XX钢绳成本管理.docx
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XX钢绳成本管理
3.2.12成本管理
3.2.12.1背景
XX钢绳股份有限公司从建厂至今一直采用计划价核算方式,对产成品料、工、费采用定额法分摊,成本核算较为粗放,面对变幻莫测的市场经济,XX钢绳股份有限公司对成本核算、成本控制、成本预测提出了新的要求,采用手工方式进行成本核算和管理已经不能满足要求。
财务部的主要职能由原来的财务核算为主转变为以财务管理为主,体现在财务部作为全厂的公共职能部门,主要通过对资金的管理来实现对各分厂生产经营活动的监控,为企业分析和决策提供及时、准确、全面的信息。
成本控制的责任中心分为三个级次:
分厂、车间、工序。
管理要求进行成本的分析和控制,就必须对每个产品的不同级次的成本进行明细核算,使分析数据准确、控制措施合理,从而实现降低企业经营成本的管理目的。
同时,为适应目前多变的市场,决策者要在投标和生产前就了解哪一种产品会盈利哪一种产品会亏损,要求能够根据主要原材料的消耗定额和市场价格进行产品成本预测,但在规模庞大,产品种类繁多的XX钢绳股份有限公司利用手工方式进行成本核算和管理很难满足这样的管理需求。
应XX钢绳股份有限公司的要求,用友软件公司应用顾问在进行了详细的需求调研和分析后,提出了《XX钢绳股份有限公司成本管理解决方案》。
3.2.12.2系统目标
3.2.12.1.1生产成本的事中控制
贵绳股份直接材料成本在产品成本总额中占比重较大,因此对材料耗费进行有效控制,是降低成本的重要途径。
直接材料成本的控制主要包括两个方面的内容:
材料消耗量和材料的单位采购成本的控制。
(1)对材料采购成本的控制
材料采购成本由买价、运杂费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的加工整理及挑选费用以及缴纳的税金等组成。
通过询价比价在保证规格、质量的前提下采购低廉价格材料。
(2)材料消耗量的控制
首先应以材料消耗定额和计划产量为依据,确定月度可以领用的材料限额,严格执行限额发料制度。
车间、班组只能在规定限额内分期、分批领用生产一定产品数量所需的材料。
3.2.12.1.2提高成本核算效率
根据财务系统提供的各项数据和规定的各项费用分配方法进行成本的自动计算,缩短成本核算的周期,尽快向领导提供完整的经营信息。
3.2.12.1.3增强成本管理职能
将成本核算与定额成本管理结合,通过产品成本项目的构成对产品成本进行分析与评价,以揭示影响成本变动的原因,挖掘降低成本的潜力。
3.2.12.1.4增加成本预测功能
根据产品结构和主要原材料的市场价格进行成本预测,模拟报价,为工厂决策层提供成本决策依据,以便做出科学的决策。
3.2.12.3系统模型
在多步骤生产的制造企业,产品生产按照生产步骤进行组织,相应的成本管理不仅要求按照产品品种进行计算,而且还要求按照生产步骤计算成本,为成本分析和成本控制提供资料。
贵绳股份是大型钢丝、钢绳制造企业,成本核算采用的正是分步法。
分步法成本核算基本模型如图3.2.12.1所示:
月末,贵绳股份的成本核算分为以下四个步骤:
1)工序生产费用在各产品之间的分配;
2)工序完工产品和月末在产品之间的成本进行分配和归集;
3)工序、车间成本核算;
4)分厂成本核算。
下面,就贵绳股份在成本核算过程中使用的各种计算方法进行分析。
3.2.12.3.1本期发生的生产费用在各产品之间的分配(参见一分厂钢丝车间酸洗工序产品费用分配图3.2.12.2)。
月末,工序将应归属于本期的生产费用在本工序生产的各种产品间分配和归集。
均摊料、人工费用、制造费用、燃动费、废品损失需按照不同的分配率在产品间进行分配归集。
图3.2.12.1分步法成本核算基本模型
图3.2.12.2产品费用分配图
3.2.12.3.2计算完工产品成本(钢丝车间甲酸洗产品)
3.2.12.3.3实际的产品结构表(不包括各半成品、产品所使用的主要材料等成本项目)
(1)一厂钢丝车间
磷化1次半成品
拉丝1次半成品
热处理1次半成品
磷化2次半成品
拉丝2次半成品
热处理2(回火)次半成品
镀锌半成品
机械弹丝
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铁丝
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辐条丝
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打包钢丝
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生拉商品丝
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普通商品丝
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光面制绳丝
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镀锌制绳丝
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钢绞线
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注:
◆表示执行相应栏工艺。
(2)二厂钢丝车间
磷化1次半成品
拉丝1次半成品
热处理1次半成品
镀铜半成品
磷化2次半成品
拉丝2次半成品
热处理2次半成品
磷化3次半成品
拉丝3次半成品
镀锌半成品
拉丝4次半成品
光面制绳丝1
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光面制绳丝2
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镀锌制绳丝1
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镀锌制绳丝2
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镀锌制绳丝3
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镀锌制绳丝4
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镀锌制绳丝5
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光面商品丝1
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光面商品丝2
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生拉光面商品丝
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生拉镀锌商品丝
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镀锌商品丝1
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镀锌商品丝2
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镀铜商品丝
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热处理商品丝
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注:
◆表示执行相应栏工艺。
(3)二厂轮丝车间
磷化1次半成品
拉丝1次半成品
热处理1次半成品
磷化2次半成品
拉丝半成品
镀铜半成品
光面制绳丝
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回火轮丝
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胶管钢丝
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气保焊丝
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注:
◆表示执行相应栏工艺,从磷化1——磷化2均在二厂钢丝车间进行。
(4)二厂二绳车间
磷化1次半成品
拉丝1次半成品
热处理1次半成品
磷化2次半成品
拉丝2次半成品
热处理2次半成品
磷化3次半成品
镀锌半成品
拉丝半成品
光面制绳丝1
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光面制绳丝2
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镀锌制绳丝
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◆
注:
◆表示执行相应栏工艺。
(5)二厂粗绳车间
光面制绳丝
光面协作料股
镀锌制绳丝
镀锌协作料股
光面钢丝绳
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◆
镀锌钢丝绳
◆
◆
注:
◆表示执行相应栏工艺。
(6)二厂一绳车间
光面制绳丝
光面协作料股
镀锌制绳丝
镀锌协作料股
光面钢丝绳
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◆
镀锌钢丝绳
◆
◆
注:
◆表示执行相应栏工艺。
(7)二厂二绳车间
光面制绳丝
光面协作料股
镀锌制绳丝
镀锌协作料股
光面钢丝绳
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◆
镀锌钢丝绳
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◆
注:
◆表示执行相应栏工艺。
3.2.12.4应用方案
3.2.12.4.1成本核算方法
采用分步法,该方法在产品核算过程中不划分批别与类别,完全按生产步骤归集费用,核算成本。
3.2.12.4.2成本管理与各模块接口
3.2.12.4.3成本业务流程
(1)生产分厂半成品、产成品的成本对象如下表所示:
完工产品成本明细表
部门:
产品:
产量:
期间:
成本项目
单位
单价
单位耗量
单位成本
原材料(明细)
吨
主要材料(明细)
吨
备品备件
辅助材料
包装材料
减废
吨
水
吨
电
度
成本项目
单位
单价
单位耗量
单位成本
风
气
材料费用(合计)
折旧
管理人员工资
福利费
保健费
差旅费
修理费
办公费
水电费
机物料
劳保费
运输费
检验费
其他费用
制造费用(合计)
直接人工
人工费用(合计)
成本合计
(2)成本计算流程:
为了分别取得上表中的各种数据,成本计算流程如下图所示:
业务编号
CA001
业务名称
成本计算
业务流程
月末根据本月归集的人工费、材料费及制造费用在完工产品与在产品之间分配的全过程。
流程适用
完工产品与在产品的成本核算流程。
业务相关岗位
工资福利分摊制单(工资会计)
制造费用归集制单(工资会计、固定资产会计)
审核、记账(总账会计)
人工、三费取数(成本会计
成本计算(存货会计
结转制造费用制单(总账会计)
材料出库单记账(存货会计)
仓库期末处理(存货会计)
原料、半成品取数(成本会计)
产量报表(成本会计)
产成品成本分配(存货模块、成本会计)
入库单记账、制单(存货会计)
(3)成本计算中相关系统使用简介:
①存货核算系统
从存货系统取数的约束条件:
原材料领料必须记账且对其所在仓库进行了月末处理之后才能向成本系统传递数据。
产成品入库单保存后即可读取。
共用材料出库单:
领料部门+期间+出库类别。
专用材料出库单:
领料部门+期间+出库类别+成本对象(成本对象与产品的对应关系须在项目档案中预先定义,存货材料出库单上的"项目"字段须在单据设计中预先增加。
成本管理从存货核算的操作:
每个会计期间进入【数据录入】中的【材料及外购半成品耗用表】和【完工产品处理表】,系统将自动从存货系统读取成本核算所需的材料消耗数据和产成品入库数据。
【材料及外购半成品耗用表】:
取材料出库单。
【完工产品处理表】取产成品、半成品入库单。
注意事项:
材料出库,部门需为成本系统中定义为成本核算的基本部门。
材料出库期间与成本的取数期间一致。
出库类别与成本设置时存货来源选项中定义的出库类别一致。
如为专用材料则应选择成本对象项目大类中的项目。
②工资系统(暂不使用)
人工费用:
人工费用来源于工资系统,为了避免工资多次分摊造成工资最终分摊数据与成本读取的数据不符的情况,所以只有在工资分摊并生成分摊凭证后,成本系统才能从工资系统提取人工费用数据。
操作:
择"来源于工资系统",每个会计期间只需进入【成本核算】菜单中【成本资料录入】中的【人工费用表】,系统自动从工资系统读取成本核算所需的人工费用数据,无需您手工输入。
选择"来源于工资系统"时,需要选择工资类别、人员类别和工资分摊类型。
③固定资产系统
折旧费用:
固定资产系统计提折旧后就可以向成本系统提供数据,且成本系统取数后即在数据库做好取数标志,如固定资产系统需要再次计提折旧,系统则提示成本系统已取数,不能重新计提。
所以必须在成本系统执行恢复月初状态功能,取消该相标志后,再重新进行折旧计提,然后成本系统再读取折旧数据。
操作:
每个会计期间只需进入【数据录入】中的【折旧费用表】,系统自动从固定资产系统读取成本核算所需的折旧费用数据,无需手工输入。
④总帐系统
从总帐系统取数条件:
总账为成本核算提供的制造费用数据,必须在这些相关的费用凭证记账后才能传递到成本核算系统
总账为成本核算提供的制造费用数据,必须在这些相关的费用凭证记账后才能传递到成本核算系统。
操作:
每个会计期间只需进入【数据录入】中的【制造费用表】系统自动从总账系统读取成本核算所需的制造费用数据,无需手工输入。
⑤总帐系统(其他费用)
总账为成本核算提供的其他费用数据,必须在这些相关的费用凭证记账后才能传递到成本核算系统。
操作:
每个会计期间只需进入【数据录入】中的【其他费用表】,系统从总账系统读取成本核算所需的其他费用数据,无需手工输入。
⑥软件中关于成本的概念
定额的概念
在软件中,存在两软件个定额:
一个是定额管理中的定额,另一个是在产品分配率中的定额。
要注意分清这两个定额的作用。
定额管理中的定额是用于按照定额分配时,在不同的产品之间进行分配的一种标准。
而在产品分配率中的定额则用于计算在产品的成本。
在产品、半成品的概念
在现实中,这两个概念是很清楚的。
但是在软件中往往容易混淆。
其实在软件中可以这样理解:
它们之间的区别就在于在产品没有入库,半成品是入了库的。
工序产品如果没有完工,则是在产品,而且是在线的;如果完工了,而没有入库,则可以理解为完工的在产品;如果既完工了又入库了,则是半成品。
完工产品
要注意软件中,完工产品日报表中的完工数量并不一定是入库的数量,而是指本期工序完工的数量。
产品有可能入库,也有可能留在车间,也有可能被下一道工序领用了。
在完工产品处理表中能够从存货系统取到本期产成品入库的数量,即入库数量;差异数量是指完工数量(包括以前已经完工数量)减掉被下道工序领用的数量再减去在产品盘点表中完工的数量,也就是应该入库的数量,或者等于入库数量加减损益数量。
3.2.12.5参数设置
3.2.12.6应用效果
企业生存和发展的关键,在于不断提高经济效益,提高经济效益的手段,一是增收,二是节支。
增收靠创新,节支靠成本控制。
而成本控制的基础是成本核算工作。
目前在企业的财务工作中,成本核算往往是工作量最大、占用人员最多的工作,企业迫切需要应用成本核算软件来更加准确及时的完成成本核算工作。
采用本系统,可以将贵绳股份的成本核算由车间级核算细化为工序核算,半成品、产成品的成本数据由严格定义的工序成本分步计算得到,改变了主要依靠人工凭经验计算产品成本的现状,使一厂、二厂的成本具有可比性,为进行预算管理,加强成本控制提供了准确、快捷的数据支持。
用户可以在多个站点上录入和查询成本数据,在任一个站点上进行成本计算工作,通过操作员权限来控制各部门的成本录入和查询范围。
本系统提供多级成本核算,提供成本预测功能,加强成本分析,促使企业不断降低成本。
本系统与总账系统、工资管理系统、固定资产系统、存货核算系统、UFO报表系统集成,实现贵绳股份对成本全面的掌控和核算。
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