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审计经验交流

审计经验沟通

【篇一：

经验沟通13种审计方法及门路】

经验沟通:

十三种适用的审计方法与路径

公布时间：

2007-7-169:

11:

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国家审计项目的质量是由审计人员业务技术（审计方法）、连续获得新知识的能力和道德质量保证的，而审计人员的审计工作其实不是为所欲为的，它要遇到审计时间和审计成本的拘束。

所以，关于审计人员而言，为了最充足地利用有限的时间和成本，拟订一个高效率的审计计划就显得特别重要。

监察是国家审计核心，国家审计是尽可能的经过实行一系列的审计方法和审计手段，揭露和供给审计客体作弊的不对称信息。

所以，一个审计项目采纳什么样的审计方法对审计的结果会产生巨大影响，审计方法的采纳也常常决定一个审计项目的成败。

下边，自己就审计方法作以下介绍和商讨：

一、假定问题存在审计求证法

审计人员带着疑问和问题去实行审计是目前较为广泛采纳的一种审计方法，也是最见收效的。

这一点切合国家审计存在的前提假定，即国家审计制度的设计是成立在审计客体作弊客观存在为基本假定，经过国家审计成本的较少支出去制止或阻挡因作弊问题带来的巨大经济损失。

与国家审计同时发挥审计作用的还有社会审计和内部审计，但三者之间有实质的差别，国家审计的实质就是监察，经过审计监察职能作用的充足发挥对经济活动行为进行拘束，国家审计保护的是国家与人民的利益或社会民众利益；内部审计则是针对内部公司管理的需要而设置的，保护的是本部门或本单位集体的利益；社会审计则是一种受托行为的中介服务，因对拜托的审计客体发布公正性的审计师建议而倍受报表使用者或社会民众的关注，因为社会审计的有偿性常常会使最后发布的审计师建议受制于拜托人。

所以，拥有法定独立地位的国家审计监察职能的充足发挥是任何市场经济国家不行或缺的制度安排。

在审计实践中经过假定问题的存在去采集审计凭据，从而求证问题的真切结果，考证审计人员对问题的最后判断切合作弊行为发生的基本规律，也是提升审计的效率的有效门路，使审计人员的审计活动行为有的放矢。

其必需的审计路

径为：

利用审计客体供给的资料评估其经济活动行为→找内部控制

制度的单薄环节→找问题存在的可能疑点→剖析疑点对经济活动行为影响程度→确立审计样本→采集审计凭据→求证问题的真切性。

二、审前搜集审计线索法

审计线索的供给者一般状况下都是知情者，因为作弊的最后结果是在使得一部分人得益的同时伤害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会民众利益，这些都会促进知情者在安全的状况经过第三者（如审计组）予以制止的梦想，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的认识是不充足的，国家审计所面对的审计客体的经济活动行为也是多样化的，在审计人员处于信息掌握的劣势地位去揭露审计客体作弊问题常常如海洋捞针。

一方面，国家审计成本与审计作业时间的限制要求审计组在必定的时间内一定达成审计任务。

另一方面，审计客体作弊行为的预谋性与隐蔽性隐匿在巨大经济活动中的某一个环节或事件中，并在虚假完美的内部控制制度的保护下使审计人员在有限的审计时间里难以揭露，以致审计工作事半功倍或审计失败。

此时，最有成效的审计方法就是找寻审计线索，经过审计线索采集审计凭据。

审计路径：

通告审计事项→供给审计组联系方式→获得审计线索→甄别线索的真伪→采集凭据→查证问题。

如审计署驻武汉特派办在某市进行领土审计前，召开大型审计进点会，在电视、报纸等媒体上宽泛公布

审计信息，宣布了4部检举热线电话。

40天内就接到了106封检举信，312个检举电话，招待上访达195人次，经查证，发现违纪倒卖土地等案件6起，6人次被司法机关拘捕，另向有关部门移送了

70封可信度高的人民来信。

三、审计经验判断法

审计经验本源于审计实践是审计人员长久从事审计实践累积的结果，因审计人员的知识构造和连续学习专业技术能力以及接触的审计客体和审计工作时间的差别性，使得每一个审计人员所获得的审计经验存在着巨大的差别性，所以说审计经验拥有特有的特征。

厚积薄发是审计人员最典型的特色，俗语说巧妇难为无米之炊，审计也不例外。

一个优异的审计人员所形成的审计经验就是经过从事、剖析和总结一个个典型的审计项目或审计事例的基础上获得，并经过长久的审计实践培育了审计人员职业判断的敏锐性与直觉，形成了以揭露审计客体作弊问题存在为国家审计的基本理念。

别的，审计经验也本源于审计人员对平时生活、经济活动行为和社会交往中细节的关注与感知。

审计客体的千差万别性长久以来向来挑战着审计人

员对不一样领域知识与信息的连续获得能力，审计经验或审计专家经

验也常常决定着一个审计项目的成败，就好像传统中医中的国粹“望闻问切”同样决非一日之功夫，诸多的客观与主观要素作用的结果最

终以致不一样的审计人员所形成和拥有的审计经验是不一样的。

国家审计的核心一般不发布审计师建议（外资审计是个例外），主假如报告所揭露问题对经济和社会的危害性，所以国家审计过多关注的是对审计客体作弊问题的揭穿，即审计人员依靠审计经验能够尽可能的揭露问题存在的真切。

因为审计经验的独有性、差别性的存在，审计人员的审计路径也将是不一样的，但最后结果是以达成审计目标为根本出发点。

四、追踪资本流向审计法

依照资本的流程实行审计是审计人员最常用的审计方法之一，此方法适应于专项资本或单调资本的追踪检查，经过资本流转的各个环

节检查能否存在资本流转过程中的“跑、冒、滴、漏”行为，直到资本最后的合法、有效、效率和成效使用。

在审计实践中审计人员经

常会发现因资本流转过程中的资本“渗漏”或“蒸发”的现象，使专项资本的使用达不到预期目的或专用目的，伤害了资本使用者的亲身

利益。

追踪资本流向审计法在审计实践中拥有显然的审计成效，资本流转的每一个环节都在审计人员的可控制范围以内，其弊端是耗资时间、精力，也扩大了国家审计成本支出。

在详细的审计业务中审计人员常常采纳抽样的方式确立样本，达成样本审计的流程过程以期获得作弊存在的凭据，从而决定能否放弃或扩大审计样本。

审

计路径：

确立源泉资本总量→确立资本流转环节→审察流转环节资本的安全存在性→计算资本流转的时间性→审察资本流转尾端的完好性→测试资本使用的合规合法性。

五、走访检查审计法

当一个单位的管理层有预谋的从事作弊活动事件时，单位拟订的内部控制制度是不起作

用的，审计人员所接触到的记录经济活动行为的载体仿佛是合规合法的，此时审计人员已经很难就会计资料所记录的事项作出切合审计目标的专业判断，可审计直觉与审计经验使审计人员察觉到问题远非这样简单，审计人员为了进一步证明自己的直觉判断，选择走访检查的审计方法很可能会获得令审计人员十分欣喜的审计线索或审计凭据。

走访检查哪些对象、讲话技巧与方式方法、检查的内容以及陪伴人员等要素都在影响着真切结果，实践证明，审计人员按

照审计目标的需要突击而奥密的进行会有显然的成效，反之，假如审计人员将走访检查事项见告被审计人，走访检查的结果常常令审计人员绝望或无功而返。

此方法面对基层、社区审计、资本量小点多面广、关系到老百姓亲身利益的经济行为事件发生的诸多活动行为审计成效十分突出，在老百姓中影响很大

六、剖析性复核审计法

几乎每一个审计项目都要使用的一种方法，剖析性复核顾名思义就是在面对审计客体所供给的各样资料记录的载体上，利用审计人员的专业技术知识与经验，在审计人员采集到的有关系的审计记录的基础上，利用合理的推测、考证、计算以及法律法例的量度，进一步核实其供给的会计记录的真切性、完好性、合法性和一致性，经过审计人员理性的剖析与复核作出拥有证明力的审计结论，从而揭露出问题存在的真切本源。

七、环境要素影响审计法

环境要素影响审计法是指审计人员在实行审计作业时要要考虑经济与社会发展的大环境下以及审计客体自己环境的影响，可能以致作弊事件发生的可能性进行审计判断的一种审计方法，也就是说审计人员要经过对审计客体的外面环境和内部环境要素的作使劲，作出切合审计目标和能够采集审计凭据的基本线索依照，有针对性地组织和进行审计作业。

八、抽样审计与详尽审计联合审计法

抽样审计是确立审计样本的一种审计方法，是鉴于审计成本与审计时间的限制而考虑的。

从技术手段上看，抽样审计潜藏着巨大的审计风险或是因样本确实定可能以致作弊不可以被揭露的内在存在性；从实现审计的目标来看，抽样审计是在必定成本与时间的基础上能够相对效率的实现审计目标。

在审计实践中，审计人员确立审计样本是鉴于内控制度与重要性水平评估的基础长进行，当对某同样本产生思疑时，审计人员可能会扩大样本的数目或对某同样本的业务流程进行详尽审计。

九、实物察看与计量审计法

此方法也是审计实践中较为常用的一种审计方法，即经过实物的现场察看与实质计量的手段来核实财产账面记录的真切性、存在性和正确性，往常使用的审计工具是各样种类的胸怀衡，如卷尺、电子称等计量工具。

如对粮食公司、煤炭公司的审计来核实真切的库存

和产量，对基本建设项目核实工程量和查察项目的形象工程进度也多用此方法。

十、部门行业对照审计法

对照剖析法也称比较剖析法，他是依据必定的标准，对两个或两个以上有联系的事物进行比较观察，比较其异同，从而予以定量定性的剖析方法。

在国家审计中对照剖析法贯串于

审计活动的一直，在审计剖析中据有重要地位，是审计剖析诸方法中最常用的方法。

因为对照剖析的方式和方法种类许多，详细应用中常常存在方式采纳不妥或许方法应用混杂等问题，以致审计状况剖析出现偏差，降低了审计成就的质量。

在对照剖析法中常用的方法有百分比、比率、绝对照、相对照、倍数比和比重等，审计人员依据审计的详细状况会作出一种或几种的选择进行比较与求证，以保证审计结果的客观真切性。

同时，在正确采纳对照剖析时，还要考虑采纳最合适的对照方式，而后才能运用剖析方法实行详细剖析，只有采纳科学的对照方式、方法进行剖析，才能正确掌握事物的实质及其规律。

常用的方法主要有以下几种：

纵向对照、横向对照、计划与实质比、整体与部分比和综合对照。

十一、效益评论审计法

效益评论审计法是目前审计中的难点，经过审计客体所从事的经济活动行为，利用数学计量或数理统计原理，在内部控制制度相对完美的状态下，有针对的拟订出量化的评论标准或系统，科学、合理、仔细的计算出经济评论的各项指标，反应经济的节俭与效率效益和对社会的贡献程度，主假如考虑资本的经济效益与社会效益。

国家审计项目所波及的领域是宽泛的，目前审计的要点固然还逗留在传统的揭错防弊的制度基础审计上，但跟着大批项目的建设与实行所裸露出诸多问题，效益评论审计已经开始被审计机关重视，也倍受党委、政府和社会民众所关注，特别是对领导人任期经济责任审计的过程中，效益评论已经成为经济责任审计的重要内容，主要评论的是执行经济责任的能力，因不一样行业部门所给予的经济管理职能不一样详细的评论指标存在着巨大的差别性，进行效益评论审计时关于详细的审计项目只好详细问题详细剖析。

在国家审计项目中一般对效益评论分为两类，一类为国有公司或国有控股公司的效益审计评论，审计评论的核心是在法律法例的制度拘束的架构中，公司在保持国有财产的增值保值前提下的公司可连续发展能力，在审计实践中已经量化了可比对的评论指标系统，相对成熟和客观；另一类

为执行公共管理部门的审计效益评论，其核心是执行国家政策法例的能力对社会发展所产生的作使劲，在审计实践中还没有相对科学、成熟的评论指标，审计还处于探究阶段，审计的最后成就要靠审计人员的经验和对审计环境、新知识的掌握等要素的影响。

十二、pps确立样本审计法

pps确立样本审计法是目前国际审计界最流行的一种审计方法，其核心是经过必定的审计样本的选定去组织实行审计以期客观的达成审计目标，样本的抽取清除了主观人为的影响力争客观公允，实现审计风险与样本选用数目、审计成本的相对平衡。

此方法合用于大型数据库管理或经济业务发生屡次的行业部门，是对抽样审计的进一步规范。

因为审计风险的客观存在性与社会民众的可接受性或容忍性之间的矛盾，审计样本的选样决定着审计的最后结果的好坏。

特别是在面向数据库的pps抽样中，pps抽样只好对数值型字段起作用，对字符型字段无效，其特色是面值越大，抽中的概率越大，

小面值的样本也抽取，概率较小。

pps抽样分为一般样本和要点样

本，在实质审计中审计人员一定差别对待，以确立“风险水平值”和“偏差值”。

十三、sql语句查问审计法

当审计客体向审计组供给的审计资料是一张软盘时，审计人员怎样

展开审计工作已经成为广大审计工作者一定面对的课题。

借助sql

sever构造化查问语句从事计算机审计已经成为目前广大审计人员必

须掌握的基本知识，电子政务的快速发展和公司的erp计划的组

织实行，传统的以纸制为载体的会计凭据和帐簿将会跟着计算机的

发展逐渐消逝，国内部分大型的公司事业单位和跨国公司已经抢先

挣脱了手工记帐方式，审计客体已经没有了传统纸制载体所反应的

会计资料记录，全部的反应经济活动行为记录都以不一样数据库的方

式储存在数据库中，就是在目前的县一级水平也大部分实现的计算

机的数据库管理，不过因为看法的差别性使到手工记帐与电子帐并

存运转。

我们不行否定会计是审计的基础，会计工具的革命也必然

以致审计工具的革命，不然审计将会退出历史舞台。

在电子帐的基

础上计算机软件工程人员与审计人员经过最近几年来的审计实践经验的

累积开发出好多的审计软件，希望推行审计软件实现审计人员业务

素质的飞腾，可任何审计软件的开发几乎都是在sql语句的基础上的

拓展，不过解决了审计人员对电子数据帐的人门审计问题。

因为审计客体的经济活动行为的数据化储存与管理与传统纸制帐有着巨大

的差别性，作弊的手段与方式也存在着实质的差别，怎样面对数据库的审计已经开始对从事传统纸制账簿审计的审计人员进行排挤。

审计路径：

采集数据→获得数据贝份→获得实用的数据信息→找到所需要的字段→使用select语句设定条件→剖析查问结果→揭露问题。

详细问题详细剖析是审计人员最基本的工作理念，审计方法的使用会跟着经济社会的不停发展而发展，就详细一个项目审计来说也常常是多种审计方法综合作用的结果，因为审计人员的专业技术、审计经验、对新知识的获得能力、社会综合知识与平时生活经历以及道德质量的巨大差别性，这些都会影响到审计人员所采纳的审计方法，有创新的审计方法也回跟着审计事业的不停发展不停创建，但能够必定地说审计方法是为了揭露审计客体作弊而存在和发展的。

本文提到的审计方法是审计技术方法，在实质工作中审计的组织方法也很重要，对审计结果的影响也是巨大的。

如上审下组织方式、

交错审计组织方式等。

【篇二：

审计项目建设经验沟通】

一、拟订合理的审计项目计划

审计项目的计划是审计工作的源泉，对整个审计工作有侧重要的影响，确立的审计项目计划能否科学，可否充足发挥审计的职能作用，在“推动法治、保护民生、打击腐败、防备风险、推动改革、促进发展”等方面发挥着踊跃的作用。

（一）打破传统思想方式制定计划。

目前审计工作模式正处在由

“综合审计”向“效益审计”过渡期。

审计人员的角色也正在由“评判员”

向“教练员”转变。

审计的目的也应从单调的“监察”向“监察与服务”

方面实行，不可以坐在办公室任意定项目，要选择领导关怀、民众关

注、系统不健全、管理最单薄的地方为初步方案，并提出踊跃有效的建议建议，为有关领导的决议供给重要参照。

（二）科学确立审计面。

在审计全覆盖语境下，不可以理解为全部的公共资本全面审计，全部领导干部凡离必审。

不可以盲目追求审计数目，应采纳有步骤地确立审计的要点领域、重要岗位、民生工程等审计项目计划，坚持脚踏实地、详细问题详细剖析，兼顾部署，逐渐达到有收效的审计全覆盖。

二、将民众路线贯串审计全过程

目前，全国上下正处于深入学习贯彻党的民众路线的重要期间。

我们只有把民众看法、民众立场落实到审计工作各个环节才能将民众路线贯串于审计工作的全过程，实现一心一意为人民服务的主旨。

（一）全部审计为民众。

环绕“学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居”的民生建设目标，做到审计工作有的放矢展开教育审计、就业和再就业审计、医疗卫生审计、社会保障审计、保障性安居工程以及基础设备建设等民生工程审计。

（二）全部审计靠民众。

在审计过程中推行开门审计，年终公然向社会民众搜集第二年审计项目计划安排建议，让民众主动参加审计、监察审计、宣传审计，并鼓舞他们谏言献策，听取他们的建议和建

议，让他们不单做审计工作的“审察者”、“评论者”，更要做审计工作的“参加者”和“指导者”。

（三）全部审计维民众。

家义审计长提出：

审计工作一定以保护人民民众的根本利益为最高目标。

第一我们应从财政估算审计中换醒“睡眠”钱，整合财政资本，集中力量办大事、办妥事、办实事。

其次，从专项审计中推动政府执行民生责任，保证民生资本惠及于民。

再次，从经济责任审计中促进领导干部贯彻落实科学发展观、建立

正确的政绩观，真切实践“权为民所用、情为民所系、利为民所谋”。

三、充足发挥审计联动体制作用

要建立经济社会健康发展的审计“免疫系统”不单是要查处问题，更重要的是剖析问题、研究问题，发现问题背后的问题，找出产生问

题的原由，提出完美政策举措的建议与建议。

同时，还得勇敢探究就地取材、因时适合的审计模式，达到既节俭审计资源、防备审计风险，又提升审计质量。

（一）学习运用审计署“大兵团”作战工作方法。

最近几年，审计署采纳上下联动，全国审计“一盘棋”的工作思路展开了全国政府性债务审计、土地出让金审计、社会保障资本审计、保障性住宅建设及资本管理使用状况追踪审计、乡村中小学布局检查等审计项目。

推动了

所谓的要点领域、民生专项工程的“全覆盖”，既提升了审计效率，也锻炼了审计队伍。

目前我们应环绕走民众路线，转工作作风，通

过整合内部审计人力资源对中央“八项”规定、省委“十项”规定、市委“十一项”规定精神和国务院“约法三章”要求对“三公”经费和“会议费”管理使用等状况进行专项审计，促进厉行节俭节俭，实现审计监

督“全覆盖”。

（二）充足发挥经济责任审计联席会议协力作用。

跟着《党政主要领导干部和国有公司领导人员经济责任审计规定实行细则》的出台，应联合实质订正完美经济责任审计有关制度；拟订经济责任审计操作指南。

依照有关制度和操作指南各司其职，最后达到组织监察、纪检监察与经济监察有机联合，形成经济责任审计由一个部门管到九个部门携手抓的工作常态。

（三）充足发挥审计整顿联席会议单位职能。

审计整顿工作是一个系统工程，不是审计机关和被审计单位就能解决的问题。

一定成立审计整顿联席会议制度，各部门要进一步完美审计整顿协作配合体制，各司其职、各尽其责、依法辅助审计机关对提出的典型性、广泛性、偏向性问题和建议合时进行研究。

根绝屡审屡犯，整顿“无限期、无标准”现象，联动推动审计整顿落实，实现审计整顿常常性监察、动向性管理。

【篇三：

投资审计的经验沟通】

投资审计的经

验沟通

我国建设项目审计经历了从无到有，由浅入深的发展过程，获得了一些经验，但跟着经济局势的不停发展，建设项目审计在广度和深度上已不适应经济发展需要。

为适应国家经济新环境，为早日与国际接轨，建设项目审计应以新的理念踊跃打造新的空间。

（一）抓好建设项目动工前审计，向先期投资决议审计发展。

建设项目先期决议十分重要，它从根本上影响建设项目的投资效益，一定对其进行审计，建设项目投资决议审计属于建设项目审计的范围，审计人员一定对建设项目投资决议进行追踪审计。

在进行建设项目先期决议审计时，第一在审计方法上应使用追踪审计法，对建设项目先期决议审计进行监察把关，从根本上保证建设项目的投资效益。

其次，应建设一支高素质的投资审计队伍。

投资审计业务波及内容多、范围广、政策性强，要求审计人员不只要有较强的政策性，并且要有较宽的知识面和较丰富的工作经验，不只要熟习工程业务，并且要熟习财务会计业务，熟习公司管理、经济管理以及有关法律法例知识，调整审计人员构造，加大审计部门工程技术人员的数目与比重，在已有的审计规模条件下，配齐财务人员、经济人员、技术人员和法律人员。

这样才能保证先期投资决议审计工作的展开。

（二）增强技术审计，向设计方案审计发展。

设计方案决定了投资项目的建设成本。

它反应投资项目的主体布局、主体造型、

资料采纳及施工要求等方面的内容。

好的建设项目设计方案应当是：

合用、经济、雅观。

而长久以来，我国设计单位的设计人员对设计

质量、进度、工程技术比较重视，过多考虑设计的安全系数，“肥梁、胖柱、深基础”等多有发生，以致工程成本加大；建筑装修上，提升

装修标准，忽略设计方案的节俭和经济性。

而建设单位在选择设计方案时，也极少采纳招招标方式，使设计部门缺乏竞争意识，从而放松对设计质量建设成本的控制。

审计部门一定装备这方面的工程技术人员，对设计方案进行审计，在不影响设计方案使用成效的前提下，提出合理的设计建议，完美设计方案，减少国有建设资本的

浪费，实现建设项目最正确经济效益、社会效益和环境效益。

（三）重视建设项目造价审计，并向工程管理审计发展。

我国造价审计的要点

反应为建设项目决算审计，而决算直接受概估算的影响，所以在实行决算审计时，第一应重视建设项目概估算审计工作，重视对招标全过程的追踪审计，从源泉控制建设项目决算，保证建设项目决算的真切性与靠谱性。

目前，对建设项目的概估算审计常常发生在施工合同签署以后，这类滞后性，以致了审计内容的表面化和审计有效性的降低。

所以，审计人员进行概估算审计时，一定努力减小估算审计与编制之间的时间差，使审计工作与招招标工作同步进行。

其次重视对建设项目管理质量的审计工作。

在建设项目审计过程中，影响建设项目决算真切性的主

要要素是建设项目管理工作质量。

如建设项目内部控制制度不健全，施工进度、质量以及投资控制无效及现场管理杂乱等问题的存在，严重扰乱了建设项目决算审计工作，使审计深度难以到位，审计的真切性难以保证。

因此，搞好决算审计，一定重视对建设项目管理的审计。

使建设项目造价审计与建设项目质量审计、投资效益审计密切联合起来，以最合理的工期、最经济的投入，达成高质量的工程项目建设。

最后，应注意扩展建设项目造价审计的范围，将建设项目概估算审计从以建筑工程审计为主，向固定财产投资的其余领域延长。

建设项目投资是一个广阔的领域，它包含建筑工程投资、安装工程投资、市政工程投资、交通运输工程投资、水利工程投资等众多方面。

但目前展开的工程造价审计主要限制在建筑安装工程部分，其审计内涵狭小，仍处于初级阶段。

跟着国家在基础家产投资项目比重的增添，对建设项目造价的审计应向交通运输工程项目、水利工程项目等影响国计民生的要点投资项目审计方向延长，以扩大建设项目造价审计的范围。

（四）向建设项目投资效益审计发展。

目前，我国的投资效益审计一般都为过后审计，在必定程度上失掉了建设项目投资审计的意义。

为了确实保证建设项目投资效益，审计机构和审计人员一定从技术经济剖析下手，掌握项目评估的技术方法，认识与确立和投资效益有关的技术参数指标，从全过程对建设项目的投资效益状况进行检查与监察，

实行追踪审计。

从长久发展的看法来看，建设项目投资效益审计以追求最高的投资效益，这才是建设项目审计的根本目标。