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综合题
综合题
一、20×1年1月1日,A公司向B公司的投资如下:
货币资金300万元;设备十台,原值350万元,已提折旧150万元,投资各方确认价值为200万元。
A公司占有B公司注册资本的50%,B公司的注册资本为1000万元。
20×1年6月B公司接受捐赠现金20万元;20×1年末B公司实现净利润200万元,股东大会决定的利润分配方案为:
提取10%的法定盈余公积金,5%的法定公益金,分配现金股利100万元。
20×2年末B公司亏损600万元;20×3年B公司亏损700万元。
要求:
(1)编制A公司有关投资业务的全部会计分录;
(2)编制B公司接受投资、接受捐赠时及20×1年利润分配的有关会计分录。
二.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。
甲公司适用的所得税税率为33%。
产品销售成本按经济业务逐项结转。
2000年度,甲公司发生如下经济业务事项:
(1)销售A产品一批,产品销售价款为800000元,产品销售成本为350000元,产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库。
甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
该退货系甲公司1999年12月20日,以提供现金折扣方式(折扣条件为:
2/10、1/20、n/30,折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的,产品销售价款为40000元,产品销售成本为22000元。
销售款项于12月29日收到并存入银行。
(该项退货不属于资产负债表日后事项)
(3)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。
代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。
丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。
甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用67800元,计提坏账准备4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。
(7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)
(9)按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。
(10)按净利润的40%向投资者分配应付利润。
(11)结转利润分配各明细科目。
要求:
根据上述业务,编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录(“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目)。
三、A企业2000年8月份发生如下经济业务事项:
(1)1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。
(2)3日在途材料全部收到,验收入库。
(3)8日从A企业购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为50000元,增值税为8500元,另外A企业还代垫运费500元。
全部货款已用转账支付付讫,材料验收入库。
(4)10日收到上月委托B企业加工的包装物,并验收入库,入库成本为2000元。
(5)13日持银行汇票200000元从C企业购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为150000元,增值税为25500元,另支付运费500元,材料已验收入库。
甲工业企业收回剩余票款并存入银行。
(6)18日收到上月末估价入账的材料发票账单,增值税专用发票上注明的货款为5000元,增值税为850元,开出银行承兑汇票承付。
(7)22日收到D企业发运来的材料,并验收入库。
增值税专用发票上注明的货款为8000元,增值税为1360元,对方代垫运费640元。
为购买该批材料上月曾预付货款8000元,收到材料后用银行存款补付余款。
(8)31日根据“发料凭证汇总表”,8月份基本生产车间领用材料360000元,辅助生产车间领用材料200000元,车间管理部门领用材料30000元,企业行政10000元。
(9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。
要求:
编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目)。
四、甲公司、乙公司于2004年~2006年发生如下经济业务:
1.甲公司于2004年初发行公司债,面值为1000万元,票面利率为6%,期限为3年,到期一次还本付息,该债券发行价为1000万元,假定不存在发行费用,所筹资金用于厂房改造,工程期为2年,2004年初正式开工,2005年末正式完工投入使用。
为简化起见,假定公司债的利息在工程期内一半计入工程成本,一半计入财务费用。
2.甲公司2004年末计提债券利息。
3.乙公司于2005年3月1日自丙公司处购得甲公司发行的上述债券的一半。
买价为535万元,另支付相关税费0.3万元(未达到重要性标准)。
4.乙公司、甲公司于2005年末分别计提债券利息。
5.甲公司的厂房于2005年末完工投入使用,该厂房改造前的原价为3000万元,已提折旧500万元,共发生改良支出1200万元(不包括利息资本化部分),改良中发生残值收入4万元。
6.乙公司于2006年11月1日将该债券出售,售价为690万元,支付相关税费3万元。
7.甲公司于2006年末偿付债券的本息。
根据以上资料,完成上述六笔业务的账务处理。
五、腾达公司股份有限公司(以下简称腾达公司)系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%,采用应付税款法进行所得税核算。
2004年12月发生如下业务:
1.12月3日,向飞鹏公司公司赊销丁产品10件,单价为20000元,单位销售成本为15000元。
2.12月8日,大通公司要求退回上月购买的5件丙产品。
该产品销售单价为10000元,单位销售成本为9000元,其销售收入50000元,已确认入账,价款尚未收取。
经查明退货原因系发货错误,同意大通公司退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
3.12月1日,以分期收款销售方式向某企业销售乙产品40件,单价为2000元,单位销售成本为1600元。
根据分期收款销售合同,该销售总价款分四次平均收取,每个月末收款一次。
12月31日已收到第一批货款。
4.腾达公司公司委托万利公司公司代销商品一批,于12月1日发出商品,该商品的成本为40万元,腾达公司与万利公司约定按50万元回收货款,商品的对外售价由万利公司公司自定,12月25日万利公司公司将商品销售给了A公司,并开出增值税专用发票,不含税价为60万元,万利公司的增值税率为17%。
腾达公司公司于12月28日收到万利公司公司发来的代销清单,并于月末收回货款。
5.12月21日,飞鹏公司公司来函提出12月3日购买的丁产品质量不完全合格,经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
6.12月31日,本月交纳增值税3.9万元,交纳城市维护建设税5850元。
7.本月支付行政人员工资3000元,支付广告费2000元,支付利息费用1000元。
8.计算并交纳当月的所得税。
要求:
根据上述业务编制相关的会计分录,并编制出当月的利润表。
利润表2004年12月单位:
元
六.甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务:
(1)2000年1月7日,购入乙公司有表决权的股票100万股。
占乙公司股份的25%,从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。
该股票每股买入价为8元,其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外,甲公司在购买股票时还支付相关税费10000元,款项均收银行存款支付(假定在取得投资时未发生股权投资差额)。
(2)2000年2月25日,收到乙公司宣告分派的现金股利。
(3)2000年度,乙公司实现净利润2000000元。
(4)2001年1月6日,乙公司宣告分派2000年度股利,每股分派现金股利0.10元。
(5)2001年2月15日,甲公司收到乙公司分派的2000年度的现金股利(不考虑相关税费)。
(6)2001年度,乙公司发生亏损200000元。
(7)2002年1月7日,甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股,每股销售价格为10元(假定不考虑相关税费;甲公司售出部分股票后,仍能对乙公司财务与经营政策产生重大影响)。
要求:
假定不考虑长期投资减值因素,根据上述业务,编制甲公司相关会计分录(“长期股权投资”科目,要求写出明细科目及专栏)。
七.甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为33%。
商品销售价格中均不含增值税额。
按每笔销售业务分别结转销售成本。
2002年6月,甲公司发生的经济业务及相关资料如下:
(1)向A公司销售商品一批。
该批商品的销售价格为6000000元,实际成本为350000元。
商品已经发出,开具了增值税专用发票,并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张,面值702000元。
(2)委托B公司代销商品1000件。
代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费,该批商品的销售价格为400元/件,实际成本为250元/件。
甲公司已将该批商品交付B公司。
(3)甲公司月末收到了B公司的代销清单。
B公司已将代销的商品售出500件,款项尚未支付给甲公司,甲公司向B公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
(4)以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。
该批商品的销售价格为500000元,实际成本为300000元,提货单和增值税专用发票已交C公司。
根据合同,该货款(含增值税,下同)分三次收取,第一次收取货款的20%,8月1日和9月1日分别收取货款的40%。
第一次应收取的货款已于本月收存银行。
(5)除上述经济业务外,甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下:
单位:
元
账户名称借方发生额贷方发生额
其他业务收入30000
其他业务支出20000
主营业务税金及附加15000
管理费用60000
财务费用22000
营业外收入70000
营业外支出18000
(6)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
要求:
(1)编制甲公司上述
(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)编制甲公司6月份的利润表。
八、甲企业2003年12月31日的有关资料如下:
(1)科目余额表(单位:
元):
科目名称借方余额贷方余额
现金10000
银行存款57000
应收票据60000
应收账款80000
预付账款30000
坏账准备5000
原材料70000
低值易耗品10000
分期收款发出商品90000
材料成本差异55000
库存商品100000
待摊费用1000
固定资产800000
累计折旧300000
在建工程40000
无形资产150000
短期借款10000
应付账款70000
预收账款10000
应付工资4000
应交税金13000
预提费用1000
长期借款80000
实收资本500000
盈余公积200000
未分配利润200000
(2)债权债务明细科目余额:
应收账款明细资料如下:
应收账A公司借方余额100000元
应收账B公司贷方余额20000元
预付账款明细资料如下:
预付账款—C.公司借方余额20000元
预付账款——D公司贷方余额50000元
应付账款明细资料如下:
应付账款—E公司贷方余额100000元
应付账款--F公司借方余额30000元
预收账款明细资料如下:
预收账款--G公司贷方余额40000元
预收账款———H公司借方余额30000元
(3)长期借款共2笔,均为到期一次性还本付息。
金额及期限如下:
从工商银行借入30000元(本利和),期限从2002年6月1日至2004年6月1日。
从建设银行借入50000元(本利和),期限从2003年8月1日至2005年8月1日。
要求:
编制甲企业2003年12月31日的资产负债表。
资产负债表
编制单位:
甲企业2003年12月31日
项目金额项目金额
资产负债和所有者权益
流动资产:
流动负债:
货币资金短期借款
应收票据应付账款
应收账款预收账款
预付账款应付工资
存货应交税金
待摊费用预提费用
流动资产合计-—年内到期的长期负债
固定资产:
流动负债合计
固定资产原价长期负债:
减:
累计折旧长期借款
固定资产净值负债合计
在建工程所有行权益:
固定资产合计实收资本
无形资产及其他资产:
盈余公积
无形资产未分配利润
无形资产及其他资产合计所有者权益合计
资产总计负债及所有者权益总计
九、甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
(1)2000年11月1日,接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台,但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证,市场上该类专用设备的价格为100万元。
甲企业收到该专用设备后立即投入安装。
(2)在安装上述专用设备过程中,领用生产用库存原材料10万元,增值税进项税额为I.7万元;领用本企业生产的商品一批,成本为40万元,税务部门确定的计税价格为50万元;应付未付工程人员的工资为15万元,用银行存款支付其他费用为4.8万元。
(3)2000年12月15日,该项工程完工并达到预定可使用状态,并投入第一基本生产车间使用。
(4)该专用设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用年数总和法计提折旧。
(5)2003年12月15日,甲企业将该专用设备对外出售,获得价款90万元存入银行。
假定甲企业在接受捐赠以及出售该项专用设备时均不考虑所得税等相关税费。
要求:
(1)编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录。
(2)编制甲企业安装专用设备的会计分录。
(3)编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。
(4)计算甲企业的该项专用设备2001年和2002年应计提的折旧额。
(5)编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。
(答案中的金额单位均用万元表示;“资本公积”科目要求写出二级明细科目,“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)
十、A公司为增值税一般纳税企业。
1月份的损益类科目均按其发生额转入“本年利润”。
2月初有关科目的余额如下:
科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额
银行存款 29000 应付票据 20000
应收账款 81000 3000 应付账款 2000 22000
坏账准备 0 820 预收账款 1000 4000
预付账款 1100 600 应交税金 3400 0
—应交增值税
原材料 21000 预提费用 300 2600
库存商品 82000 实收资本 210000
待摊费用 840 200 资本公积 33020
固定资产 85500 盈余公积 9800
累计折旧 0 24000 利润分配 1400
在建工程 21500 本年利润 2800
合 计 321940 28620 合 计 9500 302820
2月份发生如下经济业务(资料中未提及的业务略):
1、2月1日从银行取得短期借款100000元,期限为6个月,年利率为3%;从银行报取现金2800元备用。
2、收到B公司当日签发并承兑的商业汇票25000元,以抵付其前欠款。
3、购进免税农产品已作为原材料入库,价款(不含税)10000元,增值税扣除率为10%,款已付。
4、接受甲企业作为资本投入的材料一批,并由此享有本企业12月初所有者权益的10%。
双方确认其价值25000元,税务部门认定应交增值税额为4250元,甲企业已开具了增值税发票。
5、将商品1000件交付给B公司,委托其销售,该商品成本60元/件,合同规定B公司按每件100元出售,并按售价10%支付手续费。
6、收到B公司开来的代销清单后,企业开具增值税发票交付B公司,发票上注明售价100000元,增值税17000元。
扣除10000元手续费后,应收B公司107000元,款项尚未收到。
7、向C公司发出商品,成本6000元,售价9000元,增值税税率为17%。
上月已预收C公司购货款4000元,余款尚未收到。
8、月初在建工程已于本月完工交付使用,该工程在本月领用材料5000元(增值税850元),以现金支付人工费650元。
9、现金盘点时,发现溢余25元,批准后作为营业外收入。
10、计提本期固定资产折旧1000元,其中车间用固定资产折旧700元,行政管理部门用固定资产折旧300元。
11、以银行存款向希望工程捐赠8000元。
12、计提本月份应分担的短期借款利息;摊销生产设备大修理费用120元;结转制造费用。
13、按余额百分比法计提坏账准备,计提比例为1%。
14、转销无法偿还的应付账款5100元。
15、将损益类科目的本月发生额转入“本年利润”(所得税略)。
要求:
填制甲公司2月28日资产负债表中下列项目的金额:
(1)银行存款 元;
(2)应收账款 元; (3)预付账款 元;
(4)存货 元; (5)待摊费用 元; (6)固定资产净值 元;
(7)应付账款 元; (8)预收账款 元; (9)预提费用 元;
(10)未交税金 元; (11)资本公积 元; (12)未分配利润 元。
十一、企业有关短期投资的资料如下(假设企业只有此项短期投资):
1.2003年4月25日从证券二级市场购入A公司股票100000股作为短期投资。
该股票每股面值1元,每股市价5.95元(含已宣告尚未支付的现金股利0.05元),另按每股市价0.2%支付税金等相关费用。
2.5月20日如数收到上述现金股利,款已存银行。
3.6月30日该股票市价为每股5.5元。
4.8月15日售出上述股票30000股,收到款项172008元,已存银行。
5.9月30日该股票市价为每股5.7元。
6.12月31日该股票市价为每股6.8元。
要求:
1.计算企业该项短期投资的入账价值;
2.根据成本与市价孰低法计算确定6月30日计提短期投资跌价准备的金额;
3.计算8月15日出售股票的损益;
4.计算并确定9月30日、12月31日计提短期投资跌价准备的金额;
5.编制与取得投资、收到现金股利、计提(或冲回)跌价准备和出售投资等业务有关的分录;
6.分别确定6月30日、9月30日和12月31日资产负债表“短期投资”项目的金额。
十二、A公司有关向甲公司投资资料如下:
(1)2001年1月1日以500万元的价格购入甲公司发行在普通股的30%的股份,另支付相关费用1万元;
(2)3月15日,甲公司宣告派发现金股利60万元;
(3)4月1日,收到甲公司派发的现金股利;
(4)7月10日,甲公司接受现金捐赠10万元;
(5)2001年度,甲公司亏损20万元;
(6)2002年度甲公司实现净利300万元,提取10%的法定盈余公积和5%的法定公益金,向投资者宣告现金股利100万元。
要求:
(1)编制A公司有关长期股权投资的会计分录。
(2)编制甲公司接受现金捐赠的会计分录。
(3)编制甲公司2002年利润分配的有关会计分录。
十三、某工业企业为增值税的一般纳税人,有关资料如下:
(1)2002年11月30日科目余额表:
(2)该企业2002年12月发生如下与资产负债表有关的经济业务:
①购进原材料价款34000元,增值税税率17%,款项未付。
②上述原材料已验收入库,计划成本32300元。
③取得产品销售收入136000元,应交增值税23120元,原已预收账款42500元,余款已由银行收妥,销售成本为108800元。
④购入当日发行的五年期公司债券作为长期投资,面值17000元,发行价格18190元,同时另支付手续费170元,全部款项均以银行存款付讫。
⑤提取固定资产折旧7650元,其中管理部门4590元,销售部门3060元。
⑥摊销已计入待摊费用的仓库租赁费1700元。
⑦将购买单位交来的面值为10000元,期限为5个月的无息商业承兑汇票一张(已持有2个月),到银行申请贴现,银行年贴现率为9%。
⑧偿还长期借款42500(未归还的借款中,2001年11月30日借入68000元,期限二年;2001年6月30日85000元,期限三年)。
⑨购入一项商标权,计51000元,款项以银行存款支付。
⑩摊销无形资产850元。
(3)假定该企业当年税后利润34000元,按税后利润的15%计提盈余公积金;利润分配后,“利润分配-未分配利润”科目余额17285元。
要求:
(1)根据上述经济业务编制会计分录;
(2)编制该企业2002年12月31日的资产负债表。
十四、甲股份有限公司2001年有关资料如下:
(1)当期销售商品实现收入100000元;应收账款期初余额20000元,期末余额50000元;预收账款期初余额10000元,期末余额30000元。
假定不考虑坏账准备和增值税因素。
(2)当期用银行存款支付购买原材料货款48000元;当期支付前期的应付账款12000元;当期购买原材料预付货款15000元;当期因购货退回现金6000元。
(3)当期实际支付职工工资及各种奖44000元。
其中,生产经营人员工资及奖金35000元,在建工程人员工资及奖金9000元。
另外,用现金支付离退休人员退休金7000元。
(4)当期购买工程物资预付货款22000元;向承包商支付工程款16000元。
(5)当期购入某公司股票1000股,实际支付全部价款14500元。
其中,相关税费200元,已宣告但尚未领取的现金股利300元。
(6)当期发行面值为80000元的企业债券,扣除支付的佣金等发行费用8000元后,实际收到款项72000元。
另外,为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。
偿还借款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
要求:
根据上述资料,计算甲股份有限公司现金流量表中下列项目的金额:
(1)"销售商、提供劳务收到的现金"项目。
(2)"购买商品、接受劳务支付的现金"项目。
(3)"支付给职工以及为职工支付的现金"项目。
(4)"购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"项目。
(5)"投资所支付的现金"项目。
(6)"吸收投资所收到的现金"项目。
(7
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