最新初级会计实务模拟试题与答案二.docx

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最新初级会计实务模拟试题与答案二

2019年最新初级会计实务模拟试题与答案二

单选题

1、（四）XYZ公司的所得税税率为25%，2010年初“递延所得税资产”科目余额为250万元（均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响），“可供出售金融资产”科目余额为9000万元（初始投资成本为10000万元）。

2010年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：

（1）2010年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。

XYZ公司2010年将收到的乙公司定金560万元存入银行。

2010年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。

因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。

（2）2010年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。

2010年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。

假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。

（3）2010年11月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2011年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为违约部分总价款的50%。

至2010年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2011年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2011年4月以后。

（4）2010年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。

（5）不考虑其他相关税费。

假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。

XYZ公司2010年12月与乙公司签订3000件Y产品的销售合同，其正确的会计处理方法是（）。

A．不需要作任何会计处理

B．确认存货跌价损失1200万元

C．确认存货跌价损失1080万元

D．确认预计负债1080万元

单选题

2、甲、乙、丙三个公司均为上市公司，有关资料如下：

1．丙公司20×7年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：

“股本”账户为100000000元，“资本公积”账户为8000000元，“盈余公积”账户为8000000元，“利润分配――未分配利润”账户为4000000元。

20×7年12月10日，丙公司因可供出售金融资产增加资本公积600000元。

20×7年度丙公司累计实现净利润14000000元，其中1～3月份实现净利润2000000元，4～9月份实现净利润6000000元。

20×7年12月31日，丙公司可流通股股票的每股市价为4.13元。

20×8年2月15日丙公司董事会作出年度利润分配决议：

按20×7年实现净利润的10%提取盈余公积，不分配现金股利，也不用未分配利润转增股本。

丙公司20×7年年报于20×8年2月20日对外报出。

2．甲公司20×7年1月1日持有丙公司法入股30000000股，其“长期股权投资――丙公司”账户的相关明细账户的借方余额为：

“投资成本”为34400000元，“损益调整”为3000000元。

甲公司于20×7年4月1日与乙公司达成资产置换协议：

以持有的丙公司15000000股普通股（公允价值为45000000元）换入乙公司的厂房一处，并收取补价500000元，假设整个交易过程中未发生其他相关税费。

资产置换后，甲公司对丙公司的投资采用成本法核算。

3．乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票，用于资产置换的厂房账面原价47000000元，已提折旧3200000元，该厂房的公允价值44500000元，并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。

20×7年10月1日，乙公司用银行存款8300000元购入丙公司普通股5000000股，使持有丙公司的股权比例达到20%，符合权益法核算的条件采用权益法核算，不考虑购买过程中发生的相关税费。

丙公司20×7年9月30日可辨认净资产的公允价值为128000000元。

根据上述资料，回答下列问题：

20×7年12月31151，乙公司的“长期股权投资――丙公司”账户的借方余额为（）元。

A．26920000

B．54620000

C．55400000

D．55520000

单选题

3、下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中，适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是（）。

A．定额比例法

B．约当产量法

C．在产品按定额成本计算的方法

D．在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法

单选题

4、下列说法中正确的是（）。

A．赊购商品会导致资产和负债同时减少

B．车间管理人员工资能计入产品成本，企业管理人员的工资和在建工程人员的工资不能计入产品成本

C．银行汇票存款和银行冻结存款也属于企业的“其他货币资金”

D．持续经营假设规范了会计工作的时间与空间范围

单选题

5、在会计电算化环境下，对于磁性存储介质，正确的管理方法是（）。

A．备份一套数据进行留档

B．进行双备份，并放在两个不同的建筑物内

C．存放地的温度和湿度等环境与纸张的保存条件相同

D．借用归还后，只要磁盘未损坏即可归档

单选题

6、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。

甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。

（1）20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。

甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。

20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。

（2）20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：

上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。

20×9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。

下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。

A．应付账款

B．预收款项

C．长期应收款

D．持有至到期投资

单选题

7、下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（　　）。

A．直接分配法

B．交互分配法

C．计划成本分配法

D．定额比例法

单选题

8、甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。

2011年发生的有关交易或事项如下：

（1）产品销售收入为2000万元：

（2）产品销售成本为1000万元：

（3）支付广告费100万元；

（4）发生生产车间固定资产日常修理费20万元；

（5）处置固定资产净损失60万元；

（6）可供出售金融资产公允价值上升200万元；

（7）收到增值税返还50万元；

（8）计提坏账准备80万元；

（9）确认的所得税费用为217.5万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额是（）。

A．850万元

B．800万元

C．880万元

D．900万元

单选题

9、甲公司20×8年度递延所得税费用是（　）。

A．-35万元

B．-20万元

C．15万元

D．30万元

单选题

10、基金管理人、代销机构应当建立健全档案管理制度，妥善保管基金份额持有人的开户资料和与销售业务有关的其他资料，保存期不少于（）年。

A．10

B．15

C．20

D．25

单选题

11、已知某企业存货为18万元，流动负债为30万元，速动比率为1.5，假设该企业的流动资产由速动资产和存货构成，则该企业的流动比率为（）。

A．2.1

B．2.2

C．2.3

D．2.4

单选题

12、在不涉及相关税费的情况下，下列有关债务重组的表述中，正确的是（）。

A．债务人偿还的现金超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得

B．债务人偿还的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益

C．债务人偿还的非现金资产的公允价值超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得

D．债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额确认为资产处置损益

单选题

13、根据会计法律制度的有关规定，在办理会计工作交接手续中，发现“白条顶库”现象，应采取的做法是（）。

A．由会计档案管理人员负责查清处理

B．由监交人员负责查清处理

C．由接管人员在移交后负责查清处理

D．由移交人员在规定期限内负责查清处理

单选题

14、某国有企业因长期经营不善，资不抵债，其债权人A公司依法向人民法院申请破产。

在破产清算时，该国有企业领导常某为照顾其弟任经理的业务单位B公司，以本单位一台价值20万元的轿车和一台价值70万元的精密机床为本单位欠B公司的一笔90万元贷款设定抵押，并且在财产清单上作虚假记录，将抵押的时间提前到破产清算前，从而使B公司不必进入破产程序得到上述轿车和机床，避免了损失。

常某的行为属于：

A．合同诈骗罪

B．造成破产、亏损罪

C．妨害清算罪

D．非法为亲友牟利罪

单选题

15、

（二）

甲公司为股份有限公司，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

甲公司2011年度财务报告于2012年5月31日经董事会批准对外报出。

甲公司2011年实现利润总额6000万元，2011年年初递延所得税资产余额为80万元，递延所得税负债的余额为60万元，预计从2012年开始转回。

2012年4月15日，甲公司完成2011年度企业所得税汇税清缴。

以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）甲公司2011年发生研发支出240万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段支出160万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除。

形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。

公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。

（2）2011年10月5日，甲公司以4800万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。

至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为5200万元。

税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。

（3）2011年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600万元，采用成本法核算。

2011年11月10日，甲公司从乙公司分得现金股利400万元，计入投资收益。

2011年12月31日，该项投资未发生减值。

甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。

税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

（4）2011年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费9600万元，至年末尚未支付。

甲公司当年实现销售收入60000万元。

税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。

（5）其他相关资料

1）除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。

3）甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

（6）甲公司2012年2月2日收到丙公司应收货款220万元，已确认坏账损失。

甲公司已在2011年12月31日得知丙公司宣告破产，并计提了20万元的坏账准备。

按税法规定，该项损失允许在2011年税前扣除。

（7）2012年3月22日，甲公司收到丁公司退回的2011年12月6日购入的一批商品，并向甲公司开具了红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格为1000万元（不含增值税），结转的销售成本为900万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的10%计提了坏账销售准备。

按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2011年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是（）万元。

A．1179.63

B．1229.63

C．1329.63

D．1758.63

单选题

16、甲公司2007―2009年有关投资业务如下：

（1）2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。

该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值为1300）万元（其中：

成本1200万元，公允价值变动100万元），其公允价值为1600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元。

适用的增值税税率为17%。

相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。

（假设固定资产在处置时不考虑增值税的问题）

（2）甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。

此时A公司净资产的公允价值是35000万元。

（3）2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。

（4）2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7500万元。

此次购买完成后，持股比例达到30%．对A公司具有重大影响，改用权益法核算此项投资。

2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元（与所有者权益账面价值相等）。

（5）2008年A公司实现净利润2400万元。

（6）2008年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。

（7）2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。

假定甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。

根据上述资料，回答下列问题：

2008年甲公司对A公司追加投资对资本公积的影响金额为（）万元。

A．0

B．20

C．40

D．60

单选题

17、某企业2005年资产负债相关数据见下表，其速动比率指标为（）某企业资产负债相关数据（万元）

某企业资产负债相关数据（万元）

序号项目2005年

1资产3773

1.1流动资产总额1653

其中：

存货608

1.2在建工程0

1.3固定资产净值1911

1.4无形及递延资产净值210

2负债及所胡者权益3773

2.1流动负债总额583

2.2中长期借款1183

负债小计1776

2.3所有者权益2007

A．46.8%

B．284%

C．179%

D．80%

单选题

18、下列关于定额备用金制度设计要点的表述中，错误的是

A．适用于日常支出频繁且数额大的车间部门，报销金额由出纳部门补足

B．医药费、市内出差车膳费、零星购置和办公杂费不宜采用定额备用金制度

C．备用金从出纳部门的库存现金中拨付，由各车间部门的经济核算员掌握使用

D．会计部门根据各车间部门日常开支的平均数额，共同商定备用金的标准额度

单选题

19、某企业以自产产品――电冰箱作为福利发放给200名职工。

已知每台电冰箱的生产成本为2000元，售价为2500元，使用增值税税率为17%。

那么该公司应该确认的应付职工薪酬为（）元。

A．468000

B．400000

C．500000

D．585000

单选题

20、企业通过有效途径降低成本，使企业的全部成本低于竞争对手的成本，甚至在同行业中最低的成本，从而在争取竞争优势的一种战略是（）。

A．低成本战略

B．营销战略

C．竞争优势战略

D．差异化战略

-----------------------------------------

1-答案：

D

[解析]与乙公司合同存在标的资产。

可变现净值=3000×1.2=3600（万元）；成本=3000×1.6=4800（万元）；执行合同损失=4800-3600=1200（万元）。

不执行合同违约金损失=3000×1.2×30%=1080（万元）。

如果按照市场价格销售可以获利=3000×（2.4-1.6）=2400（万元）。

因此应选择支付违约金方案。

2-答案：

D

因可供出售金融资产而增加的其他权益变动=60×20%=12（万元）

3-答案：

B

暂无解析

4-答案：

B

赊购商品会导致资产和负债同时增加，A选项说法错误。

车间管理人员工资归集到“制造费用”，计入产品成本，企业管理人员的工资归集到“管理费用”，在建工程人员工资计入固定资产成本，不能计入产品成本，B选项说法正确。

银行汇票存款属于企业的“其他货币资金”，银行冻结存款不属于企业资产，C选项说法错误。

会计主体假设规范了会计工作的空间范围，持续经营假设规范了会计工作的时间范围，D选项说法错误。

5-答案：

B

[解析]对会计电算化档案管理要做到防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点，最好在两个不同的建筑物内。

因此，正确答案为B。

6-答案：

B

解析：

参见教材P430。

货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。

7-答案：

D

【解析】：

定额比例法是生产成本在完工产品和在产品之间分配的方法。

8-答案：

B

[解析]甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额=2000-1000-100-20-80=800（万元）。

9-答案：

B

【答案】B【解析】递延所得税费用=（60-140）×25%=-20（万元）。

其中固定资产减值确认递延所得税资产140×25%，交易性金融资产公允价值上升对应递延所得税负债60×24%，可供出售金融资产公允价值上升对应的递延所得税负债对应的是资本公积，不影响递延所得税费用。

10-答案：

B

[解析]《证券投资基金销售管理办法》及其他规范性文件对基金销售机构职责的规范主要包括：

①签订代销协议，明确委托关系；②基金管理人应制定业务规则并监督实施；③建立相关制度；④禁止提前发行；⑤严格账户管理。

其中，建立相关制度包括：

基金管理人、代销机构应当建立健全档案管理制度，妥善保管基金份额持有人的开户资料和与销售业务有关的其他资料，保存期不少于15年。

11-答案：

A

[解析]速动资产=速动比率×流动负债=1.5×30=45，流动比率=流动资产/流动负债=（速动资产+存货）/流动负债=（45+18）/30=2.1。

12-答案：

B

[解析]按照《企业会计准则――债务重组》的规定，债务人以非现金资产清偿债务的，用于偿债的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益，计入当期损益。

而A和C选项不符合债务重组定义，即债权人未做出让步不属于债务重组，D选项中债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额应确认为债务重组利得。

13-答案：

D

[解析]根据会计法律制度的有关部门规定，接管人员发现“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。

14-答案：

C

参见《刑法》第162条：

公司、企业进行清算时，隐匿财产，对资产负债表或者财产清单做虚伪记载或者在未清偿债务前分配公司、企业财产，严重损害债权人或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。

15-答案：

C

本期递延所得税发生额=（9600-60000×15%）×25%=150（万元）。

2011年所得税费用=1479.63-150=1329.63（万元）。

16-答案：

C

[解析]因追加投资计入资本公积的金额=[（37800-35000）-2400]×10%=40（万元）

17-答案：

C

速动比率＝（速动资产/流动负债）×100%

18-答案：

B

暂无解析

19-答案：

D

[考点]应付职工薪酬的会计处理

20-答案：

A

[解析]低成本战略强调以低单位价格为那些价格较为敏感的用户生产标准化产品。