中级财务会计试题答案.docx
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中级财务会计试题答案.docx
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中级财务会计试题答案
四、计算题
1.
【答案】
(1)甲公司影响利润总额的金额=(1100+1150)-(3000-400)=-350(万元)。
会计分录为:
借:
在建工程 1100
长期股权投资 1150
坏账准备 400
营业外支出——债务重组损失 350
贷:
应收账款 3000
(2)A公司与甲公司债务重组过程中应确认的债务重组利得(营业外收入)=3000-(1100+1150)=750(万元),应确认资产转让损益(营业外收入)=1100-900=200(万元),应确认资产转让损益(投资收益)=1150-(1300-100)=-50(万元)。
影响利润总额=750+200-50=900(万元)。
会计分录为:
借:
应付账款 3000
投资收益 50
长期股权投资减值准备 100
贷:
在建工程 900
长期股权投资 1300
营业外收入——债务重组利得 750
——处置非流动资产利得 200
2.
【答案】
(1)2011年1月1日
借:
持有至到期投资 1100
贷:
银行存款 1100
(2)
2011年12月31日甲公司该债券投资收益=1100×6.4%=70.4(万元)
2011年12月31日甲公司该债券应计利息=1000×10%=100(万元)
2011年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元)
会计分录:
借:
持有至到期投资 70.4
贷:
投资收益 70.4
(3)
2012年1月1日甲公司出售该债券的损益=955-(1100+70.4)×80%=18.68(万元)
会计分录:
借:
银行存款 955
贷:
持有至到期投资 936.32
投资收益 18.68
(4)
2012年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+70.4-936.32=234.08(万元)
会计分录:
借:
可供出售金融资产 240(1200×20%)
贷:
持有至到期投资 234.08
资本公积 5.92
(5)
借:
可供出售金融资产 110(350-240)
贷:
资本公积 110
(6)甲公司的处理
借:
应付账款 500
投资收益 50
贷:
可供出售金融资产 350
营业外收入 200
借:
资本公积 115.92(110+5.92)
贷:
投资收益 115.92
乙公司的处理
借:
可供出售金融资产 300
坏账准备 250
贷:
应收账款 500
资产减值损失 50
3.
戴伟公司会计分录如下:
借:
固定资产 300
库存商品 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
坏账准备 65
营业外支出——债务重组损失 18
贷:
应收账款 500
新春公司会计分录如下:
借:
固定资产清理 270
累计折旧 80
贷:
固定资产 350
借:
固定资产清理 15
贷:
应交税费——应交营业税 15
借:
应付账款 500
贷:
固定资产清理 285
主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
营业外收入——处置非流动资产利得 15(300-285)
——债务重组利得 83
借:
主营业务成本 80
贷:
库存商品 80
五、综合题
1.
【答案】
(1)甲企业的处理:
借:
应收票据 4680
贷:
主营业务收入 4000
应交税费——应交增值税(销项税额) 680
借:
应收票据 234(4680×10%×6/12)
贷:
财务费用 234
借:
应收账款 4914
贷:
应收票据 4914
借:
库存商品 1000
可供出售金融资产 1000
固定资产 800
交易性金融资产 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 170
营业外支出——债务重组损失 1444
贷:
应收账款 4914
借:
管理费用 50(800/8×6/12)
贷:
累计折旧 50
借:
投资性房地产 1000
累计折旧 50
贷:
固定资产 800
资本公积——其他资本公积 250
借:
资本公积——其他资本公积 100
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动 100
借:
交易性金融资产——公允价值变动 100
贷:
公允价值变动损益 100
借:
投资性房地产——公允价值变动 200
贷:
公允价值变动损益 200
乙企业的会计处理:
借:
原材料 4000
应交税费——应交增值税(进项税额) 680
贷:
应付票据 4680
借:
财务费用 234
贷:
应付票据 234
借:
应付票据 4914
贷:
应付账款 4914
借:
固定资产清理 400
累计折旧 50
固定资产减值准备 50
贷:
固定资产 500
借:
应付账款 4914
投资收益 100
交易性金融资产——公允价值变动 100
贷:
主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
可供出售金融资产——成本 700
——公允价值变动 200
固定资产清理 400
交易性金融资产——成本 800
营业外收入 1844
借:
投资收益 100
贷:
公允价值变动损益 100
借:
资本公积——其他资本公积 200
贷:
投资收益 200
借:
主营业务成本 800
存货跌价准备 100
贷:
库存商品 900
2.
【答案】
(1)该题第
(1)个资料内容为以非现金资产清偿债务的方式,该题第
(2)个资料内容属于将债务转为资本的方式,该题第(3)个资料内容为修改其他债务条件的方式。
因此该题目属于“以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件三种方式组合”进行的债务重组。
(2)对于协议中规定的如果信达公司2013年实现净利润超过150万元归还豁免债务中的20万元的条款对于信达公司属于或有事项。
而“信达公司2013年很可能实现净利润180万元”表明符合预计负债的确认条件,信达公司(债务人)应当将其确认为一项预计负债。
(3)对于协议中规定的如果信达公司2013年实现净利润超过150万元归还豁免债务20万元的条款对于中信公司属于或有事项。
但中信公司不因该事项确认资产。
(4)中信公司和信达公司重组后债权的账面价值=600-(80+13.6)-100×1.2-96.4=290(万元)。
①中信公司会计分录如下:
借:
应收账款——债务重组 290
坏账准备 60
库存商品 80
应交税费——应交增值税(进项税额) 13.6
可供出售金融资产——成本 120(100×1.2)
营业外支出 36.4
贷:
应收账款 600
因此,中信公司应当确认债务重组损失36.4万元。
②信达公司会计分录如下:
借:
应付账款 600
贷:
应付账款——债务重组 290
主营业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
股本 100
资本公积——股本溢价 20
预计负债 20
营业外收入——债务重组利得 76.4
借:
主营业务成本 50
贷:
库存商品 50
因此,信达公司应当确认债务重组利得76.4万元。
一、单项选择题
AADBBDDCAA
CD
二、多项选择题
ABABCABCDCDABCD
ABCDABCDABCDACDCD
ACD
三、判断题
1.√2.×3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.×10.×
11.√12.√13.√14.√15.√16.×
四、计算分析题
1.
【答案】
(1)A产品
执行合同将发生的损失=200×(4.6-4)=120(万元);不执行合同将发生的损失为100万元(多返还的定金)。
甲公司应选择不执行合同,应确认预计负债100万元。
借:
营业外支出 100
贷:
预计负债 100
(2)B产品
执行合同将发生的损失=240-300×0.6=60(万元);不执行合同将发生的损失=300×0.6×20%+(240-220)=56(万元);甲公司应选择不执行合同,即支付违约金方案。
借:
资产减值损失 20(240-220)
贷:
存货跌价准备 20
借:
营业外支出 36
贷:
预计负债 36
(3)C产品
执行合同将发生的损失=140-100×1.2=20(万元);不执行合同将发生的损失=1.2×100×10%+(140-110)=42(万元);
甲公司应选择执行合同方案。
借:
资产减值损失 20
贷:
存货跌价准备 20
2.
【答案】
(1)对甲产品2013年年末应计提的预计负债=(1000+800+1200+600)×(3%+5%)/2=144(万元)。
(2)甲产品2013年年末确认预计负债:
借:
销售费用 144
贷:
预计负债 144
甲产品2013年发生的售出产品维修费用:
借:
预计负债 75
贷:
原材料 43
应付职工薪酬 30
银行存款 2
(3)乙产品2013年与预计负债相关的会计分录:
借:
预计负债 10
贷:
应付职工薪酬 10
借:
预计负债 6
贷:
销售费用 6
(4)2013年12月31日预计负债的账面余额=30+144-75+(16-10-6)=99(万元)。
3.
【答案】
(1)丙公司应根据履约损失400元与违约金600元两者较低者确认预计负债400元。
借:
营业外支出 400
贷:
预计负债 400
购入商品后:
借:
预计负债 400
贷:
库存商品 400
②如丙公司单方面撤销合同,支付违约金200元。
丙公司应根据履约损失400元与违约金200元两者较低者确认预计负债200元。
借:
营业外支出 200
贷:
预计负债 200
支付违约金时:
借:
预计负债 200
贷:
银行存款 200
五、综合题
1.
【答案】
(1)事项
(1)处理不正确。
理由:
因为有关法律没有相关的赔偿规定,律师认为赔偿金额难以预料,所以该事项不满足预计负债的确认条件,不应确认预计负债。
更正分录为:
借:
预计负债 800
贷:
营业外支出 800
(2)事项
(2)处理不正确。
理由:
甲公司经研究认为,目前联营企业的财务状况很差,甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任,满足预计负债的确认条件。
更正分录为:
借:
营业外支出 500
贷:
预计负债 500
(3)事项(3)处理不正确。
理由:
该事项属于或有资产,不能进行确认和计量。
更正分录为:
借:
营业外支出 210
贷:
其他应收款 210
(4)事项(4)处理正确。
(5)事项(5)处理不正确。
理由:
①上年末预计负债余额=2000×1%×15%+2000×3%×5%=6(万元)
②本年维修支出4万元,冲回预计负债4万元,年末时尚有预计负债2万元。
因为一年的产品保修期已过,负债义务已不存在,应将预计负债冲回。
更正分录为:
借:
预计负债 3
贷:
销售费用 3
2.
【答案】
事项
(1),大海公司的会计处理不正确。
理由:
败诉的可能性为50%,而或有事项确认负债的的一个条件是“很可能”,即大于50%且小于等于95%。
正确的处理:
大海公司该事项为一或有负债,应当在2013年度财务报表附注中进行披露。
事项
(2),大海公司的会计处理正确。
事项(3),大海公司年末确认存货跌价准备的会计处理不正确。
理由:
大海公司2013年年末并不存在与合同相关的标的资产,不应确认存货跌价准备,应确认为预计负债。
正确的会计处理:
执行合同发生的损失=210-200=10(万元),不执行合同发生的损失为20万元。
因此,大海公司选择执行合同。
但因期末不存在标的资产,因此将相关损失确认为预计负债:
借:
营业外支出 10
贷:
预计负债 10
待用于执行合同的A产品完工时:
借:
预计负债 10
贷:
库存商品 10
事项(4),大海公司将与重组计划有关的直接支出全部确认为“预计负债”科目的处理不正确。
理由:
因辞退员工将支付补偿款100万元,虽然是与重组计划相关的直接支出,当因与职工相关,因此不能记入“预计负债”科目,而应记入“应付职工薪酬”科目中。
正确的会计处理:
借:
营业外支出 20
贷:
预计负债 20
借:
管理费用 100
贷:
应付职工薪酬 100
提示:
因处置用于原产品生产的固定资产发生的减值损失,虽然不属于与重组计划直接相关的支出,但按照资产减值准则应对该资产计提固定资产减值准备,从而影响利润总额。
借:
资产减值损失 10
贷:
固定资产减值准备 10
一、单项选择题
DCCAADAACD
CBADC
2、多项选择题
ACABCABDACDBCD
ABDABCDACDBCDABD
BCD
三、判断题
1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.√8.√9.√10.×
11.×12.×13.×
四、计算分析题
1.
【答案】
(1)2010年完工进度=6000/(6000+9000)×100%=40%,2010年应确认的合同收入=14400×40%=5760(万元),2010年应确认的合同费用=(6000+9000)×40%=6000(万元),2010年应确认的合同毛利=5760-6000=-240(万元),2010年年末应确认的合同预计损失=(15000-14400)×(1-40%)=360(万元)。
会计分录为:
借:
主营业务成本 6000
贷:
主营业务收入 5760
工程施工——合同毛利 240
借:
资产减值损失 360
贷:
存货跌价准备 360
(2)2011年完工进度=(6000+8580)/(6000+8580+1620)×100%=90%,2011年应确认的合同收入=(14400+2400)×90%-5760=9360(万元),2011年应确认的合同费用=(6000+8580+1620)×90%-6000=8580(万元),2011年应确认的合同毛利=9360-8580=780(万元)。
借:
主营业务成本 8580
工程施工——合同毛利 780
贷:
主营业务收入 9360
(3)2012年工程完工,应转销计提存货跌价准备,2012年应确认的合同收入=(14400+2400)-5760-9360=1680(万元),2012年应确认的合同费用=16260-6000-8580=1680(万元),2012年应确认的合同毛利=1680-1680=0。
借:
主营业务成本 1680
贷:
主营业务收入 1680
借:
存货跌价准备 360
贷:
主营业务成本 360
2.
【答案】
(1)2011年度该购物中心授予奖励积分部分对应的收入的金额=(8000-1400)×100/(1000+100)=600(万元)。
借:
银行存款 8000
贷:
主营业务收入 7400
递延收益 600
借:
主营业务成本 6000(8000×75%)
贷:
库存商品 6000
(2)2012年度该购物中心奖励积分部分对应的收入=(9000-800-500)×100/(1000+100)=700(万元)。
收到的价款合计=9000-500=8500(万元)。
借:
银行存款 8500
贷:
主营业务收入 7800(9000-500-700)
递延收益 7800
上年度因递延收益的使用而确认的收入的金额=500×1000/(1000+100)=454.55(万元)。
借:
递延收益 454.55
贷:
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