月末会计的计提结转分录整理精品范本.docx
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月末会计的计提、结转分录
(一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费
借:
管理费用—-福利费
贷:
应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借:
管理费用-—职工教育费
贷:
其他应付款-—职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借:
管理费用—-工会经费
贷:
其他应付款—-工会经费
(二)提固定资产折旧
借:
管理费用-—折旧费
贷:
累计折旧
(三)摊销费用
借:
管理费用(或营业费用等)
贷:
待摊费用(或长期待摊费用)
(四)计提税金交时:
借:
营业税金及附加借:
应交税金
贷:
应交税金—-城建税贷:
银行存款
--教育费附加
(五)结转各种收入
1、结转主营业务收入
借:
主营业务收入
贷:
本年利润
2、结转其他业务收入
借:
其他业务收入
贷:
本年利润
3、结转营业外收入
借:
营业外收入
贷:
本年利润
(六)结转成本、支出、税金
1、结转成本
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
2、结转其他业务支出
借:
本年利润
贷:
其他业务支出
3、结转营业外支出
借:
本年利润
贷:
营业外支出
4、结转税金
借:
本年利润
贷:
营业税金及附加
(七)结转各项费用
1、结转管理费用
借:
本年利润
贷:
管理费用
2、结转财务费用
借:
本年利润
贷:
财务费用
3、结转营业费用
借:
本年利润
贷:
营业费用
(八)季度计提所得税
1、提取时
借:
所得税
贷:
应交税费—-所得税
2、结转所得税
借:
本年利润
贷:
所得税
3、上缴所得税
借:
应交税费——所得税
贷:
银行存款或现金
1、计提工资时
借:
管理费用--工资
贷:
应付职工薪酬-—职工工资
2、发放工资时,要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险
借:
应付职工薪酬——职工工资
贷:
其他应付款—-社会保险
贷:
应交税费—-个人所得税
贷:
库存现金
3、企业负担保险提取时
借:
管理费用--劳动保险费
贷:
应付职工薪酬—-社会保险
4、上缴保险时
借:
其他应付款--社会保险(个人)
借:
应付职工薪酬--社会保险(企业)
贷:
银行存款
工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题
1、计提时:
借:
管理费用
营业费用等费用科目
贷:
应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险(单位承担部分)
应付职工薪酬—-医疗保险(单位承担部分)
应付职工薪酬——失业保险(单位承担部分)
应付职工薪酬——生育保险(单位承担部分)
应付职工薪酬——工伤保险(单位承担部分)
应付职工薪酬——其他保险(单位承担部分)
2、分配个人承担部分:
借:
应付职工薪酬-—工资
贷:
应付职工薪酬-—养老保险(个人)
应付职工薪酬——医疗保险(个人)
应付职工薪酬——失业保险(个人)
应交税费--个人所得税
3、实际支付时:
借:
应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬-—养老保险(个人)
应付职工薪酬——医疗保险(个人)
应付职工薪酬——失业保险(个人)
应交税费——个人所得税
贷:
银行存款等
借:
应付职工薪酬——养老保险(单位)
应付职工薪酬——医疗保险(单位)
应付职工薪酬--失业保险(单位)
应付职工薪酬——生育保险(单位)
应付职工薪酬—-工伤保险(单位)
应付职工薪酬——其他保险(单位)
贷:
银行存款等
1、计提工资时
借:
管理费用-—工资 e
贷:
应付职工薪酬——工资 e
2、工资发放
(1)扣回个人承担的社保、公积金
借:
应付职工薪酬——工资 c+d
贷:
其他应付款——个人承担社保 c
——个人承担公积金 d
(2)发放工资
借:
应付职工薪酬——工资 e-(c+d)
其他应付款——代扣代缴个人所得税 f
贷:
现金/银行存款 e-(c+d)—f
3、缴纳社保费时 借:
管理费用—-社会保险费(单位承担部分) a
—-公积金(单位承担部分) b
其他付收款——个人承担社保 c
——个人承担公积金 d
贷:
现金/银行存款 a+b+c+d
4、代缴个人所得税
借:
其他应付款—-代扣代缴个人所得税 f
贷:
现金/银行存款 f
代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金,是在发放工资时代扣的,提取时无需代扣分录.
例一:
由公司在本地缴纳社保:
XX部门XX人XX月,应发工资3000,公司代扣社保个人部分150,代扣个税60,实发2790,公司承担保险300,缴纳至社保局共450.
⑴计提工资时:
借:
管理费用—工资3000辅助核算:
部门核算
贷:
应付职工薪酬—工资3000辅助核算:
个人核算
发放工资时:
借:
应付职工薪酬-工资3000辅助核算:
个人核算
贷:
银行存款2790
应缴税费—应缴个人所得税60辅助核算:
个人核算
其他应收款—个人社保-XX人150辅助核算:
个人核算
⑵缴纳社保时:
借:
应付职工薪酬—社会保险费-养老保险300(本例不细分)辅助核算:
个人核算
—医疗保险辅助核算:
个人核算
-失业保险辅助核算:
个人核算
-工伤保险辅助核算:
个人核算
-生育保险辅助核算:
个人核算
其他应收款—XX人150辅助核算:
个人核算
贷:
银行存款450
⑶结转社保:
借:
管理费用—社保300辅助核算:
部门核算
贷:
应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300(本例不细分)辅助核算:
个人核算
—医疗保险辅助核算:
个人核算
—失业保险辅助核算:
个人核算
-工伤保险辅助核算:
个人核算
-生育保险辅助核算:
个人核算
⑷缴纳个税时:
借:
应缴税费-应缴个人所得税60辅助核算:
个人核算
贷:
银行存款60
例二:
员工在外地缴纳社保情况:
⑴第一次凭外地个人社保缴纳证明材料,数据同上,至财务报销公司该承担部分
借:
应付职工薪酬-社会保险费—养老保险300(本例不细分)辅助核算:
个人核算
—医疗保险辅助核算:
个人核算
—失业保险辅助核算:
个人核算
-工伤保险辅助核算:
个人核算
-生育保险辅助核算:
个人核算
贷:
现金300
(2)当年以后月份,人力资源部以同样数据核算(后有变动可凭证明材料调整)
XX部门XX人XX月,应发工资3000,公司承担社保300,代扣个税依然为60,实发3240。
①计提工资时:
借:
管理费用-工资3000辅助核算:
部门核算
管理费用-社保300辅助核算:
部门核算
贷:
应付职工薪酬-工资3000辅助核算:
个人核算
应付职工薪酬——社会保险费—养老保险300(本例不细分)辅助核算:
个人核算
-医疗保险辅助核算:
个人核算
—失业保险辅助核算:
个人核算
—工伤保险辅助核算:
个人核算
-生育保险辅助核算:
个人核算
②发放工资及社保时:
借:
应付职工薪酬—工资3000
应付职工薪酬-—社会保险费-养老保险300(本例不细分)辅助核算:
个人核算
-医疗保险辅助核算:
个人核算
-失业保险辅助核算:
个人核算
-工伤保险辅助核算:
个人核算
-生育保险辅助核算:
个人核算
贷:
银行存款3240
应缴税费-应缴个人所得税60
玉晓春蕲有限公司,有职工300名;其中:
一线生产人员为200名,一线辅管人员为20名,总部管理人员为50名,销售人员为30名。
该公司与劳动者原订立了全员劳动合同,未发生人员变动.2010年6月,假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费,按现行相关政策规定,假定应缴比例为28%,其中:
单位缴费20%(17%划入统筹金,3%划入个人账户),个人缴费8%,其计算及相关账务处理如下:
.缴费的计算
(1)月度缴费基数:
1100×300=330,000.00(元)
(2)月度应缴金额:
330000×28%=92,400。
00(元)其中:
单位缴费共计:
330000×20%=66,000。
00(元)
个人缴费共计:
330000×8%=26,400.00(元)
由单位承担的月度缴费总额66,000.00元当中,
①划入个人账户共计:
330000×3%=9,900.00(元)
②划入统筹账户共计:
330000×17%=56,100。
00(元)
2.个人账户清单
(1)月度缴费基数:
1,100。
00(元)
(2)月度应缴金额:
1100×28%=308。
00(元)
其中:
单位缴费:
1100×20%=220.00(元)
个人缴费:
1100×8%=88。
00(元)
由单位承担的月度缴费220。
00元当中,
①划入个人账户:
1100×3%=33。
00(元)
②划入统筹账户:
1100×17%=187.00(元)
3.账务处理
(1)按规定应负担的职工基本养老保险费
借:
生产成本——基本生产成本44000
制造费用——社会保险费4400
管理费用——社会保险费 11000
销售费用--社会保险费6600
贷:
应付职工薪酬-—社会保险费(养老保险)66000
(2)代扣职工个人养老保险费
借:
应付职工薪酬—-工资 26400
贷:
应付职工薪酬-—社会保险费(养老保险)26400
(3)按期缴纳职工养老保险费
借:
应付职工薪酬-—社会保险费(养老保险) 92400
贷:
银行存款92400
分配社保、医保
借:
相关成本费用
贷:
应付职工薪酬-—保险费(公司部分)
应付职工薪酬——福利费(公司部分)
分配工资、福利
借:
相关成本费用
贷:
应付职工薪酬--工资
应付职工薪酬-—福利
发放工资
借:
应付职工薪酬—-工资
贷:
应交税费——个人所得税
应付职工薪酬——保险费(个人扣社保)
应付职工薪酬-—福利(个人医保)
应付职工薪酬--福利费(扣餐费)
银行存款(现金)
交社保医保
借:
应付职工薪酬-—保险费
应付职工薪酬—-福利(医保)
贷:
银行存款
1、发放工资时(如工资表上应发10万,扣除个人社保1万,实发9万)
借:
应付职工薪酬-工资10
贷:
银行存款9
其他应付款-代扣个人社保费1
2、当月结转工资
借:
管理费用(或者制造费用、生产成本-直接人工)10
贷:
应付职工薪酬10
3、根据当月社保缴款单据(个人1万,单位5万)
借:
应付职工薪酬-社保费5
其他应付款-代扣个人社保费1
贷:
银行存款6
4、分配社保费
借:
管理费用-社保费
制造费用-社保费
贷:
应付职工薪酬-社保费5
缴纳社保是,个人负担的部分都会从员工工资里扣款的,一般公司都是先扣款后缴纳,所以在扣款的时候计入“其他应付款—贷方”,等缴纳的时候再计入“其
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