企业审计工作中通用审计软件的运用的doc.docx

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企业审计工作中通用审计软件的运用的

现阶段，各种高科技技术在企业中应用的范围变得越来越广，企业的经营管理已经离不开科学技术的支持。

企业传统的审计方法已经不能满足企业发展的需要，将通用审计软件应用于企业审计中更加符合企业发展的方向。

使用通用审计软件，可以提高审计人员工作的效率，审计人员可以将一些难以通过人工完成的工作利用通用审计软件来完成，这样还可以保证审计工作的安全性、降低企业审计的成本。

由此可见，将通用审计软件应用于企业审计工作中对企业的进一步发展是具有一定促进作用的。

本文将从介绍通用审计软件在企业中应用分类入手，介绍通用审计软件在企业审计中的综合应用，分析通用审计软件的局限性。

一、通用审计软件在企业审计中的应用分类。

1.文件存取应用。

企业的信息系统中具有多种类型的文件，这些不同类型的文件有很大的区别，无论是在编码格式上还是文件结构上都有比较大的差异性。

例如，文件有三种基本的结构类型，分别为顺序结构、随机结构、索引顺序结构等。

但在一些企业中，文件结构还包括层次型和网状型。

此外，不同的应用程序产生的文件类型也不尽相同。

例如，我们比较熟悉的word软件生成的文件为doc型的，而excel生成的文件为xls型的。

这些不同结构类型、不同编码类型的文件中的数据是无法进行转换的或者说是难以进行转换的。

2.文件重组应用。

所谓文件重组就是指将企业中不同类型的文件重组成一个新的文件，或者是将文件中需要使用的数据按照不同的规章进行排序。

文件重组是企业审计过程中经常会使用到的一种功能，很多审计的结果只有经过重组才能打印使用。

通用审计软件可以实现文件重组，满足了企业审计中数据整合的需要。

3.选择数据应用。

通用审计软件具有很强的数据选择功能，即可以根据企业审计工作的需要从文件中提取所需的数据信息。

在企业审计过程中使用通用软件进行数据选择时需要使用运算符，我们比较常用的运算符有两种，一种为逻辑运算符，另一种为关系运算符。

如果是比较复杂的数据选择过程则需要将两种运算符组合在一起使用。

例如，如果想要从众多的工资数据中选出工资（PAY）高于2500而奖金（BONUS）高于500或者补助津贴等级为5的职工筛选出来，则需要使用下述公式，即（PAYGT2500AND（BONUSGE500ORALLOWANCESEQ5）。

4.统计应用。

统计应用是所有通用审计软件都具备的一种功能，只是不同的通用审计软件所具有的统计应用具体功能可能存在一些不同。

通用审计软件的统计应用主要包括两种，一种是提供数据采样应用，另一种是提供数据分析应用。

一般来说，提供数据采样应用的通用审计软件可以进行属性采样、变量采样或者二者综合采样等工作。

5.报表应用。

报表应用是通用审计软件比较强大的一个功能，利用通用审计软件，审计人员可以通过设定报表的类型、报表的结构、报告的数据关系来制定报表，或者判断报表数据的来源。

报表可以为以后企业的决策提供数据支持，对企业的发展具有重要的影响。

二、通用审计软件的特点。

1.审计所用数据需要企业财务软件的支撑，而且审计人员能够获得更大的操作自由。

2.确保被审计单位账套的惟一性，避免了套账的发生。

3.协助审计人员完成抽样统计工作，而且算机辅助审计技术可以提高审计日常抽样的工作效率。

4.异常项目的筛选。

借助通用审计软件中所具有的合查询功能，可以对一些异常项目进行及时的查询，如不常变动的重要的会计科目，这些功能可以提高审计人员的工作效率，降低降低审计风险。

三、通用审计软件在企业审计中的综合应用。

上文所介绍的这五种应用并不是独立存在的，在企业审计实际应用通用审计软件的过程中，一般都是将这五种类型的应用综合起来使用，以完成企业审计工作。

例如，检查系统的运行情况、进行数据分析等都属于通用审计软件在企业审计中的综合应用。

下文将对此进行详细地介绍。

1.数据的质量甄别。

数据质量是对数据的完整性、存在性、一致性、准确性以及时效性等特征的综合体现方式，数据质量甄别是企业审计工作中的重点内容，也是关键性的内容。

企业审计中数据质量的重要性主要体现在两个方面：

第一，就是数据质量的高低和数据处理系统的性能以及工作效率有很大的关系，是数据处理系统自身质量的一种体现。

如果数据处理系统自身存在缺陷，在处理数据时难免会出现差错，从而导致数据的准确性受到影响，出现数据缺失或者数据传输不及时的问题，影响数据质量；第二，就是数据质量的高低还和系统使用者以及相关系统的开发和维修人员的专业水平有关系，是其专业素养水平的一种体现方式。

如果系统开发人员和维护人员自身水平有限，自然很难确保系统的质量以及后期维护工作的质量，这样就会使得数据质量受损，导致数据质量出现下降的现象。

2.系统处理的质量。

系统处理的质量和数据质量之间不具有固定的关系，而且二者的概念和意义也不相同。

在实践过程中，很有可能出现系统处理的质量比较低，而数据的质量却很高的现象。

例如，在企业的应用系统中存在未能及时收回的账款，应用系统并没有及时提醒使用者，由此可以看出系统处理的质量并不高，但系统中的数据却满足一致性、完整性、准确性等要求，即数据质量很高。

这种现象在企业审计过程中是存在的，一旦发生这种现象就可以利用通用审计软件检查系统处理的质量。

还是上述的例子，审计人员就可以使用通用审计软件检查系统是否对这种现象进行了处理，进而判断系统处理质量的高低。

3.数据综合分析应用。

通用审计软件具有综合分析应用的功能，在企业审计过程中可以使用通用审计软件提取需要分析的数据，并对数据进行横向分析和纵向分析。

通用审计软件中的综合分析应用包括三种具体的应用功能，分别为数据的提取、数据的分析以及数据的输出。

数据的分析应用功能可以对数据进行回归分析、统计分析等多种类型的分析，能较为全面分析数据的特征。

四、通用审计软件应用的局限性。

虽然通用审计软件具有很强的应用功能，能够适用于大部分的企业信息系统中，但其本身还是存在一定的局限性的，从而影响了通用审计软件的使用范围。

第一，通用审计软件虽然具有检查数据质量的功能，但是只能在数据被处理后才能进行。

即通用审计软件只能在相关工作完成以后才能获得相关的数据信息；第二，通用审计软件检查系统处理逻辑的能力有限。

通用审计软件一般都是处理企业信息系统正常运行情况下的数据，这样的检查方式不能将系统运行出现问题的情况包括进去，进而也就不能反映出异常情况。

使用通用审计软件无法判断系统处理异常情况的能力；第三，通用审计软件的应变能力有限。

应用系统在运行过程中由于受到运行环境的影响很难做到一成不变，一旦发生突发情况，应用系统应能自动适应新的情况，这样才能保证应用系统运行的稳定性和可靠性。

但是，通用审计软件不具有应对突发情况的能力，发生突发情况时只能通过人工操作进行处理。

五、总结。

总之，通用审计软件在企业审计中具有较为广泛的应用范围，对于提高审计人员的工作效率和审计工作的准确性具有很大的帮助。

同时，通用审计软件还具有比较强的适用性，能被广泛地应用于企业审计行业中。

由此可见，通用审计软件在企业审计中具有较为重要的作用。

但我们还需要注意到通用审计软件自身的局限性，加大在相关方面的研究，提高通用审计软件的性能，使其能更好地为企业审计工作服务。

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[1]吴绚.通用审计软件在企业审计中的应用研究[J].财经界（学术版），2014,20:

245+247.

[2]谢玲.企业审计工作中通用审计软件的应用分析[J].财经界（学术版），2015,20:

317.

[3]罗永刚,魏启东.企业能源审计通用软件的开发与应用[J].节能,1998,08:

15-16.

企业审计人员职业道德规范建设研究

根据中国内部审计协会发布的《内部审计人员职业道德规范》准则定义，内部审计人员职业道德是内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。

随着企业向大型化、集团化发展，对内部审计工作的质量要求也越来越高，因此在企业内部审计工作新的发展形势下，加强企业内部审计人员职业道德规范建设就显得十分必要。

一、加强企业内部审计人员职业道德规范的作用

对于企业内部审计来说，加强和完善内部审计人员职业道德规范的作用主要体现在以下几个方面:

（一）加强企业内部审计人员职业道德规范建设，有助于保证审计工作质量

企业内部审计人员在从事内部审计活动时，应该保持诚信、正直的工作态度，遵循客观的审计原则，公正地做出审计判断，不能歪曲事实、不能隐瞒审计中发现的问题、也不能做出含糊或误导性的审计结论。

企业内部审计人员在从事审计活动时，应该遵循《内部审计人员职业道德规范》的要求，提升自身的专业胜任能力，确保审计工作质量。

（二）加强企业内部审计人员职业道德规范建设，有助于完善企业的经营管理

目前，随着企业内部审计工作的重心逐渐由财务审计转向管理审计，审计工作对于企业经营管理的作用越来越大。

通过加强企业内部审计人员职业道德规范的建设，可以有效的提高企业内部审计的工作质量，从面帮助企业规避经营风险，完善企业的内部经营管理制度，提高企业的经济效益和社会效益。

（三）加强企业内部审计人员职业道德规范建设，有助提升审计人员的执业水准

通过对内部审计人员职业道德规范的学习，企业内部审计人员能够不断的学习行业相关的法律法规知识，学习审计专业知识和审计方法，了解审计的最新发展动态。

通过不断的学习，内部审计人员能够保持和提升审计的专业胜任能力。

二、内部审计人员职业道德规范的缺失原因分析

企业内部审计活动由于其所处环境的复杂性和特殊性，内部审计人员职业道德规范缺失的原因也比较复杂，主要体现在以下几个方面:

（一）企业内部审计人员来源复杂、审计专业技能缺乏

企业内部审计由于逐渐向管理审计发展，审计工作要求审计人员不但要熟悉审计专业技能，也要熟悉企业的具体经营管理流程。

因此很多企业的内部审计人员来源不单局限于具备相关专业知识的审计人员，同时也有部分的审计人员来源于企业内部的经营管理部。

对于这部分审计人员来说，其审计专业知识缺乏、审计专业技能不高，因面导致其审计质量不高，所出具的审计报告不规范等问题。

（二）企业内部审计独立性较差，审计人员自我约束力不够一方面由于企业内部管理的特殊性，企业内部审计工作受其他因素影响较大、缺乏审计独立性，导致审计结果不能客观、公正的反映所发现的审计问题。

另一方面，企业内部审计人员自我约束力缺乏，在审计活动中，不能遵循内部审计人员职业道德规范进行审计。

在目前企业内部审计案例中，经常出现有内部审计人员不遵循内部审计职业道德规范，出具与实际审计情况不符审计报告的情况。

（三）企业内部审计制度不完善

在实际工作中，企业内部审计制度的制定往往是按照企业内部管理的需要来设定的，不能完全遵循内部审计准则，因而企业内部审计制度的制定不规范，同时审计工作和岗位设置具有一定的随意性，人员流动性相对比较大，从面导致企业内部审计人员职业道德规范体系的建设不完善。

三、企业内部审计人员职业道德规范建设的对策

（一）加强企业审计人员对内部审计人员职业道德规范的学习

由于企业内部审计人员来源的复杂性，要加强对内部审计人员职业道德规范的学习。

对于具备一定专业知识的审计人员，要学习和}及时更新审计理论知识、提升对新兴事物的理解和接受能力，以适应新形势下内部审计工作发展的需要。

对于熟悉企业经营管理转岗面来的审计人员，要加强审计专业基础知识的学习、培着审计思维、提升审计专业技能，以发挥他们的主观能动性和创造力，为审计工作的发展带来新思路。

（二）加强企业审计人员责任意识与自律意识的培着

企业内部审计是一份要求责任意识和自律意识很强的工作，要加强企业内部审计人员职业道德规范的建设，规范审计人员的行为。

对于企业内部审计人员来说，要培着正确的职业意识、树立正确的职业道德、规范自己的职业行为，要做到爱岗敬业，无私奉献，要自觉按高标准来规范自身的审计行为，严于律己。

（三）企业内部审计人员在选材时要坚持德才兼备的标准

实践证明，要做好企业内部审计人员职业道德规范的建设，审计人员的选材标准很重要，其道德水准的高低在一定程度上是决定因素。

所以在企业内部审计人员的选材标准上，一定要坚持德才兼备的标准。

作为企业内部审计人员，既要具备一定的审计专业知识和技能，同时也要具备较高道德水准，其素质的高低决定了审计工作结果的准确性和可靠性。

（四）要重视企业内部审计人员职业道德的教育，引进激励机制从企业的角度来说，既要重视内部审计人员职业道德的教育，也要引进合适的激励机制。

在制定具体的企业内部审计人员职业道德规范实施细则时，既要结合国家的相关法律法规，也要考虑采用生动的方式，运用多种形式进行教育。

同时要制定合适的考核制度和配套的激励制度，促使内部审计人员主动去遵守职业道德规范。

综上所述，虽然探讨审计人员职业道德问题是一个老生常谈的问题，但企业的内部审计活动是一个动态的、不断发展历程，同时由于企业内部审计工作的特殊性，因面加强企业内部审计人员职业道德规范的建设就显得越来越重要。