国开中央电大本科《高级财务会计》网上形考任务试题及答案Word最新版.docx
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国开(中心电大)本科《高级财务会计》网上形考任务试题及答案
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国开(中心电大)本科《高级财务会计》网上形考任务试题及答案形考任务1
试题及答案一、论述题(共5道试题,共100分。
)题目1:
201×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨别净资产份额的80%。
甲、乙公司合并前有关资料如下。
合并各方无关联关系。
201×年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位:
万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500
资本公积500150
盈余公积200100
未安排利润300250
净资产合计260010001100要求:
(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
201×年7月31日合并工作底稿 单位:
万元参考答案:
(1)合并日甲公司的处理包括:
借:
长期股权投资
960贷:
银行存款 960
(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录; ①确认商誉=960一(1100×80%)=80万元 ②抵销分录 借:
固定资产 100
股本 500
资本公积 150
盈余公积 100
未安排利润 250
商誉 80贷:
长期股权投资 960
少数股东权益 220合并工作底稿 单位:
万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金1280-960=32040360 360应收账款200360560 560存货320400720 720长期股权投资O+960=960 960
(1)960 固定资产净额18006002400
(1)100 2500合并商誉
(1)80 80资产总计3600140050001809604220短期借款380100480 480应付账款201030 30长期借款600290890 890负债合计10004001400 1400股本16005002100
(1)500 1600 资本公积500150650
(1)150 500 盈余公积2001OO300
(1)1OO 200 未安排利润300250550
(1)250 300 少数股东权益
(1)220220 全部者权益合计26001OOO360010002202820 负债及全部者权益总计36001400500010082204212 题目2:
A、B公司分别为甲公司限制下的两家子公司。
A公司于201×年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格接着经营。
为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司一般股(每股面值1元)作为对价。
假定A、B公司接受的会计政策相同。
合并日,A公司及B公司的全部者权益构成如下:
A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未安排利润2000未安排利润800合计7400合计2000要求:
依据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
参考答案:
A公司在合并日应进行的账务处理为:
借:
长期股权投资 2000 贷:
股本 600 资本公积――股本溢价 1400进行上述处理后,A公司还须要编制合并报表。
A公司在合并日编制合并资产负债表时,对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应复原为留存收益。
在合并工作底稿中应编制的调整分录:
借:
资本公积 l200 贷:
盈余公积 400 未安排利润 800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为:
借:
股本 600 资本公积 200 盈余公积 400 未安排利润 800 贷:
长期股权投资 2000题目3:
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。
有关企业合并资料如下:
(1)201×年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司接受控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份。
(2)201×年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。
该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。
(3)发生的干脆相关费用为80万元。
(4)购买日乙公司可辨别净资产公允价值为3500万元。
要求:
(1)确定购买方。
(2)确定购买日。
(3)计算确定合并成本。
(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。
(5)编制甲公司在购买日的会计分录。
(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。
参考答案:
(1)甲公司为购买方。
(2)购买日为。
(3)计算确定合并成本
甲公司合并成本=2100+800+80=2980(万元)
(4)固定资产处置净收益=2100-(2000-200)=300(万元)
无形资产处置净损失=(1000-100)-800=100(万元)
(5)甲公司在购买日的会计处理
借:
固定资产清理
18000000
累计折旧
2000000
贷:
固定资产
20000000
借:
长期股权投资——乙公司
29800000累计摊销
1000000
营业外支出——处置非流淌资产损失1000000
贷:
无形资产
10000000
固定资产清理
18000000
营业外收入——处置非流淌资产利得
3000000
银行存款
800000(6)合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨别净资产公允价值份额
=2980-3500×80%=2980-2800=180(万元)题目4:
A公司和B公司同属于S公司限制。
201×年6月30日A公司发行一般股100000股(每股面值1元)自S公司处取得B公司90%的股权。
假设A公司和B公司接受相同的会计政策。
合并前,A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示:
A公司与B公司资产负债表201×年6月30日 单位:
元项目A公司B公司(账面金额)B公司(公允价值)现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流淌资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000-资本公积13000040000-盈余公积90000110000-未安排利润10000050000-全部者权益合计920000600000670000要求:
依据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。
参考答案:
对B公司的投资成本=600000×90%=540000(元)
应增加的股本=100000股×1元=100000(元)应增加的资本公积=540000-100000=440000(元)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:
盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000(元)未安排利润=B公司未安排利润50000×90%=45000(元)A公司对B公司投资的会计分录:
借:
长期股权投资
540000
贷:
股本
100000
资本公积
440000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:
借:
资本公积
144000
贷:
盈余公积
99000
未安排利润
45000记录合并业务后,A公司的资产负债表如下表所示。
A公司资产负债表
单位:
元资产项目金额负债和全部者权益项目金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流淌资产370000 长期股权投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000 未安排利润145000 全部者权益合计1460000资产合计2460000负债和全部者权益合计2460000
在编制合并财务报表时,应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司全部者权益中A公司享有的份额抵销,少数股东在B公司全部者权益中享有的份额作为少数股东权益。
抵消分录如下:
借:
股本
400000资本公积
40000盈余公积
110000未安排利润
50000货:
长期股权投资
540000少数股东权益
60000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示:
A公司合并报表工作底稿
单位:
元项目A公司B公司(账面金额)合计数抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000 560000交易性金融资产130000120000250000 250000应收账款240000180000420000 420000其他流淌资产370000260000630000 630000长期股权投资810000160000970000 540000430000固定资产540000300000840000 840000无形资产6000040000100000 100000资产合计246000013100003770000 3230000短期借款380000310000690000 690000长期借款6200004000001020000 1020000负债合计10000007100001710000 1710000股本7000004000001100000400000 700000资本公积4260004000046600040000 426000盈余公积189000110000299000110000 189000未安排利润1450005000019500050000 145000少数股东权益 6000060000全部者权益合计14600006000002060000 1520000抵销分录合计 600000600000 题目5:
201×年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发1500万股一般股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。
市场价格为每股3.5元,取得了B公司70%的股权。
假定该项合并为非同一限制下的企业合并,参与合并企业在201×年6月30日企业合并前,有关资产、负债状况如下表所示。
资产负债表(简表)201×年6月30日 单位:
万元
B公司账面价值公允价值资产:
货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和全部者权益
短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本(股本)1500
资本公积900
盈余公积300
未安排利润660
全部者权益合计33606570要求:
(1)编制购买日的有关会计分录
(2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录参考答案:
(1)编制A公司在购买日的会计分录借:
长期股权投资
52500000
贷:
股本
15000000
资本公积
37500000
(2)编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录
计算确定合并商誉,假定B公司除已确认资产外,不存在其他须要确认的资产及负债,A公司计算合并中应确认的合并商誉:
合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨别净资产公允价值份额
=5250-6570×70%=5250-4599=651(万元)
应编制的抵销分录:
借:
存货
1100000
长期股权投资
10000000
固定资产
15000000
无形资产
6000000
实收资本
15000000
资本公积
9000000
盈余公积
3000000
未安排利润
6600000
商誉
6510000贷:
长期股权投资
52500000
少数股东权益
19710000形考任务2
试题及答案一、论述题(共3道试题,共100分。
)1.P公司为母公司,2021年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够限制Q公司。
同日,Q公司账面全部者权益为40000万元(与可辨别净资产公允价值相等),其中:
股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未安排利润为7200万元。
P公司和Q公司不属于同一限制的两个公司。
(1)Q公司2021年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2021年宣告分派2021年现金股利1000万元,无其他全部者权益变动。
2021年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2021年宣告分派2021年现金股利1100万元。
(2)P公司2021年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2021年对外销售A产品60件,每件售价6万元。
2021年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。
Q公司2021年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2021年对外销售B产品80件,每件售价7万元。
(3)P公司2021年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预料运用年限5年,预料净残值为零,按直线法提折旧。
(4)假定不考虑所得税等因素的影响。
要求:
(1)编制P公司2021年和2021年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)计算2021年12月31日和2021年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
(3)编制该企业集团2021年和2021年的合并抵销分录。
(金额单位用万元表示。
)参考答案:
(1)2021年1月1日投资时:
借:
长期股权投资—Q公司
33000
贷:
银行存款
330002021年分派2021年现金股利1000万元:
借:
应收股利
800(1000×80%)
贷:
长期股权投资—Q公司
800借:
银行存款
800
贷:
应收股利
8002021年宣告安排2021年现金股利1100万元:
应收股利=1100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
应复原投资成本800万元
借:
应收股利
880
长期股权投资—Q公司
800
贷:
投资收益
1680借:
银行存款
880
贷:
应收股利
880
(2)2021年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400万元。
2021年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元。
(3)2021年抵销分录1)投资业务借:
股本
30000
资本公积
2000
盈余公积――年初
800盈余公积――本年
400未安排利润――年末
9800(7200+4000-400-1000)商誉
1000(33000-40000×80%)贷:
长期股权投资
35400
少数股东权益
8600[(30000+2000+1200+9800)×20%]
借:
投资收益
3200
少数股东损益
800
未安排利润—年初
7200
贷:
提取盈余公积
400
对全部者(或股东)的安排
1000
未安排利润――年末
98002)内部商品销售业务借:
营业收入
500(100×5)贷:
营业成本
500
借:
营业成本
80[40×(5-3)]
贷:
存货
80
3)内部固定资产交易
借:
营业收入
100
贷:
营业成本
60
固定资产—原价
40
借:
固定资产—累计折旧
4(40÷5×6/12)
贷:
管理费用
4
2021年抵销分录1)投资业务借:
股本
30000
资本公积
2000
盈余公积――年初
1200盈余公积――本年
500未安排利润――年末
13200(9800+5000-500-1100)商誉
1000(38520-46900×80%)贷:
长期股权投资
38520
少数股东权益
9380[(30000+2000+1700+13200)×20%]
借:
投资收益
4000
少数股东损益
1000
未安排利润—年初
9800
贷:
提取盈余公积
500
对投资者(或股东)的安排
1100
未安排利润――年末
132002)内部商品销售业务A产品:
借:
未安排利润—年初
80
贷:
营业成本
80
B产品借:
营业收入
600
贷:
营业成本
600
借:
营业成本
60[20×(6-3)]
贷:
存货
60
3)内部固定资产交易借:
未安排利润—年初
40
贷:
固定资产--原价
40借:
固定资产——累计折旧
4贷:
未安排利润—年初
4
借:
固定资产——累计折旧
8贷:
管理费用
82.乙公司为甲公司的子公司,201×年年末,甲公司个别资产负债表中应收账款120000元中有90000元为子公司的应付账款;预收账款20000元中,有10000元为子公司预付账款;应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据;乙公司应付债券40000元中有20000为母公司的持有至到期投资。
甲公司按5‰计提坏账打算。
甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。
要求:
对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。
参考答案:
在合并工作底稿中编制的抵销分录为:
借:
应付账款
90000
贷:
应收账款
90000借:
应收账款——坏账打算
450
贷:
资产减值损失
450借:
所得税费用
112.5
贷:
递延所得税资产
112.5借:
预收账款
10000
贷:
预付账款
10000借:
应付票据
40000
贷:
应收票据
40000
借:
应付债券
20000
贷:
持有至到期投资
200003.甲公司为乙公司的母公司,拥有其60%的股权。
发生如下交易:
2021年6月30日,甲公司以2000万元的价格出售给乙公司一台管理设备,账面原值4000万元,已提折旧2400万元,剩余运用年限为4年。
甲公司接受年限平均法计提折旧,折旧年限为10年,预料净残值为0。
乙公司购进后,以2000万元作为管理用固定资产入账。
乙公司接受年限平均法计提折旧,折旧年限为4年,预料净残值为0,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,编制合并财务报表抵消分录时除所得税外,不考虑其他因素的影响。
要求:
编制2021年末和2021年末合并财务报表抵销分录参考答案:
(1)2021年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润借:
营业外收入
4000000
贷:
固定资产——原价
4000000未实现内部销售利润计提的折旧400÷4×6/12=50(万元)借:
固定资产——累计折旧
500000
贷:
管理费用
500000抵销所得税影响借:
递延所得税资产
875000(3500000×25%)贷:
所得税费用
875000
(2)2021年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借:
未安排利润——年初
4000000
贷:
固定资产——原价
4000000将2021年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:
借:
固定资产——累计折旧
500000
贷:
未安排利润——年初
500000
将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:
借:
固定资产——累计折旧
1000000
贷:
管理费用
1000000
抵销2021年确认的递延所得税资产对2021年的影响
借:
递延所得税资产
875000
贷:
未安排利润——年初
8750002021年年末递延所得税资产余额=(4000000-500000-1000
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