10、企业资产中有1200万元是从银行借入的。
11、因销售商品而产生450万元的债权未收回。
12、因购买商品而产生480万元的债务未支付。
13、以前年度未分配利润1002万元。
14.向银行借款(期限9个月)而形成的债务10万元。
15.购入准备短期持有的股票25万元。
16.欠职工工资10万元。
17.向用户收取包装物押金5万元。
18.购入5年期的国库券50万元。
19.企业的商标权10万元。
20.向销货单位支付预购订金10万元。
合计
实训要求:
资料中所列内容各属于资产、负债、所有者权益中的哪一个项目,并在相应的项目上写上其账户名称,加总后检查其平衡关系。
实训二账户结构
实训目的:
掌握账户的基本结构
实训资料:
账户名称
期初余额
本期增加额
本期减少额
期末余额
库存商品
250000
640000
180000
应收账款
90000
350000
400000
应付账款
50000
420000
70000
固定资产
980000
60000
1350000
短期借款
100000
200000
170000
实收资本
1500000
0
1790000
实训要求:
根据账户结构和期末余额的计算公式,计算表中空格中的数字,并将计算结果填入空格。
实训三会计等式
实训目的:
掌握经济业务的发生对会计等式的影响
实训资料:
五三公司2005年10月份发生了下列经济业务:
(1)将现金5000元存入银行。
(2)收到某单位投资计100000元存入银行。
(3)购入甲材料10000元。
(4)以银行存款偿还短期银行借款5000元。
(5)向银行借款20000元,偿还前欠振华工厂购料款。
(6)以银行存款归还短期借款2000元。
(7)张三出差预借差旅费2000元。
(8)企业销售产品获得收入50000元,货款存入银行存款户(假设不考虑增值税)。
实训要求:
分析上列各项经济业务引起会计要素发生增减变动的项目及其金额,证明各项经济业务发生后,不会破坏会计等式。
实训四借贷记账法
实训目的:
掌握借贷记账法的基本内容
实训资料及要求:
一、某企业全部账户期初余额如下:
账户户名称
借方余额
账户名称
贷方余额
现金
100
短期借款
230000
银行存款
250000
应付账款
126000
应收账款
87500
应交税费
1600
库存商品
120000
实收资本
700000
固定资产
600000
二、编制该企业下列业务的会计分录:
业务
分录
1、从银行提取现金3000元备用。
2、以存款购入材料,价款80000元,增值税13600元,材料已验收入库。
3、从A公司购入材料,价款50000元,增值税8500元,材料已验收入库,货款尚未支付。
4、收回B公司前欠购货款46800元存入银行。
5、采购员张明向企业预借差旅费2000元,企业以现金支付。
6、从银行取得6个月期的借款50000元,存入银行以备使用。
7、以银行存款12000元偿还前欠购料款。
8、收到某公司投入的货币资金300000元,存入银行。
三、根据期初余额与所编制的会计分录,开设并登记“T”字账户,结出本期发生额及期末余额:
四、根据上述账户记录,编制总分类账户试算平衡表
总分类账户试算平衡表
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
合计
实训五总分类账与明细分类账的平行登记
实训目的:
掌握总账和所属明细账的关系
实训资料:
.某企业10月末原材料总分类账户的余额为527200元。
其中:
甲种材料6400公斤,每公斤140元,计896000元,乙种材料880公斤,每公斤180元,计158400元;应付账款总分类账户的余额为160000元,其中:
红星工厂90000元,红光工厂70000元,该厂11月份发生的部分经济业务如下:
(1)11月3日,向红星工厂购入甲种材料2000公斤,计280000元,乙种材料1000公斤,计180000元,货款尚未支付。
(2)11月5日,以银行存款支付上月应付红星工厂材料款90000元。
(3)11月6日,向红光工厂购入乙种材料1400公斤,计252000元,货款尚未支付。
(4)11月8日,以银行存款支付上月应付红光工厂材料款70000元。
(5)11月13日,车间领用甲种材料1100公斤,计154000元,乙种材料1900公斤,计342000元。
(6)11月16日,以银行存款支付11月3日应付红星工厂材料款460000元及11月6日应付红光工广材料款252000元。
(7)11月24日,生产产品领用甲种材料2800公斤,计392000元,乙种材斜400公斤,计72000元。
(8)11月27日,向红光工厂购入甲种材料2400公斤,计336000元,货款尚未支付。
(9)11月28日,生产产品领用甲种材料2700公斤,计378000元。
(10)11月29日,向红光工厂购入甲种材料1700公斤,计238000元,货款尚未支付。
实训要求:
(1)根据资料开设有关总分类账户及明细分类账户,并登记期初余额。
(2)根据资料编制会计分录。
(3)根据会计分录按业务发生日期依次登记总分类账户及明细分类账户。
(4)结出各总分类账户及明细分类账户的本期发生额及期末余额。
并进行“原材料”和“应付账款”总分类账户与明细分类账户的核对。
实训六资金筹集的核算
实训目的:
掌握资金筹集业务的核算
实训资料及要求:
编制会计分录
业务
分录
1、收到某公司投入的营业用房一栋,价值5000000元。
2、从银行取得两年期的借款500000元,存入银行。
业务
分录
3、由于临时需要,从银行取得三个月期的借款40000元,存入银行。
4、收到某公司投入的货币资金200000元,存入银行。
实训七供应过程的核算
实训目的:
掌握供应过程业务核算
实训资料及要求:
编制会计分录
业务
分录
5、以存款购入材料,价款80000元,增值税13600元,运费210元,材料已验收入库。
6、采购员张明向企业预借差旅费2000元,企业以现金支付。
7、从A公司购入材料,价款250000元,增值税42500元,运费由对方支付,材料已验收入库,货款尚未支付。
8、以存款从B公司购入材料,价款150000元,增值税25500元,运费510元,材料尚未验收入库。
9、以银行存款偿还第7笔业务所欠A公司材料款。
10、从B公司购入的材料验收入库。
(参见第8笔业务)
11、采购员张明出差返回,报销差旅费1800元,交回现金200元。
(参见第6笔业务)
实训八生产过程的核算
实训目的:
掌握生产过程业务核算
实训资料及要求:
一、编制下列业务的会计分录:
业务
分录
12、签发现金支票,从银行提取现金1000元备用。
13、以存款购入车间办公用品1360元,直接投入使用。
14、王经理到外市开会,预借差旅费5000元,企业以现金支票支付。
15、领用原材料39000元,其中:
A产品耗用18000元,B产品耗用12000元,车间一般耗用4000元,厂部耗用2000元。
16、以现金购买烟、茶等招待用品200元,用于厂部招待客人。
17、以现金支付本年书报费1200元。
18、计算本月工资共26000元,其中:
A产品生产工人工资12000元,B产品生产工人工资8000元,车间管理人员工资2000元,企业管理人员工资4000元。
19、按工资总额的14%提取职工福利费。
20、签发现金支票,从银行提取现金26000元备发工资。
21、以现金发放工资。
业务
分录
22、摊销应由本月负担的书报费100元。
23、企业租用外单位的仓库,每年年末支付租金36000元,应由本月负担的租金为3000元。
24、王经理出差返回,报销差旅费6300元,企业补付现金1300元。
(参见第14笔业务)
25、计算本月应负担的短期借款利息1300元。
26、以银行存款支付水电费14000元(其中:
A产品耗用6000元,B产品耗用4000元,车间一般耗用1000元,厂部耗用3000元),增值税2380元。
27、职工王某报销医疗费520元。
28、计提本月的固定资产折旧费20000元,其中:
车间固定资产折旧14000元,厂部固定资产折旧6000元。
29、按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用(提示:
先登记制造费用明细账,取得制造费用总额,然后再分配)。
30、本月完工A产品400件,单位成本80元;B产品全部完工。
结转完工产品成本(提示:
先登记生产成本明细账)。
二、根据本题会计分录,登记下列“制造费用明细账”和“生产成本明细账”。
制造费用明细账
业务号
借方(费用项目)
贷方
余额
材料费
人工费
折旧费
办公费
其他
生产成本明细账
产品名称:
业务号
借方(费用项目)
贷方
余额
直接材料
直接人工
制造费用
合计
期初余额
1540
800
870
3210
3210
生产成本明细账
产品名称:
业务号
借方(费用项目)
贷方
余额
直接材料
直接人工
制造费用
合计
期初余额
0
0
0
0
0
实训九销售过程的核算
实训目的:
掌握销售过程业务的核算
实训资料及要求:
编制会计分录
业务
分录
31、销售A产品一批,价款350000元,增值税59500元,货款已存入银行。
32、以现金支付上述A产品的销售运费120元。
33、向晨光公司销售B产品一批,价款250000元,增值税42500元,货款尚未收回。
34、以银行存款支付宣传广告费用50000元。
35、收回晨光公司所欠货款存入银行。
(参见第33笔业务)
36、结转本月已售产品成本360000元。
37、计算本月应交销售税金3000元。
38、以存款交纳销售税金3000元。
实训十利润形成与分配的核算
实训目的:
掌握利润形成与分配业务核算
实训资料及要求:
编制会计分录
业务
分录
39、取得罚款收入现金340元。
40、以银行存款向灾区捐赠40000元。
41、以银行存款交纳工商局违法经营罚款3000元。
。
42、结转本月各收入类账户发生额。
(金额需根据第1~41笔业务,汇总计算求得)
43、结转本月各费用类账户发生额。
(金额需根据第1~41笔业务,汇总计算求得)
44、按利润总额的33%计算所得税(假设:
利润总额=纳税所得)。
45、结转所得税费用。
(参见第44笔业务)
46、结转税后利润(净利润)。
47、按税后利润的10%计提法定公积金,5%计提公益金。
业务
分录
48、企业决定向投资者分配利润30000元。
49、结转已分配利润。
50、以存款交纳所得税金。
(参见第44笔业务)
实训十一原始凭证的填制
实训目的:
掌握原始凭证的填制方法
实训资料:
向阳企业(开户银行:
沐一商业银行青山支行;账号:
62622005;纳税登记号:
510622*********,2006年10月份发生的部分经济业务如下:
(1)4日,填制“现金支票”(表1)向银行提取现金115000元,用于发放职工工资。
(2)10日,收到美思百货(开户银行:
:
沐一商业银行五西支行,账号:
62652312)的“转账支票”(表2)1张,财会根据“转账支票”填制“进账单”(表3)一并送存银行。
(3)18日,向新宇钢铁厂购买甲料10000千克,每千克10元,增值税率为17%。
款项采用“托收承付”(表4)结算,收到“增值税专用发票”(表5),材料验收入库收到“验收单”(表6)。
表1
沐一市商业银行
现金支票存根
62650001
科目
对方科目
出票日期年月日
收款人
金额
用途
单位主管:
会计
沐一市商业银行现金支票62650001
出票日期年月日付款行名称:
收款人:
出票人账号:
人民币
(大写)
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
用途
上列款项请从
我账户内支付
出票人签章
科目(借)
对方科目(贷)
付讫日期年月日
出纳复核记账
表2
沐一市商业银行
转账支票存根
62660001
科目
对方科目
出票日期年月日
收款人
金额
用途
单位主管:
会计
沐一市商业银行转账支票62660001
出票日期年月日付款行名称:
收款人:
出票人账号:
人民币
(大写)
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
用途
上列款项请从
我账户内支付
出票人签章
科目(借)
对方科目(贷)
转账日期年月日
出纳复核记账
表3
沐一市商业银行进账单(回单或收账通知)①
年月日第号
付
款
人
全称
收款人
全称
账号
账号
开户银行
开户银行
人民币
(大写)
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
票据种类
收款人开户行盖章
票据张数
单位主管会计复核
表4
托收承付凭证(承付/支款通知)⑤第号
委托日期年月日托收号码:
付
款
人
全称
收
款
人
全称
账号或地址
账号
开户银行
开户银行
托收
金额
人民币
(大写)
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
附件
商品发运情况
合同名称号码
附件单
证张数
备注:
单位主管会计复核记账付款人开户银行盖章月日
表5
辽宁增值税专用发票N0:
开票日期:
年月日发票联
第
二联
报销凭证
购货单位
名称
纳税登记号
地址、电话
开户银行及账号
货物或应税劳务名称
规格
型号
计量单位
数量
单价
金额
税率
(%)
税额
合计
价税合计
佰拾万仟佰拾元角分¥
备注
销货单位
名称
纳税登记号
地址、电话
开户银行及账号
销货单位(章):
收款人:
复核:
开票人:
表6验收单(收料单)
供应单位:
收料仓库:
发票号码:
年月日第号
材料
编号
材料
名称
规格
单位
数量
金额
应收
实收
单价
买价
运费
成本
合计
仓库负责人:
经办人:
收料人:
实训要求:
填制原始凭证
实训十二记账凭证与科目汇总表的编制
实训目的:
掌握记账凭证与科目汇总表的填制方法
实训资料及要求:
一、根据“实训四编制的会计分录”填制记账凭证;(用正式的凭证)
二、根据记账凭证编制科目汇总表
科目汇总表
会计科目
过账
本期发生额
记账凭证
起讫号数
借方
贷方
合计
三、根据科目汇总表登记总账
实训十三会计账簿的登记
实训目的:
掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。
实训资料:
1.五三企业2007年3月31日有关账簿的累计发生额和余额资料如下:
(1)现金日记账和银行存款日记账
现金日记账
07年
凭证号数
摘要
对方科目
借方
贷方
余额
月
日
3
31
本月累计
15000.00
10000.00
5000.00
银行存款日记账
07年
凭证号数
摘要
结算凭证
对方科目
借方
贷方
余额
月
日
种类
号数
3
31
本月累计
280000.00
120000.00
160000.00
(2)“原材料”账户期初余额为180000元。
其中:
A材料3000千克,每千克50元,计150000元;B材料1000千克,每千克30元,计30000元。
2.五三企业2007年4月1日——30日发生下列业务:
1)1日,企业取得借款50000元,存入银行存款户,期限3个月。
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