中级会计师《中级会计实务》检测试题B卷含答案.docx

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中级会计师《中级会计实务》检测试题B卷含答案

2019年中级会计师《中级会计实务》检测试题B卷含答案

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

W口

考号:

阅卷人

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。

扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。

当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68

万元并取得了全款发票。

不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非

流动资产基金的金额为（）万元。

A.63

B.68

C.75

D.70

2、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为

（）°

A、筹资费用

B、其他费用

C、业务活动成本

D、非限定性净资产

3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行

折算的是（）。

A.取得的外币借款

B.投资者以外币投入的资本

C.以外币购入的固定资产

D.销售商品取得的外币营业收入

4、下列各项说法中，不正确的是（）。

A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益

B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方

C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方

D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益

5、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。

租赁期届

满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万兀，乙公司已经用银行存款

付清。

出售时，该栋写字楼的成本为11000万兀，公允价值变动为借方余额1000万兀。

假定

不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万兀。

A.3000

B.2000

C.4000

D.5000

6、甲企业为增值税一般纳税企业。

本月购进原材料

100公斤，货款为8000元，增值税为1360

兀；发生的保险费为350兀，中途仓储费为1000兀，采购人员的差旅费为500兀，入库前的挑

选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺

5%,经查属于运输途中合理损耗。

甲企业该

批原材料实际单位成本为每公斤（）元。

A、105.26

B、114.32

C、100

D、95

7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的

是（）。

A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值

B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账

价值

D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账

价值

8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业

借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%

年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。

A.7.5

B.7.6875

C.7.6

D.6.3325

9、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额

10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量

正确的是（）。

A.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量

B.对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量

C.对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量

D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。

A公司收到甲材料和增值税专用发票

（进项税额为102万元）。

该批材料在A公司的入账价值是（）万元。

A600

B702

C200

D302

12、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。

A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量

B预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量

C存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量

D预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资

产改良有关的现金流量

13、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。

租赁开始日该

设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租

赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。

甲公司提供资产余值的担保金额为2万元,

租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。

则甲企业融资租入固定资产的年折

旧金额为（）万元。

A20.4

B20

C19.8

D21

14、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。

该企业购入A申原材料

500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费

用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。

原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。

则该原材料的实际单位成本为（）

万元。

A0.82

B0.81

C0.80

D0.83

15、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。

因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（）。

A.在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符

B.进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况

C.根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法,要么采用市场法

D.按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着

重对重点材料进行评估

、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项中，符合借款费用资本化条件的资产有（）。

A、建造期超过1年的固定资产

B、购入后安装期为1年的固定资产

C、所需生产时间为13个月的存货

D、建造期为11个月的固定资产

2、下列各项现金收支中，应作为企业经管活动现金流量进行列报的有（）

A•购买原村料支付的现金

B.支付给生产工人的工资

C,购买生产用设备支付的现金

D.销售产品受到的现金

3、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）。

A、存出投资款

B、拟长期持有的股票投资

C、信用卡存款

D、准备持有至到期的债券投资

4、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。

A、用于直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

B、材料采购过程中发生的非合理损耗

C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费

D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用

5、下列各项中，属于应计入当期损益的利得的有（）。

A.处置固定资产产生的净收益

B.债务重组形成的债务重组收益

C.投资性房地产转换时产生的其他综合收益

D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

6、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。

A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助

B、政府直接减免的税费，属于政府补助

C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助

D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助

7、下列关于或有事项的各项会计处理中，正确的有（）。

A、因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

B、重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

C、因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D、对期限较长的预计负债进行计量时应考虑折现因素

8、下列各项资产减值准备中

在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备

转回至损益的有（

）。

A.商誉减值准备

C.持有至到期投资减值准备

D.可供出售权益工具减值准备

9、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。

A.提前报废的固定资产

B•闲置的固定资产

C.大修理期间的固定资产

D.更新改造期间的固定资

10、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（）。

A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧，下月开始计提折旧

B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销

C.公允价值模式下计是的投资性房地产均不计提折旧和摊销

D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销，下月开始计提摊销

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打V,错的打X）

1、（）固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。

2、（）对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。

3、（）企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。

4、（）企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明

该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

5、（）企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。

6、（）企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。

7、（）企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。

8、（）民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。

房地产。

10、（）企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。

|fed卷人

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司债券投资的相关资料如下：

资料一：

2015年1月1日,甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。

债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。

资料二：

甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲

公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。

资料三：

2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，

所得款项2025万元收存银行。

假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：

（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。

（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。

（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。

17%。

期末存货采用成本与可变

2、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为

现净值孰低法计价。

2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：

由大庆公司于2011年3

月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台售价1.5万元。

2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。

2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。

大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。

大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。

货款均已收到。

2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。

要求：

（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。

（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%按净

利润的10%十提盈余公积。

甲公司与收入有关的资料如下：

（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万

兀，增值税税额为510万兀，该批商品成本为2400万兀，未计提存货跌价准备，该批商品已

发出，满足收入确认条件。

4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售

价格给予10%勺折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。

5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。

（2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。

（3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为

90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。

12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%至12月31日，累计发

生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可

靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。

（4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值

税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4

月30日完成。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）根据材料

（1）至材料（3），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。

（2）根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编

制相应的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：

答案中的金额单位用万元表示）

2、甲公司2016年有关投资情况如下：

（1）2016年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入乙公司于

当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%每年末付息，一次还本。

甲公司有能力且打算将其持有至到期，经计算确定其实际利率为4%2016年底，该债券在活跃市场上的公

允价值为530万元（该债券已于2016年2月1日上市流通）。

（2）甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股，占丙公司

总股权的5%甲公司打算长期持有，每股支付价款10元，另支付相关费用60万元。

2016年12

月31日，这部分股票的公允价值为3200万元。

（3）2016年2月3日，甲公司以银行存款2003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入丁公司股票100万元股，打算近期内出售。

2016年7月10日，甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2016年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素。

12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

戊公司2016年度实现

的净利润为1000万元。

不考虑其他因素。

（答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）

<1>、根据资料

（1），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

<2>、根据资料

（2），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

<3>、根据资料（3），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

<4>、根据资料（4）,说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、【答案】C

2、C

3、参考答案：

B

4、【参考答案】C

5、答案：

A

6、C

7、正确答案:

A

8、【正确答案】B

9、【正确答案】D

10、B

11、A

12、C

13、B

14、A

15、C

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、【正确答案】ABC

2、ABD

3、【正确答案】ACD

4、【正确答案】ACD

5、正确答案:

A,B,D

6、【正确答案】ACD7、【正确答案】ABD

8、参考答案：

BC

9、参考答案:

BC

10、参考答案：

ABC

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打V,错的打X）

1、错

2、错

3、错

4、对

5、错

6、错

7、错

8、对

9、对

10、对

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

（1）会计分录：

借：

持有至到期投资--成本2000

--利息调整30

贷：

银行存款2030

（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030X3.79%=76.94（万元）

借：

应收利息84（2000X4.2%）

贷：

投资收益76.94

持有至到期投资--利息调整7.06

（3）会计分录：

借：

银行存款84

贷：

应收利息84

（4）2016年应确认的投资收益=（2030-7.06）X3.79%=76.67（万元）

借：

应收利息84

贷：

投资收益76.67

持有至到期投资--利息调整7.33

（5）

借：

银行存款84

贷：

应收利息84

借：

银行存款2025

贷：

持有至到期投资--成本2000

--利息调整（30-7.06-7.33）15.61

投资收益9.39

2、答案如下：

（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量

10000台。

因此，销售合同约定数量10000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4000

台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。

1有合同部分：

可变现净值=10000X1.5—10000X0.05=14500（万元）

账面成本=10000X1.41=14100（万元）

成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。

2没有合同的部分：

可变现净值=4000X1.3—4000X0.05=5000（万元）

账面成本=4000X1.41=5640（万元）

可变现净值低于成本，发生了减值，

计提存货跌价准备金额=5640—5000=640（万元）

③会计分录:

借：

资产减值损失

640

贷：

存货跌价准备640

（2［①2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台

借：

银行存款17550

贷：

主营业务收入15000（10000X1.5）

应交税费--应交增值税（销项税额）2550（15000X17%）

借：

主营业务成本14100（10000X1.41）

贷：

库存商品14100

②2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元

借：

银行存款

贷：

主营业务收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本

1404

1200（1000X1.2）

204（1200X17%）

1410（1000X1.41）

贷：

库存商品

1410

借：

存货跌价准备

160

贷：

主营业务成本

160

2011年末剩余笔记本电脑的成本=3000X1.41=

4230（万元），可变现净值=3000X1.3=

因销售应结转的存货跌价准备=640X1000/4000=160（万元）

3900（万元），期末存货跌价准备应有余额=4230—3900=330（万元），存货跌价准备账户已有

金额=640—160=480（万元），转回存货跌价准备480—330=150（万元）。

借：

存货跌价准备150

贷：

资产减值损失150

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下：

2012年3月25日

借：

应收账款3510

贷：

主营业务收入3000

应交税费--应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本2400

贷：

库存商品2400

2012年4月5日

借：

主营业务收入300

应交税费--应交增值税（销项税额）

贷：

应收账款351

2012年5月10日

借：

银行存款3159（3510-351）

贷：

应收账款3159

材料

（2）

借：

银行存款1053

原材料100

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷：

主营业务收入1000

应交税费--应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本700

贷：

库存商品700

材料（3）

2012年11月20日

借：

银行存款45

贷：

预收账款45

510

51

17

170

确认提供劳务收入=900X40%-0=36（万元），

确认提供劳务成本=（30+40）X40%0=28（万元）。

借：

劳务成本30

贷：

应付职工薪酬30

借：

预收账款36

贷：

主营业务收入36

借：

主营业务成本28

贷：

劳务成本28

（2）该销售退回属于资产负债表日事项。

借：

以前年度损益调整--主营业务收入400

应交税费--应交增值税（销项税额）68

贷：

应收账款468