专升本审计学.docx
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专升本审计学
专升本审计学
第一章绪论
通过本章的学习,要求:
1、了解审计的产生和进展概况,明白得审计产生和进展的前提条件,了解受托经济责任的新进展。
2、把握审计的概念,明白得审计的职能和作用。
3、把握审计各种分类标准和各种审计类型的内容,把握注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系。
第二章审计主体
通过本章的学习,要求:
了解各类审计机构的设置和审计人员的构成,明确审计人员的差不多条件,将自己培养成合格的审计人员。
第三章审计行为规范
通过本章的学习,要求:
1、把握审计准则的概念,了解审计准则产生的缘故和作用,明白得中国独立准则的构成内容。
2、把握质量操纵准则的涵义,了解我国质量操纵准则的内容。
3、把握审计职业道德的涵义,了解我国注册会计师职业道德的内容。
4、把握会计责任与审计责任的要紧内容,把握注册会计师对错误与舞弊,及违法行为的责任。
第四章审计证据和审计工作底稿
通过本章的学习,要求:
1、把握审计证据的概念、条件及其要紧分类,了解审计证据在审计工作中的重要意义,明确审计过程确实是收集证据、鉴定证据、综合证据,最后据以形成审计意见和结论的过程。
2、把握与审计证据的充分性、适当性及其可靠性相关的内容。
3、把握审计工作底稿的概念及其组成要素(即差不多内容),了解审计工作底稿在审计中的重要作用、编制工作底稿的差不多要求以及审计工作底稿的三级复核制。
第五章审计方法
通过本章的学习,要求:
了解审计方法的意义及其选用审计方法的差不多要求,把握各种审计方法的特点和适用范畴,明确各种审计方法之间及其与审计分类之间的相互关系。
第六章审计目标、审计打算与审计程序
通过本章的学习,要求:
1、了解审计总目标的演变过程,把握我国审计的总目标。
2、明白得被审计单位治理当局对合计报表的认定,把握具体审计目标。
3、明白得审计打算的涵义,把握审计打算的编制与审核的方法。
4、把握审计程序的涵义,明白得广义的审计程序。
第七章内部操纵及其评审
通过本章的学习,要求:
1、了解内部操纵制度的意义、作用。
2、把握内部操纵制度构成的差不多要素,在此基础上,明确在审计工作中什么缘故要评判内部操纵制度,以及进一步明白得内部操纵制度评审的内容及评审方法。
3、把握内操纵度穿行测试的涵义及特点。
4、了解描述内部操纵制度的方法。
第八章审计重要性和审计风险
通过本章的学习,要求:
1、把握重要性的涵义及特点,明白得重要性的估量。
2、把握审计风险的涵义和特点,明确审计风险的组成要素及其它们之间的关系。
3、了解审计风险的阻碍因素,把握审计风险的操纵计策。
第九章销售与收款循环审计
通过本章的学习,要求:
1、了解销售与收款循环的特性,了解内部操纵测试和交易的实质性测试。
2、把握主营业务收入的审计目标,明白得主营业务收入的实质性测试程序。
3、把握应收账款的审计目标,明白得应收账款的实质性测试程序。
4、把握坏账预备的审计目标,明白得坏账预备的实质性测试程序。
第十章购货与付款循环
通过本章的学习,要求:
1、了解购货与付款循环的特性,了解内部操纵测试和交易的实质性测试。
2、把握应对账款的审计目标,明白得应对账款的实质性测试程序。
3、把握固定资产及累计折旧审计目标,明白得固定资产及累计折旧实质性测试程序。
第十一章生产循环审计
通过本章的学习,要求:
1、了解生产循环的特性,了解内部操纵测试和交易实质性测试。
2、把握存货成本审计目标,明白得存货成本实质性测试的程序。
3、把握应对工资审计目标,明白得应对工资实质性测试的程序。
第十二章投资与理财循环审计
通过本章的学习,要求:
1、了解筹资与投资循环的特性,了解内部操纵测试与交易实质性测试。
2、把握借款审计目标,明白得借款实质性测试的程序。
3、把握所有者权益审计目标,明白得所有者权益实质性测试的程序。
4、把握投资审计目标,明白得投资实质性测试。
第十三章货币资金审计
通过本章的学习,要求:
1、了解货币交错与业务循环的特点,了解货币资金内部操纵及测试。
2、把握现金审计目标,明白得现金实质性测试的程序。
3、把握银行存款审计的目标,明白得银行存款实质性测试的程序。
第十四章审计报告
通过本章学习,要求:
了解审计报告、治理建议书的意义、作用,把握审计报告的类型和差不多内容,把握审计报告的撰写步骤。
第十五章其他签证服务
通过本章的学习,要求:
1、了解验资的概念,把握验资的范畴与程序,把握验资报告的格式。
2、了解盈利推测审核的含义,把握盈利推测审核的范畴和程序,了解盈利推测审核报告的格式。
3、把握内部操纵审核的含义,把握内部操纵审核程序。
04级会计学专升本《审计学》模拟测试题
一、单项选择题(35分)
1.下列提法中,正确的是()
A政府审计是独立性最强的一种审计
B会计报表的合法性是报表使用者最为关怀的
C注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度
D内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性
【答案】D
2、下列做法中,属于被审单位错误的是( )
A虚列应收账款
B会计数据运算不正确
C隐瞒应对账款
D更换原始凭证与记账凭证一致
【答案】B
3、对被审计单位的应收账款,审计人员应侧重查其()。
A真实性B完整性
C股价D披露
【答案】A
4、一样情形下,实物证据不能证实()。
A实物资产的数量B实物资产的质量
C有价证券的数量D现金的数量
【答案】B
5、审计人员将分析性复核直截了当作为实质性测试程序时,应当考虑的要紧因素是()。
A相关内部操纵的有效性B出具审计报告的时刻要求
C分支机构的分布区域D助理人员的知识和体会
【答案】A
6、固有、操纵和检查风险是针对()的个别认定而确定的
A会计报表B报表各帐户的期末余额
C帐户余额层D帐户余额的重要性
【答案】C
7、下列事项中,难以通过观看的方法来猎取审计证据的是()
A实物资产的存在B内部操纵的执行情形
C存货的所有权D经营场所
【答案】C
8、()是审计人员能够通过设定审计程序而改变的。
A审计风险和固有风险
B固有风险和操纵风险
C操纵风险和检查风险
D检查风险和审计风险
【答案】D
9、在下列各项中,降低审计风险的方法正确的是()。
A提高重要性的数量界限B增加审计证据的数量
C低估客户操纵风险的水平D高估审计人员的审计体会
【答案】B
10、在选用较低的操纵风险估量水平法时必须进行()。
A打算符合性测试B追加符合性测试
C同步符合性测试D穿行测试
【答案】A
11、被审计单位治理当局对会计报表的五类认定中,只与资产负债表的组成要素有关的事()
A表达与披露B估价与分摊
C权益与义务D完整性
【答案】C
12、下列各项中,属于了解内部操纵程序的是()。
A穿行测试B双重目的测试
C追加操纵测试D打算操纵测试
【答案】A
13、在评估与帐户余额或交易有关的固有风险时审计人员应着重考虑()。
A治理人员的品行和能力
B阻碍被审计单位所在行业的环境因素
C在正常的会计处理程序中容易被遗漏的交易事项
D治理人员遭受的专门压力
【答案】C
14、审计人员在了解评判被审计单位内操纵度后,实施操纵测试的范畴是()。
A有重大缺陷的内部操纵
B拟信任的内部操纵
C对会计报表有重大阻碍的内部操纵
D并未有效运行的内部操纵
【答案】C
15、治理当局对会计报表的下列认定中,审计人员通过分析存货周转率有可能证实的是()。
A权益或义务B估价或分摊
C存在或发生D表达或披露
【答案】B
16.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中,审计人员不能认同的是()。
A信任不足风险与误受风险会降低审计效率
B信任过渡风险与误拒风险会降低审计成效
C非抽样风险对审计工作的效率和成效都有阻碍
D审计抽样只与审计风险中的操纵风险相关
【答案】D
17.审计人员实施分析性复核审计程序,并不能关心其()。
A引证各项目的审计结果
B发觉各项目的审计结果
C了解被审计单位财务状况
D确定抽样单位应有的样本量
【答案】A
18、对容易发生问题的、往来业务较多的、金额较大的总账和明细账的分析,通常采纳()
A账龄分析法B综合分析法
C账户分析法D比较分析法
【答案】C
19、假如要函证应收账款,则构成调查对象总体的是()
A所有应收账款明细账
B所有有借方余额的应收账款明细账
C所有有贷方余额的应收账款明细账
D所有预收账款的账户余额
【答案】A
20、保管某项财产物资的职务和关于该项财产物资进行清查的职务应分工,这种内部操纵程序属于()
A资产接触操纵B职责划分操纵
C独立稽核操纵D交易授权操纵
【答案】B
21、建立健全内部操纵,是()的责任。
A会计师事务所B注册会计师
C被审计单位财会人员D被审计单位治理当局
【答案】D
22、注册会计师在评判操纵风险后,假如操纵风险为()水平常,只需记录这一评判结果。
A最高B最低
C中等D略低于最高
【答案】A
23、属于外部证据的销售和收款循环所涉及的要紧凭证或会计记录有()。
A顾客订货单B销售单
C顾客月末对帐单D商品价目表
【答案】A
24、()的应收账款最应当使用确信式函证。
A账龄短且金额大B账龄短且金额小
C账龄长且金额小D账龄长且金额大
【答案】D
25、以下关于重要性概念的错误明白得是()
A重要性确实是阻碍会计报表使用者的判定或决策的错报或漏报
B账户层次的重要性水平确实是从会计报表层次的重要性水平分配得到的
C重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑
D注册会计师在运用重要性原则时,应当考虑错报或漏报的金额和性质
【答案】B
26、有关审计证据的下列表述中,正确的是()
A注册会计师猎取的环境证据一样属于差不多证据
B注册会计自行猎取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠
C注册会计师运用观看、查询及函证、监盘、运算、检查和分析性复核等方法,均可猎取书面证据
D注册会计师运用观看、查询及函证、监盘、运算、检查和分析性复核等方法,均可猎取与内部操纵相关的审计证据
【答案】B
27、审计人员对固有风险和操纵风险的估量水平与所需审计证据的数量()
A呈同向变动关系B呈反向变动关系
C呈比例变动关系D不存在关系
【答案】A
28、下列认定中,与损益表组成要素无关的是()
A“存在或发生”认定B“权益和义务”认定
C“估价或分摊”认定D“表达与披露”认定
【答案】B
29、截止测试要实现的目标是“截止”,这一程序是要检查()。
A存货账户所列金额均经正确估价和计量
B交易所涉及的会计要素的增减均经正确估价和计量,并计入恰当的期间
C有无将下年度的收入计入报告期利润表
D资产负债表日,已记录的交易均存在
【答案】B
30对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判定涉及的相关会计认定是()。
A存在或发生B完整性
C估价或分摊D真实性
【答案】C
31、关于要紧证实法,下列说法不正确的是()。
A将操纵风险的打算估量水平设为最高或稍低于最高
B必须进行一定量的操纵测试
C打算最少的了解内部操纵的相关部分
D依照最低的打算可同意检查风险水平,安排执行扩大的实质性测试
【答案】B
32、审计人员在对应对账款进行函证时,函证应采纳()方式。
A确信B否定
C确信和否定结合D确信和否定均可
【答案】A
33、审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()
A经常发生大额的固定资产清理缺失
B累计折旧与固定资产原值比率较大
C提取折旧的固定资产帐面价值庞大
D固定资产保险额大于其帐面价值
【答案】A
34、如对阻碍会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序,猎取充分、适当的审计证据,但已取得治理当局声明,在不考虑其他因素的情形下,注册会计师()。
A仍可发表无保留意见,但应增加重要事项说明
B应当发表保留意见或否定意见
C应当发表否定意见或无法表示意见
D应当发表否定意见或无法表示意见
【答案】D
35、无法表示意见与保留意见的区别在于被审计单位()。
A拒绝进行调整的金额大小
B不复合一贯性原则的会计处理方法的多少
C审计范畴受到限制的严峻程度
D所负会计责任的严峻程度
【答案】C
二、多项选择题(20分)
1、为保证所有执业人员的工作符合独立审计准则的要求,应当建立分级督导制度。
下列各项中,属于督导人员的有()。
A会计事务所的合伙人
B对审计项目负有直截了当责任的注册会计师
C会计事务所从外部聘请的专家
D审计助理人员
【答案】A、B
2、注册会计师在确定各账户层的重要性水平(可容忍误差)时,要紧应考虑的因素包括()。
A各账户性质
B各账户错报、漏报的可能性
C各账户审计成本
D账户层的重要性水平和报表层的重要性水平的关系
【答案】A、B、D
3.在编制审计打算时,需考虑阻碍样本量大小的有关事项,对审计抽样工作进行规划。
一下各项表述中,正确的有()
A可信任程度要求越高,需选取的样本量越大
B划分的次级总体越多,需选取得样本量越大
C可容忍误差越大,需选取的样本量越大
D假如存在预期误差,需选取的样本量越大
【答案】A、D
4、假如在应收账款的函证结果存在审计差异时,注册会计师应当进行以下工作()。
A应当估算应收账款的总额中可能显现的累计差错额
B估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额
C扩大函证范畴
D函证结果的较小差异能够忽略
【答案】A、B、C
5、审计抽样通常在()程序中不采纳。
A应收账款函证
B询问被审计单位治理当局
C实地观看
D分析性复核
【答案】B、C、D
6、被审计单位对存货“估价与分摊”认定包括()。
A存货帐面价值总额B存货跌价减值预备
C存货总帐与明细帐的一致性C存货计价方法
【答案】A、B、C、D
7、下列分析性复核比率不可能发觉累计折旧有关错误的有()。
A累计折旧/固定资产总成本
B本期计提折旧额/固定资产总成本
C比较各月之间、本期与往常各月之间修理及爱护费用
D运算固定资产原值与本期产品产量的比率并与往常期间比较
【答案】C、D
8、在进行操纵测试时,审计人员如认为抽样结果无法达到预期信任程度,则应当()
A增加样本量
B执行追加审计程序
C扩大实质性测试范畴
D修改实质性测试程序
【答案】A、B
9、注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查,能够证实被审计单位对其银行存款的()认定
A存在B权益
C分类D估价
【答案】A、B、D
10、评判审计证据适当性时,审计人员一样考虑()
A审计证据的相关性
B审计证据的充分性
C审计证据的来源和及时性
D审计证据的客观性
【答案】A、C、D
三、判定题:
(15分)
1、注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。
(×)
2、被审计单位没有将“一年内到期的长期的借款”转列在“流淌负债”项目中,则违反了“存在或发生”原则。
(×)
3、假如实质性测试结果说明操纵风险高于操纵风险的估量水平,则审计人员应当发表保留意见或无法表示意见。
(×)
4、内部操纵能够分为操纵环境、会计系统和操纵程序。
内部审计是操纵程序的重要组成部分。
(×)
5、交易授权程序通常对“估价或分摊”认定的操纵风险有直截了当阻碍。
(×)
6、审计人员假如将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点,则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。
(√)
7、审计业务约定书一经签署具有法律效力,因此它应受经济合同法的规范。
(√)
8、为关心会计报表使用者正确、全面明白得相关信息,审计人员应当在会计报表组成部分的审计报告后附整体会计报表。
(×)
9、主任会计师对工作底稿的复核时三级复核中的最后一级复核,是针对重点审计事项的重点把关。
(×)
10、在我国审计监督体系中,政府审计是主导,内部审计是基础,而社会审计是不可缺少的重要力量。
(×)
11、一样地说,审计具体目标只是依照被审计单位治理当局对会计报表的认定来确定。
(×)
12、注册会计师在执行独立审计业务,出具审计报告时均应遵照执行独立审计差不多准则和执业规范指南。
(×)
13、内部证据由被审计单位机构或职员编制和提供的书面证据,因此,它属于可靠性极低的证据。
(×)
14、审计报告日后,被审计单位治理当局有责任及时向注册会计师告知可能阻碍会计报表的期后事项。
(√)
15、注册会计师与被审计单位在实收资本(股本)及相关的资产、负债的确认方面存在异议,且无法协商一致时,注册会计师应当拒绝出具验资报告。
(×)
四、案例题(30分)
1、注册会计师X在对A公司2005年度会计报表进行审计时,发觉A公司可能存在下列导致错误的审计情形:
(1)已列入存货的托付B公司代销的商品可能并不存在
(2)期末存货的盘点可能存在较大的差错
(3)当年对应收款项所提的坏账预备可能不正确
(4)可能存在未入账的应对账款
(5)长期借款中可能有一年内将要到期的部分
要求按下列要求,完成题后的表格。
(1)针对上述可能存在的问题,治理当局是如何认定的?
(2)为了证实上述问题,注册会计师X应当分别执行的最要紧的实质性测试程序是那些?
(3)注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标?
(4)注册会计师执行的实质性测试程序能猎取何种审计证据?
情形序号
治理当局的认定
审计程序
审计目标
审计证据的种类
1
2
3
4
5
【答案】
情形序号
治理当局的认定
审计程序
审计目标
审计证据的种类
1
存在或发生、权力和义务
向B公司函证
真实存在,所有权
书面证据
2
存在或发生、完整性
对期末存货进行监盘
真实存在,完整性
实物证据,口头证据
3
估价或分摊
重新运算当年应提取的坏账预备
估价
书面证据
4
完整性
查找未入账的应对账款
完整性
书面证据
5
表达与披露
检查是否存在一年内到期的长期借款
分类
书面证据
2、下列描述是ABC制造公司部分业务操作程序摘要。
试就每项作业程序中:
(1)指出内部操纵缺点所在,并说明可能产生的错误或舞弊情形;
(2)提出相应的改进措施。
订购原料时,一份订购单副本交给验收部。
收进原料时,四位验收员之一就在这份副本上加注(√)后送往会计部,作为记录应对账款、存货账的凭证。
然后将原料交给仓库收存并将数量记入存货卡。
职员计时卡送交人事部,编制工资分配表。
公司财务经理将工资分配表与工资支票相核对,相符后签字并将工资分配表交人事部分发给各职员。
公司某分销处设有经理一人,助理两人。
该处在邻近银行开立帐户,存结所收入的现金。
开自本帐户的支票须通过经理或财务经理签章后有效。
银行结单和已兑支票由银行送交经理,后者调剂后存卷备查。
经理按照规定日期编制支付报告呈公司。
【答案】
缺点改善建议
(1)验收部存有订购单副本,验收时应将副本上数量涂黑。
易于怠点数。
(2)验收员收货时不开验收单,发生验收员应填写多联验收单,一
短缺时责任不明,验收部若和买方串通联交会计,一联交仓库,一联
以无报有、以少报多时无法清查。
验收留存。
员能够盗窃或偷换物资。
(3)无永续盘存记录,不能确定仓管员设置永续盘存记录。
责任。
(4)财务经理只依照工资分配表核发工应同时核对职员计时卡、人
资,若人事部有误,无法发觉。
事职员总数。
(5)银行对帐单及已兑支票送交分销处直截了当送交总公司用以和分销
经理并由其调剂,这容易使经理自行非法处经理的支付报告相核对。
开票,盗取现款而不列入支付报告,同时
不被发觉。
3、华星公司系股份,执行《企业会计制度》,每年的年度财务报告均于次年的4月对外公布,2005年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下:
(1)华星公司的会计政策规定,采纳备抵法核算坏账,坏账预备按期末应收款项余额的8%计提。
2005年年末未审资产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下:
应收账款-a公司
6000万元
其他应收款-e公司
400万元
应收账款-b公司
300万元
其他应收款-f公司
300万元
应收账款-c公司
-100万元
其他应收款-g公司
200万元
应收账款-d公司
100万元
其他应收款-h公司
100万元
减:
坏账预备
504万元
减:
坏账预备
48万元
合计
5796万元
合计
952万元
(2)a公司是由华星公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司,受P公司操纵。
华星公司2005年度未审会计报表反映的主营业务收入为15000万元,其中的9000万元系将1000万公斤M产品销售给a公司所致,M产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤6元,截至2005年末,华星公司会计资料显示应收账款—a公司为6000万元,均系2005年度形成。
(3)2005年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元,其明细组成列示如下:
预付账款—a公司400万元
预付账款—b公司187万元
预付账款—c公司5万元
预付账款—d公司-2万元
预付账款—e公司10万元
合计600万元
其中对c公司的5万元系2004年2月为采购产品公司所预付,事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品。
(4)华星公司2005年度向D公司销售一批c产品(增值税税率为17%),该批产品的销售收入为2000万元(不含增值税额),成本为1800万元,货款将于2006年4月收取,华星公司按规定在2005年12月进行了相应的会计处理。
由于质量问题,该批产品于2006年3月被退回,销售退回应退回的增值税已取得有关证明。
要求:
假如精华会计师实务所的注册会计师于2006年3月对华星公司2005年度的会计报表进行审计,并出具审计报告,假定不考虑华星公司会计报表层次的重要性水平,针对上述交易事项,注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议?
若应当建议做出审计调整的,请按年度直截了当列示全部相应的审计调整分录(包括重分类调整分录)。
在编制审计调整分录时,不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的阻碍。
【答案】
1、就第
(1)交易和事项,注册会计师应提请华星公司作如下调整分录:
借:
应收账款—c公司100
贷:
预收账款—c公司100
借:
治理费用—计提坏账预备(32+8)40
贷:
坏账预备40
2、就第
(2)交易和事项,注册会计师应提请华星公司作如下调整分录:
借:
主营业务收入3000
贷:
资本公积—关联方交易差额3000
3、就第(3)交易和事项,注册会计师应提请华星公司作如下调整分录:
借:
预付账款—d公司2
贷:
应对账款—d公司2
借:
其他应收款—c公司5
贷:
其他应对款—c公司5
借:
治理费用—计提的坏账预备(5×8%)0.4
贷:
其他应收款—坏账预备0.4
4、就第(4)事项,注册会计师应提请华星公司作如下调整分录:
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