审计第五讲版.docx
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审计第五讲版
1、根据下列资料,回答1~3题
(一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在运用重要性水平时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。
A:
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B:
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的
C:
判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
D:
较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响
答案:
C
解析:
考虑重要性是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出,不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
2、在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。
A:
持续经营产生的利润
B:
非经常性收益
C:
资产总额
D:
营业收入
答案:
B
解析:
非经常性收益波动性很大,不宜作为计算重要性水平基准。
3、使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是()。
A:
确定风险评估程序的性质、时间和范围
B:
识别和评估重大错报风险
C:
确定进一步审计程序的性质、时间和范围
D:
确定重大不确定事项发生的可能性
答案:
D
解析:
使用整体重要性水平的目的有:
(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围;
(2)识别和评估重大错报风险;(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
4、根据下列资料,回答4~6题
(二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在确定审计证据的充分性和适当性时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
在确定审计证据的数量时,下列表述中错误的是()。
A:
错报风险越大,需要的审计证据可能越多
B:
审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少
C:
审计证据的质量存在缺陷,可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补
D:
通过调高重要性水平,可以降低所需获取的审计证据的数量
答案:
D
解析:
审计风险越大,所需审计证据越多;审计证据质量越高,所需审计证据越少;审计证据的数量无法弥补质量上的缺陷;不能通过人为调高重要性水平,来降低审计风险,进而达到降低审计证据数量的目的。
5、在确定审计证据的相关性时,下列表述中错误的是()。
A:
特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
B:
针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾,表明审计证据不存在说服力
C:
只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D:
针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
答案:
B
解析:
如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序。
6、在确定审计证据的可靠性时,下列表述中错误的是()。
A:
以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B:
从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C:
从传真件获取的审计证据和从原件获取的审计证据一样可靠
D:
直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
答案:
C
解析:
原件比传真件或复印件更可靠。
7、根据下列资料,回答7~10题
(三)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在了解内部控制时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。
下列职责分离做法中正确的是()。
A:
交易授权、交易执行、交易付款分离
B:
交易授权、交易记录、资产保管分离
C:
资产保管、交易执行、交易报告分离
D:
交易授权、交易付款、交易记录分离
答案:
B
解析:
交易授权、交易记录以及资产保管等职责应该分配给不同员工。
8、持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。
下列活动中属于持续监督活动的是()。
A:
审计委员会定期了解财务数据
B:
相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
C:
注册会计师对年度财务报表进行审计
D:
内部审计人员对控制实施风险评估
答案:
B
解析:
持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常重复的活动中,包括常规管理和监督工作。
9、在下列各项中,不属于内部控制要素的是()。
A:
控制风险
B:
控制活动
C:
对控制的监督
D:
控制环境
答案:
A
解析:
内部控制五要素:
控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。
10、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时,下列审计程序中可能无法实现这一目的的是()。
A:
询问员工执行控制活动的情况
B:
使用高度汇总的数据实施分析程序
C:
观察员工执行的控制活动
D:
检查文件和记录
答案:
B
解析:
实施下列风险评估程序:
询问被审计单位人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告、穿行测试。
11、根据下列资料,回答11~13题(四)A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。
在考虑利用专家的工作时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
在确定是否需要利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是()。
A:
审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验
B:
根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险
C:
出具审计报告的时间要求
D:
预期获取的其他审计证据的数量和质量
答案:
C
解析:
在确定是否利用专家的工作时,应考虑:
(1)管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作;
(2)事项的性质和重要性,包括复杂程度;(3)事项存在的重大错报风险;(4)应对识别出的风险的预期程序的性质,包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验,以及是否可以获得替代性的审计证据。
12、在计划利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是()。
A:
专家的专业胜任能力
B:
专家的客观性
C:
专家在特定领域的声望和经验
D:
专家的会计审计知识
答案:
D
解析:
注册会计师在计划利用专家工作时应当评价专家的以下专业胜任能力:
(1)专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证或是适当职业团体的会员;
(2)在注册会计师寻求审计证据的领域中专家的经验和声望;(3)评价专家的客观性等。
13、在将专家工作结果作为审计证据时,A注册会计师通常不需考虑的因素是()。
A:
专家的工作范围是否适当
B:
专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
C:
是否在审计报告中披露专家工作结果
D:
专家使用的数据、假设和方法的合理性
答案:
C
解析:
1.评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序;2.评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性;3.评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性;4.评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性。
14、根据下列资料,回答14~17题(五)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时,A注册会计师遇到下列事项。
请代为做出正确的专业判断。
在确定管理层评估持续经营能力的适当性时,下列判断中正确的是()。
A:
管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月
B:
如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持,管理层无须针对持续经营能力做出评估
C:
如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项,管理层没有义务确定其潜在的影响
D:
管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息,应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息
答案:
D
解析:
注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息,其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息。
15、在下列事项中,最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是()。
A:
难以获得开发必要新产品所需资金
B:
投资活动产生的现金流量为负数
C:
以股票股利替代现金股利
D:
存在重大关联方交易
答案:
A
解析:
无法获取开发必要的新产品或进行其他必要的投资所需的资金,属于财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。
16、在下列审计程序中,最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是()。
A:
检查重要资产所有权文件,证实是否将资产作为抵押品
B:
向甲公司的律师函证,确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债
C:
将折旧政策与同行业的其他企业进行比较,确认折旧政策是否合理
D:
检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表,确认银行存款是否存在
答案:
B
解析:
对外巨额担保等或有事项引发的或有负债,属于其他方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。
17、在管理层提出的下列应对计划中,最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是()。
A:
建设新产品生产线,提高生产能力
B:
以低于市场的价格购买已租入的设备
C:
计划出售部分固定资产
D:
将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产
答案:
C
解析:
选项C可以增加目前的现金流入能够缓解压力。
18、根据下列资料,回答18~20题(六)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在审计期后事项时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
在下列审计程序中,A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是()。
A:
调查期后发生的长期负债的变化
B:
重新计算在期后处置的固定资产的折旧费
C:
确定期后人工费用率的变化是否已被授权
D:
询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债
答案:
D
解析:
选项D有助于证实被审计单位在财务报表日已经存在现时义务。
19、在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时,下列事项中不相关的是()。
A:
是否发生新的担保
B:
是否发生重要人事变动
C:
是否签订或计划签订合并或清算协议
D:
是否计划发行新的债券
答案:
B
解析:
注册会计师可以询问是否已发生新的承诺、借款或担保,以及是否计划出售或购置资产等。
20、关于A注册会计师对期后事项的责任,下列表述中错误的是()。
A:
有责任实施必要的审计程序,以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别
B:
在审计报告日后,没有责任针对财务报表实施审计程序
C:
在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,有责任采取措施
D:
在财务报表报出后,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,没有责任采取措施
答案:
D
解析:
当同时满足下面两个条件时,注册会计师需要采取行动:
(1)这类期后事项应当是审计报告日已经存在的事实。
(2)该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知,可能影响审计报告。
21、根据下列资料,回答21~27题
(一)A注册会计师接受委托,对甲公司提供鉴证业务。
A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
在确定鉴证标准是否适当时,A注册会计师应当考虑的因素有()。
A:
中立性
B:
完整性
C:
相关性
D:
客观性
E:
答案:
A,B,C
解析:
适当的鉴证标准应当具备下列所有特征:
相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。
22、A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零,其主要限制因素有()。
A:
内部控制的固有局限性
B:
在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断
C:
选择性测试方法的运用
D:
鉴证对象的特殊性
E:
答案:
A,B,C,D
解析:
无法将鉴证风险降至零,主要限制因素包括:
内部控制的固有局限性;在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断;选择性测试方法的运用;鉴证对象的特殊性。
23、下列各项中,影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有()
A:
鉴证对象和鉴证对象信息的特征
B:
与鉴证业务相关的资料的可获得性
C:
客观环境或甲公司管理层是否施加限制
D:
A注册会计师的专业胜任能力
E:
答案:
A,C
解析:
影响可获取证据的数量和质量的因素:
(1)鉴证对象和鉴证对象信息的特征。
(2)业务环境中除鉴证对象特征以外的其他事项。
其中选项B和C属于其他事项。
(二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在编制和归整审计工作底稿时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
24、编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
下列条件中,有经验的专业人士应当具备的有()。
A:
了解相关法律法规和审计准则的规定
B:
在会计师事务所长期从事审计工作
C:
了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题
D:
了解注册会计师的审计过程
E:
答案:
A,C,D
解析:
“有经验的专业人士”是指对下列方面有合理了解的人士:
(1)审计过程;
(2)相关法律法规和审计准则的规定;(3)被审计单位所处的经营环境;(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
故选项A、C、D正确。
25、在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。
A:
编制审计工作底稿使用的文字
B:
审计工作底稿的归档期限
C:
实施审计程序的性质
D:
已获取审计证据的重要程度
E:
答案:
C,D
解析:
注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应当考虑下列因素:
(1)实施审计程序的性质;
(2)已识别的重大错报风险;(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度;(4)已获取审计证据的重要程度;(5)已识别的例外事项的性质和范围;(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;(7)使用的审计方法和工具。
26、在编制重大事项概要时,下列内容中属于重大事项的有()。
A:
重大关联方交易
B:
异常或超出正常经营过程的重大交易
C:
导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
D:
导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项
E:
答案:
A,B,C,D
解析:
重大事项包括:
(1)引起特别风险的事项;
(2)实施审计程序的结果,该结果表明财务信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评价和针对这些风险拟采取的应对措施;(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;(4)导致出具非标准审计报告的事项。
选项A和B属于引起特别风险的事项。
27、在归整或保存审计工作底稿时,下列表述中正确的有()。
A:
如果未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
B:
在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C:
在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
D:
如果A注册会计师未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年
E:
答案:
A,D
解析:
选项B错误,是因为不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论;选项C错误,是因为可以修改或增加。
28、根据下列资料,回答28~30题(三)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在设计和实施控制测试时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
在测试内部控制的运行有效性时,A注册会计师应当获取的审计证据有()。
A:
控制是否存在
B:
控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C:
控制是否得到一贯执行
D:
控制由谁执行
E:
答案:
B,C,D
解析:
选项A是了解内部控制时应当获取的审计证据。
29、在确定控制测试的性质时,A注册会计师正确的做法有()。
A:
当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时,应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
B:
根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
C:
询问本身不足以测试控制运行的有效性,应当与其他审计程序结合使用
D:
考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制
E:
答案:
A,B,C,D
解析:
确定控制测试的性质时的要求:
(1)考虑特定控制的性质;
(2)考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制。
30、在确定控制测试的范围时,A注册会计师正确的做法有()。
A:
在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
B:
如果控制的预期偏差率较高,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
C:
对于一项持续有效运行的自动化控制,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
D:
如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
E:
答案:
A,B,D
解析:
在确定控制测试的范围时,除考虑对控制的信赖程度外,注册会计师还可能考虑:
(1)在拟信赖期间,被审计单位执行控制的频率;
(2)在所审计期间,注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度;(3)控制的预期偏差;(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;(5)拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。
除非系统发生变动,注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围。
31、根据下列资料,回答31~33题
(四)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时,A注册会计师遇到下列情形,请代为做出正确的专业判断。
甲公司在进行会计处理时存在下列情形,其中属于舞弊行为的有()。
A:
不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断
B:
由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计
C:
故意推迟确认报告期内发生的交易或事项
D:
滥用或随意变更会计政策
E:
答案:
A,C,D
解析:
舞弊是一种故意行为,选项B不符要求。
32、在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有()。
A:
竞争激烈或市场饱和,主营业务利润率不断下降
B:
需要大量举债才能满足研究开发支出的需求,以保持竞争力
C:
从事重大、异常或高度复杂的交易
D:
盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件
E:
答案:
A,B,D
解析:
表21-1
33、在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊借口的有()。
A:
对A注册会计师施加限制,使其难以接触某些人员
B:
管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷
C:
管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
D:
高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
E:
答案:
A,B,C
解析:
表21-1
34、根据下列资料,回答34~37题
(五)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在考虑与治理层沟通时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时,下列做法中正确的有()。
A:
如果甲公司是上市公司,有关注册会计师独立性问题的沟通,其沟通对象最好是甲公司中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或个人
B:
如果甲公司的治理层成员乙兼任总经理,则关于管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项,就不宜与乙沟通
C:
如果甲公司的治理结构没有被清楚地界定,因此注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象,甲公司也没有指定适当的沟通对象,注册会计师应尽早与审计委托人商定沟通对象
D:
如果注册会计师了解的与印证后的结果差别很大,注册会计师采用印证后的结果即可,不用采取其他任何措施
E:
答案:
A,B,C
解析:
如果印证后的结果与了解的差别很大,最好将印证的结果形成记录,并提请委托人确认。
35、在与治理层沟通A注册会计师的责任时,下列表述中正确的有()。
A:
A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
B:
A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C:
A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
D:
A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
E:
答案:
A,C,D
解析:
财务报表审计并不减轻治理层的责任。
36、在与治理层沟通计划的审计范围和时间时,通常包括的内容有()。
A:
具体审计计划
B:
财务报表层次的重要性水平
C:
对与审计相关的内部控制采取的方案
D:
如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险
E:
答案:
C,D
解析:
具体审计计划和财务报表层次的重要性水平不宜与治理层沟通。
37、在确定与治理层沟通的时间时,A注册会计师下列做法中正确的有()。
A:
对于计划事项的沟通,可以随同对业务约定条款的协商一并进行
B:
对于审计中遇到的重大困难,应当尽快予以沟通
C:
对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷,应当在审计结束后以管理建议书形式沟通
D:
对于审计中发现的与财务报表相关的事项,应当在最终完成审计工作前沟通
E:
答案:
A,B,D
解析:
重大缺陷应及时沟通。
38、根据下列资料,回答38~40题
(六)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在运用分析程序时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
下列关于分析程序的用法中,正确的有()。
A:
将分析程序用作风险评估程序
B:
将分析程序用作实质性程序
C:
将分析程序用作控制测试程序
D:
将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序
E:
答案:
A,B,D
解析:
分析程序可用作:
风险评估程序、实质性程序、对财务报表进行总体复核的程序。
39、在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时,A注册会计师通常考虑的因素有()。
A:
在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易
B:
评估的重大错报风险
C:
针对同一认定的细节测试
D:
数据之间是否存在稳定的可预期关系
E:
答案:
B,C
解析:
实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易。
数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续存在。
受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响。
在针对同一认定实施细节测试时,特定的实质性分析程序也可能视为是适当的。
40、在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时,可能需要考虑的因素有()。
A:
各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平
B:
通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性
C:
在期中测试后是否还要针对剩余期间测试
D:
财务信息和非财务信息的可分解程度
E:
答案:
A,B,C
解析:
受重要性和计划的保证水平影响,以及可接受的差异额,并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。
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