财务报表分析模拟一.docx

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财务报表分析模拟一

财务报表分析

全真模拟演练

（一）

（考试时间：

150分钟）

题

号

一

二

二

四

五

总分

题

分

2

得

分

第一部分选择题（40分）

―、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内，错选、多选或未选均无分。

1.财务报告所提供的信息属于【】

A.自然信息B历史信息

C现实信息D会计信息

2报表使用者判断所有者的资本保值增值情况所依据的报表是【】

A.所有者权益变动表B利润表

C现金流量表D资产负债表

3共同比利润表的基数通常是【】

A.主营业务利润B利润总额

C.主营业务收入D净利润

4在重组过程中企业确定预计负债金额应当按照与重组有关的【】

A.间接支出B直接支出

C前期支出D后期支出

5下列哪项指标可以用来评价经营活动获利能力【】

A.现金比率B资产现金流量收益率

C净利润现金保证比率D销售收入现金回收率

6分析企业销售费用的过程中，下列情况可能不正确的是【】

A.在新地域设立销售机构B向新地域派驻销售人员

C在成熟产品上投入更多广告D在新产品上投人更多广告

7通过现金流量表分析，会计报表使用者可以【】

A.分析企业盈利能力B评价企业利润质量

C分析企业经营风险D预测企业未来投资保持率

8^下列业务中，不涉及筹资活动现金流量变化的项目为【】

A.支付融资租赁固定资产租金B支付的银行借款利息

C计提固定资产折旧D发行股票筹集的资金

9现金流量表的编制基础是【】

A.货币资金B现金

C.现金等价物D其他货币资金

10.对于一个健康的、正在成长的公司来说，下列说法不正确的是【】

A经营活动现金净流量应当是负数B投资活动现金净流量可能是负数

C筹资活动现金净流量可能是负数D现金及现金等价物净增加额可能是负数

11.流动比率大于1时，赊购原材料若干，将会【】

A.增大流动比率B降低流动比率

C降低营运资金D增大营运资金

12.企业对债务清偿的承受能力或保证程度是指【】

A.偿债能力B营运资金能力

C获利能力D收益能力

13.长期偿债能力的分析指标不包括【】

A资产负债率B产权比率

C营运资本D权益乘数

14.权益乘数的计算公式为【】

A负债总额／所有者权益总额B负债总额／资产总额

C资产总额／负债总额D1/（1—资产负债率〉

15.在计算速动比率时，要把一些项目从流动资产中剔除的原因有【】

A.可能存在部分存货变现净值大于账面价值的情况

B部分存货可能属于安全库存

C预付账款无变现能力

D存货可能采用不同的评价方法

16.根据经验，通常认为企业合理的速动比率应为【】

A2B3

C

D1

17.资产负债表日后的调整事项包括【】

A.上年度销售商品发生退货B发生重大企业并购

C.发生重大诉讼D发生巨额亏损

18下列不属于会计政策变更的项目是【】

A.对被投资单位的股权投资在成本法和权益法核算之间的变更

B本企业新增的建造合同业务采用完工百分比法

C存货发出的计价方法由后进先出法改为加权平均法

D坏账损失的核算在直接转销法和备抵法之间的变更

19在企业正常盈利情况下，在杜邦分析体系中下列说法中正确的是【】

A.权益乘数大则财务风险小B权益乘数大则权益净利率大

C权益乘数与权益净利率无关D权益乘数大则资产净利率大

20^以自有资本为主的资本结构和以长期负债融资为主的融资结构情况下属于【】

A.适中型资本结构B次风险型资本结构

C风险型资本结构D保守型资本结构

得分

评卷人

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内，错选、多选、少选或未选均无分。

21.财务信息的内容按照是否由企业会计系统提供，可以分为【】

A.会计信息B非会计信息

C内部信息D外部信息

E市场信息

22^财务分析结论通常可用来做哪些决策和评价【】

A.投资决策B筹资决策

C信贷决策D销售决策

E业绩评价

23^企业发生下列哪些事项可产生预计负债【】

A.未决诉讼B产品质量担保债务

C计提本月职工薪酬D重组义务

E辞退福利

24企业的应收账款周转率越高表明【】

A存货周转越快B收账越迅速C资产流动性趣弱D发生坏账的可能性越小

E营业周期越长

25进行无形资产的质量分析时，企业应注意【】

A.资产总额B债务的数量C无形资产与有形资产的结合程度

D无形资产账面价值大于实际价值的情况D无形资产账面价值小于实际价值的情况

26企业的资产结构分为【】

A.获利型B适中型C风险型D保障型E保守型

27^能体现企业盈利能力的指标有【】

A.资产利润率B销售净利率.C每股收益D权益乘数E权益利润率

28^影响企业发展能力的内部因素有【】

A.企业制度B核心业务C人力资源D政策环境E财务状况

29“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业支付的【】

A.罚款支出B差旅费.C业务招待费D保险费E融资租赁现金支出

30^关联方关系存在的主要形式【】

A该企业的合营企业B该企业的子公司C该企业的联营企业

D该企业的母公司

E与该企业发生日常往来的机构

第二部分非选择题【60分）

三、判断说明题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）判断下列各题正误，正者在括号内打“V”，误者在括号内打“X”并说明理由。

31.速动比率是指企业的货币资金和有价证券之和与企业流动负债的比率。

【】

32^公允价值变动损益科目的贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。

【】

33^只要资本积累率较高，就足以说明企业发展的后劲很足。

【】

34丨流动资产周转率是指一定时期内流动资产的周转额与流动资产的平均占用额之间的比率，一般情况下选择以一定期间内取得的主营业务收入作为流动资产占用额的替代指标。

【】

35丨母公司占用子公司资金会导致子公司的盈利能力、资产质量和偿债能力出现上升的趋势。

【】

得分评卷人

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

36丨进行存货周转质量分析时应注意哪些问题？

37^简述关联方交易的主要类型。

五、计算分析题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）计算结果除特别要求的以外，其余保留两位小数。

38，某公司2007〜2010年有关的会计资料如下表：

单位：

万元

项目

2007年

2008年

2009年

20；0年

资产总额

1700

2200

2900

3800

所有者权益

1000

1300

1700

2200

主营业务收人

5700

7800

11000

15000

净利润

500

700

1100

1500

要求:

根据上述资料利用销售增长率、资本积累率、总资产增长率和净利润增长率分析评价公司的发展能力。

39某公司简化的现金流量表如下：

单位：

万元

主表项目

金额

补充资料

项目金额

经营活动现金净流量

+1000

净利润

0

投资活动现金净流量

―500

十^一）调整项目总额

~600

筹资活动现金净流量

~250

经营活动现金净流量

8

汇率变动对现金流量的影响

0

现金的期末余额

350

现金及现金等价物净增加额

八

减：

现金的期初余额

0

现金净增加额

2

要求：

（工）计算表中八、五项数据，并填在表格相应位置。

^从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况。

40指出下列会计事项对有关指标的影响，增加用“+”表示，减少用“一”表示，没有影响用“0”表示。

假设原来的流动比率为1.5。

请考虑下列事项对营运资金、流动比率的影响：

^

（1）发行股票取得资金。

（2）货币资金购买交易性金融资产。

（3）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

『

（4）以低于账面价值的价格出售无形资产。

（5）赊销〔售价大于成本〕

41.某公司有关资料如下表:

项目

期初数

期末数

本年数或平均数

存货

3600万元

4800万元

流动负债

3200万元

4500万元

速动比率

0^75

流动比率

1.8

总资产周转率

1.2次

总资产

18000万元

要求：

（1）计算该公司流动资产平均余额和流动资产周转率。

（2）计算该公司期末的流动资产和非流动资产占总资产的比率。

42A公司为上市公司，2010年度利润分配及年末股东权益的有关资料见下表:

单位：

万元

普通股股本（每股1元）

5000

流通在外的股数

6000万股

优先股股本（每股1元）

1000

税前利润

4400

资本公积

4400

所得税

1100

盈余公积

2400

普通股现金股利

1800

留存收益

5500

优先股现金股利

600

所有者权益合计^

18300

普通股每股市价

27元

要求:

计算普通股基本每股收益、市盈率、每股股利、股利支付率。

六、综合分析题（本大题共1小题，共15分）计算结果保留两位小数。

43B公司2010年末有关资产和收益情况如下：

（1）B公司2010年度资产负债表（部分资料）如下表，2010年度平均资产总额为5300万元：

资产负债表

编制单位：

8公司

2010年12月31日

单位：

万元

货币资金

800

短期借款

200

交易性金融资产

200

应付票据

300

应收账款

180

应付账款

250

存货

1000

其他流动负债

150

其他流动资产

50

流动负债合计

流动资产合计

长期借款

1500

长期股权投资

500

应付债券

900

固定资产

2000

非流动负债合计

无形资产

600

递延所得税资产

80

其他长期资产

20

非流动资产合计

资产总额

（2）B公司2010年度收益情况如下表:

单位：

万元

销售收入

7000

销售总成本

6500

其他业务利润

300

所得税

180

要求：

（1）计算该企业的净利润、流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、负债总额、期末资产总额、期初资产总额。

（2）计算该企业的销售净利率、总资产周转率、资产负债率、权益乘数、总资产收盛率、净资产收益率。

（3）根据以上资料和你所学的知识写出该企业的总资产收益率、净资产收益率的杜邦财务分析关系式。

全真模拟演练

（一）答案

―、单项选择题

I胃藤義|本题考查财务报表信息分类。

戀^^财务信息按照是否由企业会计系统提供，可以分为会计信息和非会计信息。

会计信息是企业会计系统编制并提供，分为外部样艮送信息和内部报送信息，外部报送信息以财务报告为主。

2’【答案】丁）

【考点点击】本题考查资产负债表的作用。

【要点透析3通过资产负债表，报表使用者可以了解在某一日期的资产总额和资产结构，债务的期限结构和数量，以及判断所有者的资本保值增值情况。

3.1：

答案】04【答案】3

【考点点击】本题考查预计负债的确认方法。

【要点透析】对于重组义务，企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，而不能包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

5【答案】8

【考点点击】本题考查企业的盈利能力分析

【要点透析I很明显8项和盈利能力有关，而八项均不涉及企业的盈利能力。

6【答案】0【考点点击1本题考查企业销售费用分析。

【要点透析】成熟产品可能已家喻户晓，不需要再投入过多广告支出。

7【答案】3【考点点击1本题在2010年10月真题第一题第7小题考查过，考查企业现金流量分析的应用。

【要点透】通过对现金流量表中间接法的计算过程，可以充分了解利润与现金流量之间差异的大小和原因，真实评价企业利润质量。

8【答案】0【考点点击】本题考查现金流量表的解读。

【要点透析】“计提固定资产”属于现金流量表补充资料涉及的项目。

9丨【答案】8瓜戀議隱議

【考点点击1本题在2010年10月真题第一题第8氺磁务查过,考查现金流量分析与评价。

【要点透析1对于一个健康的、正在成长的公司来说，经营活动现金净流量应当是正数。

10【答案】只

I：

考点点击1本题在2010年10月真题第一题第9小题考查过，考查流动比率的分析与应用。

【要点透析】举例说明，如果企业流动比例为4/3，赊购原材料会同时导致流动资产和流动负债同等增加，假设增加一单位，则企业流动比例变为5/4，而4/3〉5/4，故企业流动比例会降低。

同时由于企业流动资产和负债同等增加，故不影响企业的营运资金。

11【答案I八

I考点点击】本题考查企业偿债能力的定义。

【要点透析】偿债能力是指企业对债务清偿的

承受能力或保证程度，即企业偿还全部到期债务的现金保证程度。

12【答案II：

【答案】0

【考点点击1本题考查权益乘数的计算方法。

【要点透析】：

权益乘数二资产总额丨所有者权益总额-1/股权比率二1八1一资产负债率^

13【答案】15

【考点点泰3本题在2010年10月真题第一题^卜小题考査过，考査速动比率的计算方法。

【要点透析】扣除的项目之所以不计入速动资产，其原因是这些资产的变现能力相对于其他流动资产项目来说要更差一些，比如存货，如果在清算时被迫出售，其净变现价值比账面价值往往要低一些，更何况存货管理中有一部分存货属于企业的安全库存，动用这些存货来偿还债务将导致企业生产经营活动受到极大影响；而预付账款在时序上是在存货之前，其变现能力大于存货但也比较差。

14【答案10

【考点点击】本题考查速动比率分析与评价。

I：

要点透析】根据经验，通常认为速动比率等于1比较合理。

因此，在财务分析中，往往以1作为速动比率的比较标准，认为企北的速动比十在1左右比较正常，偏离1太多则#矣二定的问题。

但与流动比率类似，这个经验数据也不是绝对的，不同的环境、不同的时期、不同碎行並；情况也不尽相同。

15【答案】八

本题在2008年10月真题第一题第17小题考査过，考査资产负债表日后调整事项的范围。

【要点透析】选项议：

0为非调整事项的内容。

【考点点击】本题在2008年10月真题第一题第18小题考査过，考査会计政策变更的内涵与外沿。

【要点透析】对于初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更的内容。

19【答案】15

本题在2008年10月真题第一题第20小题考查过，考査杜邦分析法的应用。

【要点透析】在杜邦分析体系下，权益净利率二销售净利率X资产周转率X权益乘数，因此若企业盈利情况正常，权益乘数与权益净利率

成正比。

20^【答案】0

【考点点击】本题在2007年10月真题第一题第13小题考査过，考查资本结构类型。

【要点透析】保守型资本结构是指在资本结构中主要采取主权资本融资，且在负债融资结构中又以长期负债资本为主。

在这种结构下企业对流动负债的依赖性较低，从而减轻了短期楼债的压力，财务风险较低。

二、多项选择题【答案】八衫

【考点点击】本题考查财务信息的分类标准。

【要点透析】财务信息的内容可以依据不同标准分类。

第一，按照是否由企业会计系统提供，可以分为会计信息和非会计信息；第二，按照信息的来源，可以分为外部信息和内部信息。

21【答案】八以：

0：

：

23.1答案】攀

I考点点走】本题在2010年10月真题第二题第22小题考查过，考查预计负债的概念理解。

【要点透析】预计负债核算企业根据或有事项'等^目难则确认的各项预计负债，主要包括未决诉讼、产品质量担保债务、重组义务以及亏损合同等产生的预计负债。

21【答案】80

【考点点击】本题在2007年10月真题第二题第27小题考查过，考査应收账款的营运能力分析。

【要点透析】应收账款周转率越高，说明应收账款收回的快，应收账款的流动性越强，同时，应收:

:

:

|：

|應.蚤寒账的可能性越小。

25’【答案】^002

【考点点击I本题考查无形资产的分析与评价。

【要点透析1无形资产因为没有实物形态，以及确认和计量的特殊性，使得其账面价值可能高估也可能低估实际价值。

此外在实际分析时，应当注意无形资产与有形资产的结合程度，观察企业是否具有一定的物质条件落实无形资产的价值，产生较好的经济效益。

26丨【答案I3（127^【答案】八

【考点点击】本题考査企业盈利能力分析指标。

【要点透析I选项八8（3分别属于与投资有关的、与销售有关的和与股本有关的盈利能力分析指标。

28^【答案】火134:

1疋

【考点点击1本题在加08年10月真题第二题第28小题考査过，考查企业的发展能力分析中的影响因素分析。

【要点瑷析】企业的政策环境、核心业务、经营能力、企业制度、人力资源、行业环境、财务状况等方面的因素都对企业的发展能力产生重要影响。

21【答案】八执〕

3〇飞答案3人800

三、判断说明题

31.X速动比率是企业的货币资金和有价证券之和再加上应收账款与企业流动负债的比率。

32.7

33^X对资本积累率的分析要注意所有者权益各类别的增长情况，实收资本的快速扩张只能说明企业具有进一步发展的基础，但不能说明过去发展的能力。

只有留存收益的增长才能既反映过去的发展能力，也反映企业进一步发展的后劲。

31X—般情况下选择以一定期间内取得的主营业务收人作为流动资产周转额的替代指标。

35^X母公司占用子公司资金会导致子公司的盈利能力、资产质量和偿债能力下降。

四、简答题

36^一般而言分析存货的周转质量主要是通过存货周转率和存货周转天数来衡量，在分析判断时

（工）如果企业的销售具有季节性，那么仅仅使用年初或年末存货数据，会得出错误的周转结论，这时应当使用全年各月的平均存货量。

^注意存货发出计价方法的差别，企业对于相同的存货流转，如果存货发出的计价方法不同，最后得到的期末存货价值一般不相同，但是这种差异与经济实质无关，应当对其进行调整。

^如果能够得到存货内部构成数据，应当分类别分析周转情况，观察具体是何种存货导致了本期存货周转率的变动，以便分析企业存货周转的未来趋势。

37^（丨）购买或销售商品。

^购买或销售除商品以外的其他资产。

口）提供或接受劳务。

“）担保。

^提供资金（贷款或股权融资）。

“）租赁。

〔7〕代理。

（^）研究与开发项目的转移。

19〉许可协议。

（…）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。

（”）关键管理人员薪酬。

五、计算分析题

38^企业指标三年平均增长率：

项目

2008；#：

：

^

2009年

2010年

销售增长率

36’84乂：

41.03^

36^36^0

资本积累率

^：

；；；30^00^;；

是美:

:

:

:

:

驗3电；質^

29.415^

总资产增长率

：

：

^3輝X

31.03^

净利润增长率

40^00^

57’145^0

36^365^0

从上表我们可以发现该公司在2007〜2010年间，除净利润增长率以外，其他各项指标均保持一个比较稳定的增长，同时增长率也较高。

但是在销售高速增长的情况下，公司的净利润增长率2010年比2009年却有所下降，因此企业应从成本费用31⑴

方面人手进行分析，以便进一步降低成本费用，保持净利润增长率和销售增长率之间稳定的同步增长。

除此以外，该企业在发展能力上问题

不大。

主表项目

金额

补充资料

项目金额

经营活动现金净流量

+1000

净利润

1600

投资活动现金净流量

―500

一）调整项目总额

一600

筹资活动现金净流量

―250

经营活动现金净流量

1000

汇率变动对现金流量的影响

0

现金的期末余额

350

现金及现金等价物净增加额

250

减：

现金的期初余额

100

现金净增加额

250~

0该公司经营活动产生的现金净流量为正数，说明经营活动有一定回笼现金的能力；投资活动的现金流量净额为负数，说明该公司有可能增加了投资的力度，为扩大经营规模而占用了一定的资金；筹资活动的现金流量净额为负数，其原因有可能是企业放慢了筹资的速度。

口）投资活动的现金流量净额为负数，说明该公司有可能处于成长期。

“）该公司的经营活动现金流量占净利润的615X，说明利润的质量较高。

40^事项对营运资金、流动比率的影响：

（工）发行股票取得资金使流动资产和权益等额增力口。

因此营运资金十，流动比率十。

（乞）货币资金购买交易性金融资产，流动资产同时增加和减少，对两指标无影响，故营运资金0，流动比率0。

〔3〕持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，流动资产同时增加和减少，对两指标无影响，故营运资金0，流动比率0。

“）以低于账面价值的价格出售无形资产，导致无形资产减少和流动资产增加，故营运资金十，流动比率十。

^赊销（售价大于成本）导致应收账款增加和V货减少，但应收账款增加额大于额产流动资产总额增加，故营运资金十丨流动比率十。

41.（工）流动资产平均余额期初流动负债X期初速动比率十期初存货十期末流动负债X期末流动比率^/之二口200X0^75+3600+4500X000+8100/2=7吸鉍方顏V7：

；

流动资产周转率二主营业务收人7平均流动资产二总资产平均额X总资产周转率丨平均流动资产二〔18000父12）11次）

（幻流动资产比率二流动资产总额彳总资产X5008）718000X100^=45^非流动资产比率二1一-流动资产比率一45^=55^

42^普通股基本每股收益、市盈率、每股股利、股利支付率计算如下：

（丄）普通股基本每股收益税后净利润一优先股股利V发行在外普通股的加权平均数二“400—1100—600；^5000二0^54；：

元）

〔2〕市盈率二每股市价丨每股收益二27作^54=50普通股每股股利二现金股利总额发行在外的普通股股数-1800/5000^0^36（^3

“）股利支付率二普通股每股股利普通股每股收益\100^二0^36/0^54父100“^66丨67^

六、综合分析题

43^〔1〉净利润二销售收入一销售成本十其他业务利润一所得税二7000-6500+300-180=620（万元