031216《财务报表分析》期末练兵.docx
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031216《财务报表分析》期末练兵
财务报表分析期末复习综合练习
一、单项选择(每题1分,答案唯一)
1.企业收益的主要来源是(A)。
A经营活动
2.下列项目中属于长期债权的是(B)。
B融资租赁
3.资产负债表的附表是(D)。
D应交增值税明细表
4.在计算总资产周转率时使用的收入指标是(A)。
A主营业务收入
5.我国会计规范体系的最高层次是(C)。
C会计法
6.正大公司2001年年末资产总额为1650000元,负债总额为1023000元,计算产权比率为(D)。
D1.63
7.当法定盈余公积达到注册资本的(D)时,可以不再计提。
D50%
8.下列各项中,(A)不是影响固定资产净值升降的直接因素。
A固定资产净残值
9.企业的应收账款周转天数为90天,存货周转天数为180天,则简化计算营业周期为(C)天。
C270
10.可用于偿还流动负债的流动资产指(C)。
C现金
11.酸性测试比率,实际上就是(D)。
D速动比率
12.某公司去年实现利润8000万元,预计今年产销量能增长2.5%,如果经营杠杆系数为2,则今年可望实现营业利润额(B)万元。
B8400
13.现金类资产是指货币资金和(B)。
B短期投资净额
14.企业(D)时,可以增加流动资产的实际变现能力。
D有可动用的银行贷款指标
15.以下(A)指标是评价上市公司获利能力的基本核心指标。
A每股收益
16.减少企业流动资产变现能力的因素是(B)。
B未决诉讼、仲裁形成的或有负债
17.企业的长期偿债能力主要取决于(B)。
B获利能力
18.某企业2001实现的净利润为3275万元,本期计提的资产减值准备890万元,提取的固定资产折旧1368万元,财务费用146万元,存货增加467万元,则经营活动产生的净现金流量是(B)万元。
B5212
19.可以分析评价长期偿债能力的指标是(D)。
D固定支出偿付倍数
20.理想的有形净值债务率应维持在(D)的比例。
D0.5:
1
21.当销售利润率一定时,投资报酬率的高低直接取决于(C)。
C投资收益的大小
22.资本结构具体是指企业的(A)的构成和比例关系。
A长期投资与长期负债
23.某企业的流动资产为23万元,长期资产为330万元,流动负债为65万元,长期负债83万元,则资产负债率为
(D)。
D42%
24.甲公司报表所示:
2000年末无形资产净值为24万元,负债总额为1478万元,所有者权益总额为2490万元。
计算有形净值债务率为(C)。
C59.93%
25.不会分散原有股东的控制权的筹资方式是(B)。
B发行长期债券
26.正常情况下,如果同期银行存款利率为4%,那么,市盈率应为(A)。
A25
27.乙公司某年末资产总额为19800000元,负债总额为10512000元,计算产权比率为(A)。
A1.16
28.利息费用是指本期发生的全部应付利息,不仅包括计入财务费用的利息费用,还应包括(B)。
B购建固定资产而发行债券的当年利息
29.丙公司下一年度的净资产收益率目标为16%,资产负债率调整为45.5%,则其资产净利率应达到(B)%。
B8.72
30.资产运用效率,是指资产利用的有效性和(B)。
B充分性
31.丁公司2001年的主营业务收入为60111万元,其年初资产总额为6810万元,年末资产总额为8600万元,该公司总资产周转率及周转天数分别为(D)。
D7.8次,46.15天
32.某公司2001年净利润为83519万元,本年计提的固定资产折旧12764万元,无形资产摊销5万元,待摊费用增加90万元,则本年产生的净现金流量是(B)万元。
B96198
33.从严格意义上说,计算应收账款周转率时应使用的收入指标是(B)。
B赊销净额
34.酸性测试比率,实际上就是(C)。
C速动比率
35.资产利用的有效性需要用(B)来衡量。
B收入
36.企业进行长期投资的根本目的,是为了(A)。
A控制子公司的生产经营
37.某公司2000年实现利润情况如下:
主营业务利润4800万元,其他业务利润87万元,资产减值准备69万元,营业费用420万元,管理费用522万元,主营业务收入实现7200万元,则营业利润率是(B)。
B53.83%
38.应收帐款的形成与(C)有关。
C赊销收入
39.当销售利润率一定时,投资报酬率的高低直接取决于(D)。
D资产周转率的快慢
40.销售毛利率+(B)=1。
B销售成本率
41.销售毛利率指标具有明显的行业特点。
一般说来,(C)毛利率水平比较低。
C商品零售行业
42.某产品的销售单价是18元,单位成本是12元,本月实现销售25000件,则本月实现的毛利额为(D)。
D150000
43.某公司的有关资料为:
股东权益总额8000万元,其中优先股权益340万元,全部股票数是620万股,其中优先股股数170万股。
计算的每股净资产是(D)。
D17.02
44.已知企业上年营业利润为2000万元,实现销售甲产品40万件,本年实现销售该产品46万件,实现营业利润2340万元,则可以计算出经营杠杆系数为(C)。
C1.13
45.已知本年实现的主营业务收入是2000万元,销售数量200万件,单位变动成本6元,固定成本总额为600万元,则本年的营业利润为(D)万元。
D200
46.某公司去年实现利润800万元,预计今年产销量能增长6%,如果经营杠杆系数为2.5,则今年可望实现营业利润额(B)万元。
B920
47.企业当年实现销售收入3800万元,净利润480万元,资产周转率为2,则净资产收益率为(C)%。
C25
48.在财务报表分析中,投资人是指(D)。
D普通股东
49.投资报酬分析的最主要分析主体是(D)。
D企业所有者
50.要想取得财务杠杆效应,资本利润率与借款利息率应满足(A)关系。
A资本利润率大于借款利息率
51.以下(D)指标是评价上市公司获利能力的基本和核心指标。
D净资产收益率
52.当企业因认股权证持有者行使认股权利,而增发的股票不超过现有流通在外的普通股的(B),则该企业仍属于简单资本结构。
B20%
53.假设某公司普通股2000年的平均市场价格为17.8元,其中年初价格为16.5元,年末价格为18.2元,当年宣布的每股股利为0.25元。
则该公司的股票获利率是(D)%。
D1.7
54.正常情况下,如果同期银行存款利率为4%,那么,市盈率应为(B)。
B25
55.某公司的有关资料为:
股东权益总额8000万元,其中优先股权益340万元,全部股票数是620万股,其中优先股股数170万股。
计算的每股净资产是(D)。
D17.02
56.企业为股东创造财富的主要手段是增加(A)。
A自由现金流量
57.企业管理者将其持有的现金投资于“现金等价物”项目,其目的在于(B)。
B利用暂时闲置的资金赚取超过持有现金收益
58.(D)不属于企业的投资活动。
D预期三个月内短期证券的买卖
59.在企业编制的会计报表中,反映财务状况变动的报表是(A)。
A现金流量表
60.流动资产和流动负债的比值被称为(D)。
D流动比率
61.(A)产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。
A经营活动
62.确定现金流量的计价基础是(D)。
D收付实现制
63.当现金流量适合比率(C)时,表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常基本需要。
C等于1
64.按照我国《公司法》规定,我国公司不得发行优先股,所以股东净收益与(C)没有区别。
C净利润
65.利息费用是指本期发生的全部应付利息,不仅包括计入财务费用的利息费用,还应包括(B)。
B购建固定资产而发行债券的当年利息
66.能够反映公司经济利润最正确和最准确的度量指标是(C)。
C真实的经济增加值
67.通货膨胀环境下,一般采用(D)能够较为精确的计量收益。
D后进先出法
68.能够反映企业发展能力的指标是(B)。
B资本积累率
69.(D)可以用来反映企业的财务效益。
D总资产报酬率
70.已知总资产净利率行业平均值为12%,标准评分为20分;行业最高比率为18%,最高得分为25分,则每分的财务比率差额为(B)。
B1.2%
二、多项选择(每题2分,正确答案为2-5个)
1.财务报表分析具有广泛的用途,一般包括(ABCDE)。
A评价公司管理业绩和企业决策B判断投资、筹资和经营活动的成效C预测企业未来的经营成果D寻找投资对象和兼并对象E预测企业未来的财务状况
2.财务报表分析的主体是(ABCDE)。
A职工和工会B投资人C债权人D经理人员E审计师
3.作为财务报表分析主体的政府机构,包括(ABCDE)。
A社会保障部门B国有企业的管理部门C会计监管机构
D证券管理机构E税务部门
4.影响每股收益的因素包括(CDE)。
C的净利润D优先股股利E普通股股数
5.财务报表分析的原则可以概括为(ABCDE)。
A系统分析原则B成本效益原则C动态分析原则
D目的明确原则E实事求是原则
6.国有资本金效绩评价的对象是(AD)。
A国家控股企业D国有独资企业
7.在财务报表附注中应披露的会计政策有(AB)。
A长期待摊费用的摊销期B存货的毁损和过时损失
8.以下(ACE)属于企业在报表附注中进行披露的或有负债。
A已贴现商业承兑汇票C为其他单位提供债务担保
E未决诉讼
9.保守速动资产一般是指以下几项流动资产(ADE)。
A短期证券投资净额D应收账款净额E货币资金
10.上市公司信息披露的主要公告有(ABD)。
A收购公告B包括重大事项公告D中期报告
11.影响应收账款周转率下降的原因主要是(BDE)。
B客户故意拖延D客户财务困难E企业的信用政策
12.盈余公积包括的项目有(ABC)。
A法定盈余公积B任意盈余公积C法定公益金
13.企业持有货币资金的目的主要是为了(ABE)。
A投机的需要B经营的需要E预防的需要
14.流动资产包括(ABDE)。
A应收账款B待摊费用D预付帐款E低值易耗品
15.现代成本管理方法一般有(ACDE)。
A即时制管理CJIT管理D作业基础成本管理E全面质量成本管理
16.不能用于偿还流动负债的流动资产有(ABCD)。
A信用卡保证金存款B有退货权的应收账款C存出投资款
D回收期在一年以上的应收款项
17.需要偿还的债务不仅仅指流动负债,还包括(ACD)。
A长期负债的到期部分C在不可废除合同中的未来租金应付款数D购买长期资产合同的分期付款数
18.造成流动比率不能正确反映偿债能力的原因有(ABCD)。
A季节性经营的企业,销售不均衡
B大量使用分期付款结算方式C年末销售大幅度上升或下降D大量的销售为现销
19.在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除是因为(ABDE)。
A存货估价成本与合理市价相差悬殊
B存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货D存货的变现速度最慢E部分存货可能已抵押给某债权人
20.下列经济事项中,不能产生现金流量的有(BCE)。
B企业从银行提取现金C投资人投入现金
E企业用现金购买将于3个月内到期的国库券
21.保守速动资产一般是指以下几项流动资产(ADE)。
A短期证券投资净额B待摊费用D应收账款净额E货币资金
22.影响有形净值债务率的因素有(ABCDE)。
A负债总额B长期负债C股东权益D流动负债E无形资产净值
23.只是改变了企业的资产负债比例,不会改变原有的股权结构的筹资方式的是(ABE)。
A短期借款B发行债券
E赊购原材料
24.在分析资产负债率时,(ACD)应包括在负债项目中。
A应付福利费C未交税金D长期应付款
25.下列项目(ABCDE)属于无形资产范围?
A土地使用权B商标C专利权D非专利技术E商誉
26.与息税前利润相关的因素包括(ABCDE)。
A投资收益B利息费用C营业费用D净利润E所得税
27.影响折旧的变量有(ABCDE)。
A固定资产原值B变更折旧方法C折旧方法D固定资产残值E固定资产使用年限
28.(BCE)项目形成经营活动现金流量。
B应付账款的发生C应交税金的形成E支付职工工资
29.影响企业资产周转率的因素包括(ABCDE)。
A所处行业及其经营背景B资产构成及其质量C经营周期的长短
D资产的管理力度E企业所采用的财务政策
30.(AC)资产对收入的贡献是直接的。
A产成品C商品
31.属于非财务计量指标的是(BCD)。
B服务C创新D雇员培训
32.计算存货周转率可以以(AB)为基础的存货周转率。
A主营业务收入B主营业务成本
33.影响毛利变动的内部因素包括(ABCDE)。
A开拓市场的意识和能力B成本管理水平
C产品构成决策D企业战略要求E以上都包括
34.影响营业利润率的因素主要包括两项,即(DE)。
D主营业务收入E营业利润
35.股票获利率的高低取决于(AD)。
A股利政策D股票市场价格的状况
36.(ABCDE)因素影响总资产收益率。
A税后利润B所得税C利息D资产平均占用额E息税前利润额
37.分析长期资本收益率指标所适用的长期资本额是指(AD)。
A长期负债D所有者权益
38.企业生产经营活动所需的资金可以来源于两类,即(CD)C借入资金D所有者权益资金
39.下面事项中,能导致普通股股数发生变动的是(ABCDE)。
A企业合并B库藏股票的购买
C可转换债券转为普通股D股票分割E增发新股
40.普通股的范围在进行每股收益分析时,应根据具体情况适当调整,一般包括(ABCDE)。
A参加优先股B子公司发行的可购买母公司普通股的认股权C参加债券D可转换证券
E子公司可转换为母公司普通股的证券
41.不能用于偿还流动负债的流动资产有(ABCD)。
A信用卡保证金存款B有退货权的应收账款C存出投资款
D回收期在一年以上的应收款项
42.导致企业的市盈率发生变动的因素是(BCDE)。
B同期银行存款利率C上市公司的规模D行业发展
E股票市场的价格波动
43.(ABCDE)因素能够影响股价的升降。
A行业发展前景B政府宏观政策C经济环境D企业的经营成果
E企业的发展前景
44.分析企业投资报酬情况时,可使用的指标有(ABC)。
A市盈率B股票获利率C市净率
45.一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件,即(BCDE)。
B价值变动风险小C易于转换为已知金额现金D期限短E流动性强
46.下列经济事项中,不能产生现金流量的有(BCE)。
B企业从银行提取现金C投资人投入现金
E企业用现金购买将于3个月内到期的国库券
47.(ABCD)是计算固定支出偿付倍数时应考虑的因素。
A所得税率B优先股股息C息税前利润
D利息费用
48.以下业务中,应按净额列示的是(ABCDE)。
A银行吸收的活期存款B证券公司代收的客户买卖交割费
C代客户收取或支付的款项D银行发放的短期贷款和E证券公司代收印花税
49.(ACD)属于收回投资所收到的现金。
A收回长期股权投资而收到的现金C收回除现金等价物以外的短期投资
D收回长期债权投资本金
50.取得投资收益所收到的现金,是指因股权投资和债权投资而取得的(BCDE)。
B从子公司分回利润而收到的现金
C从联营企业分回利润而收到的现金D现金股利E从合资企业分回利润而收到的现金
51.下列各项活动中,属于筹资活动产生的现金流量项目的是(ABCD)。
A以现金偿还债务的本金B支付现金股利
C支付借款利息D发行股票筹集资金
52.现金流量分析使用的主要方法是(BCD)。
B同业分析C结构分析D趋势分析
53.现金流量可以用来评价企业(ACE)的能力。
A支付利息C偿付债务E支付股息
54.投资收益的衡量方法有两种,分别是(BCE)。
B总资产收益率C净资产收益率E所有者权益收益率
55.从公司整体业绩评价来看,(CD)是最有意义的。
C基本经济增加值D披露的经济增加值
56.通货膨胀对利润表的影响主要表现在(ACD)方面。
A存货成本C利息费用D固定资产折旧
57.通货膨胀对资产负债表的影响,主要表现在(BDE)方面。
B高估负债D低估存货E低估长期资产价值
58.分析长期资本收益率指标所适用的长期资本额是指(AD)。
A长期负债D所有者权益
59.我国会计制度规定,企业可以采用(ABCDE)确定存货的价值。
A后进先出法B加权平均法C移动平均法
D个别计价法E先进先出法
60.在现金再投资比率中,总投资具体是指(BCDE)项目之和。
B固定资产总额C对外投资D其他长期资产
E营运资金
三、名词解释
财务报表分析经营活动营运资本速动资产流动比率资本结构资产负债率产权比率有形净值债务率经营周期总资产周转率存货周转率营业利润率经营杠杆总资产收益率资本结构中期报告财务杠杆系数净资产收益率每股收益市盈率市净率每股净资产现金流量财务弹性自由现金流量市场增加值长期偿债能力
四、简答题
1.债权人进行财务报表分析的目的是什么?
2.普通股股东进行财务报表分析的目的是什么?
3.趋势分析法的基本步骤是什么?
4.企业的利益相关各方为何重视短期偿债能力?
各方的关注重点分别是什么?
5.保持适当的营运资本规模的意义是什么?
6.速动比率计算中为何要将存货扣除?
7.中期报告分析能给报表使用人提供哪些信息?
8.市盈率对投资者有何重要意义?
分析市盈率指标时应注意哪些方面?
9.在评价短期偿债能力时,如何选择同类企业和行业标准?
10.为什么债权人认为资产负债率越低越好,而投资人认为应保持较高的资产负债率?
11.产权比率与资产负债率两指标之间有何区别?
12.如何理解长期资产与长期债务的对应关系?
13.对于不同报表使用人,衡量与分析资产运用效率有何重要意义?
14.简述用市场增加值计量企业业绩的局限性。
16.通过净资产收益率按权益乘数分解,你将得到哪些信息?
17.经营杠杆对营业利润有何影响?
18.导致企业的市盈率发生变动的因素是哪些?
19.简述企业不同成长阶段的业绩评价特点。
20.现金流量分析的作用是什么?
五、计算分析题
1.已知:
甲、乙、丙三个企业的资本总额相等,均为4000万元,息税前利润也都相等,均为500万元。
负债平均利息率6%。
但三个企业的资本结构不同,其具体组成如下:
金额单位:
万元
项目
甲公司
乙公司
丙公司
总资本
4000
4000
4000
普通股股本
4000
3000
2000
发行的普通股股数
400
300
200
负债
0
1000
2000
假设所得税率为33%,则各公司的财务杠杆系数及每股净收益如何?
1.当息税前利润额为500万元,各公司财务杠杆系数及各净收益指标计算如下:
EBIT500
甲公司财务杠杆系数=────=───────=1
EBIT-I500-0
EBIT500
乙公司财务杠杆系数=────=──────────────=1.14
EBIT-I500-1000×6%
EBIT500
丙公司财务杠杆系数=────=─────────────=1.32
EBIT-I500-2000×6%
甲公司的税后净收益=(500-0)×(1-33%)
=335万元
乙公司的税后净收益=(500-1000×6%)×(1-33%)
=294.8万元
丙公司的税后净收益=(500-2000×6%)×(1-33%)
=254.6万元
335
甲公司每股净收益=──────=0.84元
400
294.8
乙公司每股净收益=──────=0.98元
300
254.6
丙公司每股净收益=──────=1.27元
200
2.资料:
远洋公司2000年底和2001年底的部分账面资料如下表
项目
2000年
2001年
现金
银行存款
短期投资—债券投资
其中:
短期投资跌价准备
应收票据
固定资产
其中:
累计折旧
应收账款
其中:
坏帐准备
原材料
应付票据
应交税金
预提费用
长期借款—基建借款
3600
1500000
30000
840
60000
24840000
300000
210000
12000
450000
90000
60000
1000000
1800000
3000
2010000
36000
1500
150000
25080000
420000
150000
18750
480000
135000
54000
1000000
1800000
要求:
(1)计算该企业的营运资本
(2)计算该企业的流动比率
(3)计算该企业的速动比率以及保守速动比率
(4)计算该企业的现金比率
(5)将以上指标与标准值对照,简要说明其短期偿债能力的好坏。
(1)营运资本=流动资产-流动负债=(3600+1500000+30000-840+60000+210000-12000+450000)-(90000+60000+1000000)=2240760-1150000=1090760
(2)流动比率=224076÷1150000=1.95
(3)速动比率=(3600+1500000+30000-840+60000)÷1150000=1592760÷1150000=1.38
保守速动比率=(3600+1500000+30000-840)÷1150000=1532760÷1150000=1.33
(4)现金比率=(3600+1500000)÷1150000=1.31
3.某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下:
实际销售收入:
(10万件×4.8元/件)48万元;
预算销售收入:
(11万件×4.6元/件)50.6万元,
差异:
2.6万元(不利)
要求:
分别用定基分解法、连环替代法分解差异。
4.龙达公司有关资料显示:
2000年利润总额为4650万元,利息费用为360万元,另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息640万元,2001年利润总额为5210万元,利息费用为620万元,长期借款中应资本化利息640万元。
要求计算并分析利息偿付倍数。
答:
总差异=48-50.6=-2.6
用定基分解法分析计算影响预算完成的因素:
数量变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×预算数量
=实际价格×数量差异
=4.8×(10-11)=-4.8万元
价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量
=价格差异×实际数量
=(4.8-4.6)×10万=2万元
-4.8+2=-2.8,与总差异-2.6的差-0.2是混合差异。
采用连环替代法计算分析影响预算完成的因素:
数量变动影响金额=预算价格×实际数量-预算价格×预算数量
=预算价格×数量差异
=4.6×(10-11)=-4.6万元
价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量
=价格差异×实际数量
=(4.8-4.6)×10万=2万元
5.亚方公司是一上市公司,2000年的资料负债表简要如下:
资产负债表
2000年12月31日
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